【正文】 由國務院科技、財政、稅務主管部門商有關(guān)部門制定，報國務院批準后公布施行。問：新稅法及其《實施條例》對安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員有何稅收優(yōu)惠？答：按照新稅法第三十條第（二）款和《實施條例》第九十六條的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。問：新稅法及其《實施條例》對企業(yè)資源綜合再利用有何稅收優(yōu)惠？答：按照新稅法第三十三條和《實施條例》第九十九條的規(guī)定，對企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。問：新稅法及其《實施條例》對企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備有何稅收優(yōu)惠？　　答：按照新稅法第三十四條和《實施條例》第一百條的規(guī)定， 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按投資額的10％實行稅額抵免。享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。(一)允許采取加速折舊的固定資產(chǎn)范圍采取加速折舊的固定資產(chǎn)包括：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。二、關(guān)于企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠的問題解答問：對于在新稅法公布前享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，如何實施稅收優(yōu)惠過渡辦法？答：按照國發(fā)[2007]39號的規(guī)定，享受過渡性稅收優(yōu)惠的企業(yè)是指2007年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)（以下簡稱新稅法公布前設(shè)立的企業(yè)）。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。原減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)（新技術(shù)企業(yè)），其適用的15%稅率不屬于低稅率，實行新稅法后按照有關(guān)規(guī)定被認定為國家需要重點扶持高新技術(shù)企業(yè)的，仍減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。按照財稅[2008]21號的規(guī)定，對按照國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定適用15％企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應按照以下辦法實行減半征稅：即2008年按18％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2009年按20％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2010年按22％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2011年按24％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2012年及以后年度按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅；對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。該企業(yè)當年獲利，當年享受免征企業(yè)所得稅，2006年繼續(xù)享受免征企業(yè)所得稅，2007年按15%稅率減半征收企業(yè)所得稅，2008年實行新稅法后該企業(yè)應按18％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。問：對于2007年3月16日之前設(shè)立的享受北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新技術(shù)企業(yè)“三免三減半”稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，“減半”期間如何適用稅收優(yōu)惠過渡辦法？答：對于2007年3月16日之前設(shè)立的享受北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新技術(shù)企業(yè)“三免三減半”稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，“減半”期間按15%或10%（企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達到當年總產(chǎn)值40%以上）的稅率減半征收企業(yè)所得稅。問：新稅法實施后享受低稅率、定期減免稅等稅收優(yōu)惠過渡的企業(yè)能否再享受新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策？　　答：按照國發(fā)[2007]39號的規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。對符合上述規(guī)定,需審批后才能享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，自2008年1月1日起繼續(xù)暫按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間進行審批,并執(zhí)行到期滿為止。 一、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策（十）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 （一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 （二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 （三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 三、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策四、對不再實施稅收優(yōu)惠的問題解答問：2008年1月1日之前實施的哪些稅收優(yōu)惠在新稅法實施后（2008年1月1日之后）不再執(zhí)行？答：按照財稅〔2008〕1號第五條的規(guī)定，除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、國發(fā)[2007]39號，《國務院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）和財稅[2008]1號規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。2《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第三款 設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第二項 從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。6國務院關(guān)于上海外高橋、天津港、深圳福田、深圳沙頭角、大連、廣州、廈門象嶼、張家港