【正文】 符合規(guī)定的勞務隊伍，除責令停工整改外，扣除保證金5萬元。（三）項目部未按規(guī)定創(chuàng)建和管理農民工學校，扣除管理保證金2~5萬元。項目經理部對賬戶管理不善，導致各單位在中國人民銀行征信系統(tǒng)上出現“久懸賬戶”的，扣除管理保證金1萬元。（六）項目竣工結算后未如期交回項目管理部印章及完整的用印登記清冊的，管理保證金全額扣除。（八） 工程竣工后，項目部未按要求將項目會計資料和項目財務臺帳、工程結算資料等送交項目責任單位的，管理保證金全額扣除。（十）項目管理保證金按以上條款扣除后，不足部分從該項目工程款中扣除。（二）各單位財務資產部指定專人負責委派會計人事管理，負責對委派會計考核、獎懲、工資和福利待遇進行統(tǒng)一管理，建立委派會計業(yè)績檔案；對委派會計執(zhí)行業(yè)務進行監(jiān)督檢查，將檢查的結果作為年終考核委派會計的依據。（四） 委派會計上崗的基本條件 必須取得財政部門頒發(fā)的《會計從業(yè)資格證書》； 必須取得集團會計人員上崗證； 熟悉國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識； 政治思想素質好，信守職業(yè)道德，遵紀守法，廉潔奉公，作風正派，愛崗敬業(yè)； 有較強的事業(yè)心和責任感，開拓進取，勤奮務實，有一定的會計業(yè)務能力和財務管理能力； 具有大專以上文化程度或初級以上專業(yè)技術任職資格。上崗后要積極參加學習，及時更新知識，不斷提高業(yè)務素質。嚴格按照《湖南建工集團項目財務管理辦法》規(guī)范項目管理，提高效能。每季度至少要與業(yè)主核對一次帳，核對債權，保證管理費、稅費及單位各種款項及時足額上交。每月向所屬經營單位進行一次口頭匯報，每季度向單位進行一次述職報告。 委派會計有權參與項目管理和各種有關會議，及時、有效地發(fā)揮財務監(jiān)管職能。 委派會計對不合法、不合理的經濟業(yè)務有權拒絕受理。三、委派會計費用及薪酬 （一）委派會計費用由項目部承擔，各單位財務資產部統(tǒng)一按月收取。 （二）項目開工至竣工后6個月的時間內，各單位按項目部當年自行完成工作量 2‰~3‰的標準收取項目委派會計費用，但不低于5000元/人月的標準； （三）各單位財務資產部收取的委派會計費用，用于支付薪酬、勞保及福利費用。 （五）委派會計人員的獎金與績效考核掛勾，獎勤罰劣。日?？己穗S時進行；述職分為每月到責任單位進行口頭述職和每季度到個單位財務資產部進行書面述職。（二）凡是考核被評為優(yōu)秀的，年終予以嘉獎。 第四章 銀行賬戶管理一、賬戶開設的原則各項目部必須遵循“統(tǒng)一集中管理、安全高效運轉、科學嚴密監(jiān)控”的原則，所有賬戶歸各單位資金結算中心（內部銀行）管理，嚴謹私自開設銀行外部賬戶，各項目部對外結算賬戶原則上只能在機構所在地建設銀行開設，并納入建設銀行的重客系統(tǒng)（或網銀系統(tǒng)）。內部賬戶開立程序（1）開戶單位提出申請報告等相關開戶資料，并在報告上預留印鑒。 （3）資金結算中心開立內部賬戶。 在長株潭地區(qū)的項目，原則上只在資金結算中心開立內部結算賬戶，因經營需要確需單獨開立外部銀行賬戶的，必須嚴格按照各單位規(guī)定審批程序辦理開戶手續(xù)，由資金結算中心統(tǒng)一管理。（2）審批：各單位財務資產部初審后，報主管領導批準。不能在建設銀行開設賬戶項目，須由申請開戶單位提出資金管控及分塊工作落實的書面措施，項目負責人書面承諾，責任單位擔保后，經各單位總會計師、總經理和董事長同意，由委派會計管理。在項目相對集中的區(qū)域，由各單位財務資產部在銀行開設統(tǒng)一賬戶，并委派會計負責管理。如果業(yè)主要求開設賬戶的，則必須由各單位委派的專人負責管理。（二）資金結算中心應當建設賬戶管理檔案，對銀行莊戶進行跟蹤管理，經常進行賬戶分析，杜絕久懸賬戶的發(fā)生。四、賬戶的撤銷（一）不論是否辦理工程結算，工程項目竣工（或交付使用）后6各月內原則上必須注銷賬戶。（二）特殊情況需要延長時間的，必須書面向各單位報告，經批準后，方可延期。