企業(yè)所得稅扣除項目及稅收優(yōu)惠政策doc23-稅收-在線瀏覽
2024-10-21 21:10本頁面
【正文】 ，自登記成立之日起 5 個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。 納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務(wù)總局批準。 制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電僅 指生產(chǎn)制造企業(yè)，不包括經(jīng)營銷售上述商品的流通企業(yè)；通信是指電信運營商及為通信業(yè)務(wù)配備基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)的生產(chǎn)制造企業(yè)。 對屬于職工勞動保護費范圍的服裝支出，在稅前列支的標準為：在職允許著裝職工人均每年最高扣除額 1000 元。 11 管理費 按國稅機關(guān)審批核定的比例或金額 向主管部門上交的行政管理費，準予扣除。采用比例提取的，其提取比例一般不得超過總收入的 2%。 農(nóng)村信用社管理機構(gòu)提取管理費的最高比例不得超過農(nóng)村信用社縣聯(lián)社總收入的 %，實行比例控制，定額下達，省級控管，按需核撥的辦法。 12 呆帳準備金 呆帳準備金按年末貸款余額 1%差額提取。 農(nóng)村信用社呆帳準備以各項承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)的年末余額的 %提取。 13 壞帳準備金 按年末應(yīng)收帳款 5‰以內(nèi)差額計提的壞帳準備金，準予扣除。不計提壞帳準備金的企業(yè)，按實際發(fā)生數(shù)據(jù)實扣除。關(guān)聯(lián)方之間往來帳款也不得確認為壞帳。 保險企業(yè)壞帳準備金的提取比例，不得超過年末應(yīng)收帳款余額的 1%。 注：應(yīng)收帳款包括代墊的運雜費 、應(yīng)收票據(jù)的金額。 注：存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風(fēng)險準備金（包括投資風(fēng)險準備金）以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金，不得扣除。 其他企業(yè)（金融保險企業(yè)除外）直接借出款項造成的損失，一律不得稅前扣除。 納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，企業(yè)出售該資產(chǎn)或進行清算時，應(yīng)以出售收入扣除清理費用后的余額計入應(yīng)納稅所得額或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。 18 經(jīng)濟補償金 納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除。 企業(yè)合并、兼并、分立、股權(quán)重組后的各項資產(chǎn)，不能以企業(yè)為實現(xiàn)合并或兼并、分立、股權(quán)重組而對有關(guān)資產(chǎn)等進行評估的價值計價并計提折舊，應(yīng)按合并或兼并、分立、股權(quán)重組前企業(yè)資產(chǎn)的帳面歷史成本計價，并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計提折舊。 對國家統(tǒng)一布置的城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資固定資產(chǎn)評估增值部分，不并入應(yīng)納稅所得額，但可以計提折舊，也可以稅前列支；其他企業(yè)評估增值的部分，可以計提折舊，但不得稅前列支；已并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，可以計提折舊，也可稅前列支。 中試設(shè)備的折舊年限，報經(jīng)縣（市）國稅局批準，可在國家規(guī)定同類折舊年限的基礎(chǔ)上加速 50%。 郵政企業(yè)購置的儀器儀表、監(jiān)視器單臺價值在 30萬元以內(nèi)的，按實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益，超過 30 萬元的報經(jīng)國稅機關(guān)批準后分期扣除，扣除期限不得少于 2 年。 下列資產(chǎn)不得計提折舊： （ 1） 已出售給職工個人的住房 （ 2）接受捐贈的固定資產(chǎn) 20 低值易耗品 未作為固定資產(chǎn)管理的低值易耗品，可以一次扣除；數(shù)額較大的，可以分期攤銷。 21 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)按法律和合同規(guī)定的有效期限和受益期限孰短的原則，或者按不少于 10年的期限，采用直線法攤銷。經(jīng)縣（市）國稅機關(guān)批準，其折舊年限最短為 2 年。 （ 2）接受捐贈的無形資產(chǎn)。 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租用房屋和商品流通企業(yè)的自有固定資產(chǎn)發(fā)生的裝璜、裝修費用，按租賃有效期限和耐用年限孰短原則分期攤銷。 23 修理費 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出，經(jīng)有權(quán)國稅機關(guān)審批，可在發(fā)生當(dāng)期直接 扣除。 24 租賃費 經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費，準予扣除；融資租賃的租賃費不得扣除，但支付的手續(xù)費、利息據(jù)實扣除。 注：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所支付的租賃費用，憑租賃發(fā)票、合同、協(xié)議，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核后，據(jù)實扣除。 納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。 從事房地產(chǎn)開 發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。 納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生借款費用，應(yīng)計入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分（金融保險企業(yè)在應(yīng)納稅所得額%以內(nèi)的部分）準予扣除。 向國家重點交響樂團、巴蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術(shù)表演團體；公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革 命歷史記念館；重點文物保護單位；文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術(shù)館的社會公益性活動、項目和文化設(shè)施等方面的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額 10%以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。 納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 為了簡化計算，公益性、救濟 性捐贈的計算程序可為： 公益性、救濟性捐贈的扣除限額 =納稅調(diào)整前所得3%(金融保險企業(yè)按 %計算 )+納稅調(diào)整前所得 10%+準予全額扣除的部分 ； 扣除限額的計算應(yīng)按 3%和 10%兩種比例分別歸集。 27 住房公積金 住房補貼 企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級人民政府批準的辦法發(fā)放的住房補貼、住房提租補貼和住房困難補貼，可在稅前據(jù)實扣除。 28 基本保險費 納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)、勞 動社會保障部門或其它指定機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費、按經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認的標準交納的殘疾人就業(yè)保障金可以扣除。 29 其 他保 險費 按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予扣除。 納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得稅前扣除。 30 各項基金 企業(yè)繳納的各種價內(nèi)外基金（資金、附加、收費），屬于國務(wù)院或財政部批準收取，并按規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。 除上述規(guī)定者外，其他各種價內(nèi)外基金（資金、附加、收費），不得稅前扣除。 注：銀行實際支付給代理人的代辦手續(xù)費憑合法憑證據(jù)實扣除 。同一項保險業(yè)務(wù)不得同時扣除代理手續(xù)費和傭金。 33 防預(yù)費 財產(chǎn)、意外傷害、短期健康保險業(yè)務(wù)按不超過當(dāng)年自留保費收入的 1%據(jù)實扣除；壽險業(yè)務(wù)和長期健康保險業(yè)務(wù)按不超過當(dāng)年自留保費收入的 %據(jù)實扣除。保險保障基金達到總資產(chǎn)的6%，不再提取扣除。 注：壽險業(yè)務(wù)、長期健康保險業(yè)務(wù)不得
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