小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策宣傳-在線瀏覽
2024-10-21 09:48本頁面
【正文】 ，納稅所得額從20萬提至30萬，執(zhí)行時間是從2015年10月1日至2017年12月31日，在企業(yè)具體核算時，相信很多財務們都很迷糊吧，下面是金_SIR對政策逐條學習解析，與各位財友們一起交流分享。2015年8月27日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)文財稅「2015」96號，繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策；2015年9月2日，兩部門再次聯(lián)合發(fā)文，對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進一步做出明確。原文一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。優(yōu)惠額度越來越高，不可謂力度不大，頻率不高。此次優(yōu)惠政策頒布后，實際上對符合小型、微型企業(yè)標準的企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的計繳可以只考慮應納稅所得額這一個指標，因此此類企業(yè)只剩下兩檔稅率，即：應納稅所得額30萬元以上和30萬元以下，分別執(zhí)行25%的常規(guī)稅率和10%減半征收的實際稅率。只在計提按減半稅率所對應的應納所得稅額時有計算意義。【解讀】小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。這里要注意的是，該標準與工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號規(guī)定的小型、微型企業(yè)的標準有所不同。原文二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數(shù)占其2015經營月份數(shù)的比例計算。企業(yè)經營月份。稅率優(yōu)惠。此為減低稅率的優(yōu)惠。對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅實行的是按季（月）預繳，年終統(tǒng)一匯算清繳的辦法。個人理解，文件的上述表述，實際上兼顧了2015年1月1日之前開業(yè)的、中間開業(yè)的以及在第四季度某月終止經營活動的這三種企業(yè)不同情形，以其第四季度實際經營月份占其2015年全年經營月份數(shù)的比例，計算確定第四季度經營月份可以享受的30萬以下減半征收的優(yōu)惠政策，從而便利當年匯算清繳時按不同月份可以享受的優(yōu)惠額度，核算應納稅額。2015年19月份應納稅所得額為20萬元，1012月份應納稅所得額為10萬元；A企業(yè)2015年第四季度預繳和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，應該如何計算繳納企業(yè)所得稅？例題一解析：A企業(yè)根據(jù)34號文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，于19月份預繳企業(yè)所得稅額為：2050%20%=2萬元。減去19月份季度預繳的企業(yè)所得稅款2萬元，則，年終匯算清繳應補繳企業(yè)所得稅款為：=。B企業(yè)2015年第四季度預繳和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，應該如何計算繳納企業(yè)所得稅？例題二解析：根據(jù)財稅〔2015〕34號文件，本新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策。第四季度占全年經營月份的比例為3/：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 24萬元6/9=16萬元截止第四季度末，全年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：16萬元+6萬元=22萬元則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：22萬元*20%=2）第四季度減半征收的應納稅所得額為：24萬元3/9=8萬元則：第四季度按減半稅率應納所得稅額為：850%20%=+=。例題三（中間注銷企業(yè)）：小型微利企業(yè)C，于2015年11月1日申請稅務注銷；2015年19月份應納稅所得額為18萬元；當年10月份的應納稅所得額為12萬元。當年10月份占全年經營月份的比例為1/10，則全年匯算企業(yè)所得稅應納稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 12萬元9/10=截止10月末，應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：+18萬元=則：10月份按減低稅率申報的應納所得稅額為：20%=2）第四季度減半征收的應納稅所得額為：12萬元1/10=則：第四季度按減半稅率應納所得稅額為：50%20%=+=?！局匾崾尽繌纳鲜隼}一和二的分析比較，可以看出，A企業(yè)和B企業(yè)全年應納稅所得額同樣是30萬元，由于應納稅所得額在不同區(qū)間體現(xiàn)的數(shù)額不同，從而會導致全年匯算繳納的稅款在繳納的額度上產生差額。這就給企業(yè)會計高手的節(jié)稅籌劃提供了較大的運籌空間。國家稅務總局可能會有后續(xù)解釋或說明。原文三、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）繼續(xù)執(zhí)行。原文四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。由于政策執(zhí)行期尚未到開始，因此可以結合第三季度的預繳申報，提前合理地做好納稅籌劃工作。另外企業(yè)會計要注意，在第四季度預繳申報時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。第三篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀二、政策內容按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）以及《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》國發(fā)[2009]36號的相關規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。中小企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請在三個月內延期繳納。工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產和供應業(yè)等。二是其他企業(yè)中的小型微利企業(yè)，是指應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元的企業(yè)。不得享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的低稅率優(yōu)惠的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型
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