未按規(guī)定注銷賬戶的，扣除項目管理保證金，并凍結該項目責任單位的資金，直至手續(xù)辦妥。第五章 內部借款管理一、借款的原則（一）聯營項目不予借款的原則；（二）借款用途專項使用的原則；（三）逐級報審的原則；（四）信用評級的原則。（五）重大借款事項須經各單位董事會審議，形成決議，經集團委派各單位監(jiān)事會主席簽署意見后，報集團總公司董事會審批。（二）借款審批程序如下：借款項目提出借款報告，填報借款審批表，經財務資產部→總會計師→總經理→董事長，逐級審批。借款審批通過后，簽訂借款合同和擔保合同，各單位法律部門配合完善抵押手續(xù)，由財務資產部發(fā)放借款。（二）借款利率：借款年利率原則上不低于15%。（二）借款的歸還。（三）項目在未歸還借款本息時，不確認該項目在責任單位的考核利潤。六、處罰（一）借款項目須按借款合同規(guī)定的用途使用借款，不得挪作他用。（二）借款到期末歸還的項目，一律不得新購小汽車、發(fā)放獎金、工資調級。如遇特殊情況不能暗示歸還借款，應提前向財務資產部遞交延遲借款報告，說明原因，并作出還款計劃，報經公司同意后，可以適當延期，但最長不超過6個月。（三）逾期借款的，利息上浮20%。（二）項目工程來款劃分為四部分，即：應上交管理費、稅費、其他代扣款項和項目部生產資金。（供材）稅費：項目各項應交稅費按國腳稅務機關規(guī)定由資金結算中心代扣。其他代扣款項：按各單位相關規(guī)定扣繳，如五險一金、項目管理保證金、委派人員費用等。二、資金分塊的辦理項目資金進入各單位直管賬戶和已納入網銀系統(tǒng)管理賬戶的，由資金結算中心實行及時劃扣清繳。各責任單位未在規(guī)定時間內完成資金分塊工作的，由資金結算中心從責任單位的內部賬號劃扣。三、資金分塊的要求（一）個單位應推廣使用網銀管理系統(tǒng)，搭建資金集中管理信息控制平臺，實行資金的實時監(jiān)控。各單位應定期核對時候工程款和管理費收繳情況，確保完成資金分塊清繳任務。（四）各單位應嚴格按資金分塊中限定的管理費額度執(zhí)行，凡費用超支，需申請調劑資金的，須提供本單位詳細的費用開支分析報告，報公司領導批準。凡未納入資金分塊管理的項目，不得確認當期考核利潤。（六）集團總公司對資金分塊管理工作執(zhí)行情況進行年度專項考核。第七章 項目財務總監(jiān)委派管理一、任職條件（一）能嚴格遵守《中華人民共和國會計法》及有關規(guī)定；認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，遵守國家法律法規(guī)；有較高的政策理論水平，熟悉國家財經、稅收方面的法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，掌握本行業(yè)業(yè)務管理有關知識。（三）忠實履行會計監(jiān)督職責，自覺維護公司利益，保守公司的商業(yè)秘密；嚴格執(zhí)行財經紀律，保證所提供會計信息的真實和完整。（二）財務總監(jiān)在任期內，其勞動工資、人事檔案、職稱評聘、繼續(xù)教育等由各單位人力資源部比照本部門工作人員管理。被委派項目領導人的直系親屬不得委派到該項目擔任財務總監(jiān)。三、職權和職責（一）認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》等規(guī)章制度及集團、各單位財務管理規(guī)定。定期檢查和分析財務情況，加強成本控制，杜絕不合理的開支。負責對會計業(yè)務的指導及監(jiān)督。（四）定期對所在項目的固定資產及債權債務進行清理，及時收回債權，確保國有資產的完整，防止國有資產流失。（五）參與所在項目經營管理活動、參加有關會議，及時、有效地發(fā)揮財務監(jiān)督職能。（六）財務總監(jiān)對所在項目財務弄虛作假、隱瞞財務風險、經營風險等重大事項有向各單位匯報的責任。財務總監(jiān)每季度向各單位財務資產部進行一次書面述職。（二）薪酬標準：財務總監(jiān)的工資按照各單位人力資源部出臺的職工薪酬管理辦法享受各單位規(guī)定的相應待遇。