【正文】 7行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項指標，且符合稅收規(guī)定的條件。原文財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財稅[2015]99號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：為進一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：【解讀】國務院總理李克強8月19日主持召開國務院常務會議，決定進一步加大對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟發(fā)展持久耐力。兩次聯(lián)合發(fā)文，是。【解讀】對小型微利企業(yè)實行所得稅減半征收優(yōu)惠的政策，從2010年1月1日開始執(zhí)行到2011年12月31日的3萬元以下（財稅「2009」133號和「2011」4號），到從2012年1月1日執(zhí)行的6萬元以下（財稅「2011」117號），再到2014年1月1日開始執(zhí)行的10萬元以下（財稅「2014」34號），再到2015年1月1日開始執(zhí)行的20萬元以下（財稅「2015」34號），直到本次2015年10月1日開始執(zhí)行的30萬元以下（以上均含本數(shù)）。體現(xiàn)了國家對小型微利企業(yè)以優(yōu)惠政策予以大力扶持的傾斜熱度越來越高。20%的減低稅率對該類企業(yè)已起不到執(zhí)行作用。原文前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標，應納稅所得額不超過30萬元。對于國家非限制和禁止行業(yè)，應對照國家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2011本）修正》來判斷和認定?！窘庾x】理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個基本概念。指的是企業(yè)從成立到注銷期間持續(xù)經(jīng)營的有效月份，它中間不可以割裂月份計算?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。減計稅率優(yōu)惠。此為減半稅率的優(yōu)惠。由于此次文件的執(zhí)行日期不同以往從當年的1月1日的一整個納稅開始執(zhí)行和匯算，因此需要對2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬以下和20萬以下兩個不同優(yōu)惠稅率，分成兩個計稅時段執(zhí)行后再匯算。例題一（持續(xù)經(jīng)營企業(yè)）：小型微利企業(yè)A，成立于2015年以前。2015年全年持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，第四季度經(jīng)營月份占其全年經(jīng)營月份的比例為3/：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 10萬元9/12=截止第四季度末，當年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：+20萬元=則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：20%=2）第四季度按減半稅率征收的應納稅所得額為：10萬元3/12=則：第四季度按減半稅率申報的應納所得稅額為：50%20%=+=。例題二（中間開業(yè)企業(yè)）：小型微利企業(yè)B，成立于2015年4月1日；2015年49月份的應納稅所得額為6萬元；第四季度應納稅所得額為24萬元。B企業(yè)49月份預繳企業(yè)所得稅額為：650%20%=。則，=。C企業(yè)2015年企業(yè)所得稅注銷匯算清繳時，應該如何計算繳納企業(yè)所得稅？例題三解析：C企業(yè)根據(jù)34號文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，19月份預繳企業(yè)所得稅額為：1850%20%=。=。優(yōu)惠額度增加的10月1日以后應納稅所得額所占全年的比重越大，節(jié)稅效果越好。以上計算方法，只是個人學習「2015」99號文件的粗淺理解。屆時請以官方詮釋為正解?！窘庾x】該文件是99號文件出臺前，對小型微利企業(yè)實行20萬元以下減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，2015年執(zhí)行到9月30日，只對2015年匯算清繳有效，隨著99號文件的后續(xù)執(zhí)行，34號文件在2016年將壽終正寢。財政部國家稅務總局 2015年9月2日【解讀】99號文件新鮮出爐，企業(yè)報稅會計應該深入領會文件精神，細致研究其中的變化，正確掌握核算方法。2015企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表，稅務部門應該會根據(jù)99號文件精神做相應的調整。小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門備案。為扶持中小企業(yè)特別是小型微利企業(yè)的發(fā)展，近年來，國家高度關注小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有：（含20萬元），其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。四、如何計算企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”？從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）247。4中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關指標。五、小型微利企業(yè)季（月）度申報時如何享受優(yōu)惠政策企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：。，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。小型微利企業(yè)2015年第4季度預繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：，全額適用減半征稅政策：（1）全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)；（2）2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。（2）根據(jù)財稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。2015經(jīng)營月份數(shù)）（3）2015新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。查賬征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報表（A類），核定征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報表（B類）。八、