委派到各單位直管項目的，由各單位財務資產部向項目部收取會計費用。（二）考核（方式）采用述職、實地檢查、聽取被委派項目意見等方式。（四）財務總監(jiān)在實施核算、監(jiān)督和服務過程中，因工作失誤給所在項目造成損失的應承擔相應責任；對所在項目嚴重違反公司規(guī)定的行為未履行監(jiān)督職責的也應承擔相應責任。由違紀違法行為的按照規(guī)定移交有關部門處理。（二）項目部會計核算的基本任務是：及時向建設單位收取工程款；切實作好財務預算、控制、核算、分析和稽核工作；保證及時上交國家稅費，足額上交利費。二、會計科目 （一）科目設置 根據《會計企業(yè)準則》，結合集團項目部實際情況，項目部設置如下基本會計科目。 （二）使用說明庫存現金[1001]（1）庫存現金是指存放在項目部的貨幣資金。（3）庫存現金的核算內容主要包括：職工工資、津貼；個人勞動報酬；各種勞保、福利費等支出；出差人員差旅費；零星支出。（5）賬務處理提取現金時，借記“庫存現金”，貸記“銀行存款”。銀行存款[1002]（1）銀行存款是指項目部存放在銀行或所屬單位內部資金結算中心的貨幣資金。（3）項目部應按開戶銀行設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結出賬面余額。（4）項目部應設立支票領用臺賬，指定專人簽發(fā)銀行支票，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票。收到款項時，借記“銀行存款”，貸記“預收賬款—**建設單位”、“其他應收款—**”等。項目部外部賬戶資金歸集到所屬單位內部資金結算中心時，借記“銀行存款—內部資金結算賬戶”，貸記“銀行存款—外部賬戶”；項目部收到所屬單位內部資金結算中心劃撥資金時，借記“銀行存款—外部賬戶”，貸記“銀行存款—內部資金結算賬戶”。（2）賬務處理 季末按完工進度借記“應收賬款—**建設單位”，貸記“工程結算”。 （2）賬務處理預付分包工程款時，借記“預付賬款—**單位”，貸記“銀行存款”其他應收款[1221] （1）其他應收款是指除應收賬款、預付賬款以外的各項應收及暫付款。 （2）賬務處理 發(fā)生時，借記“其他應收款”，貸記“庫存現金或銀行存款”；收回或沖抵時做相反的分錄。 內部往來[1225] （1）內部往來科目主要核算由所屬單位代扣和返還的各項稅費、扣繳的管理費及項目部應叫來的管理費。 收到代扣營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及附征的個人所得稅憑單時，借記“內部往來—稅費—**單位”，貸記“銀行存款”，返還時作相反的分錄。 季末按主營業(yè)務收入和上交比率計提管理費時，借記“主營業(yè)務收入”，貸記“內部往來—上交管理費—**單位”；上交時，借記“內部往來—上交管理費—**單位”，貸記“銀行存款”。（2）賬務處理 根據發(fā)票、驗收單據結算憑證確定的材料成本，借記“原材料”，貸記“銀行存款”。收到有關結算憑證時，借記“原材料”；貸記“銀行存款/應付賬款—**單位”。 計算公式：材料單價=（期初材料金額+本期進貨金額）/（期初材料數量+本期進貨數量） 材料發(fā)出時，根據材料耗用表借記“工程施工—合同成本—直接材料”，貸記“原材料—**材料”。（2）項目部根據使用周轉材料的具體情況，采取一次攤銷、分期攤銷等方法攤銷。（3）賬務處理取得時，借記“周轉材料—**”，貸記“銀行存款”等科目。臨時設施[1616]、臨時設施攤銷[1617]、臨時設施清理[1618] （1）臨時設施是指項目部因施工需要搭建的臨時設施。 完工交付使用時，按建造合同工期分期攤銷，借記“工程施工—合同成本—其他直接費用”，貸記“臨時設施攤銷”。清理后為凈收益時借記“臨時設施清理”、“臨時設施攤銷”，貸記“臨時設施”、“工程施工—合同成本—其他直接費”；為凈損失時，借記“臨時設施清理”、“臨時設施攤銷”、“工程施工—合同成本—其他直接費”，貸記“臨時設施”。（2）賬務處理預付購貨款時，借記“應付賬款—**單位”，貸記“銀行存款”購買、租賃材料等或接受勞務供應時，憑相關結算單，借記“工程施工—合同成本”，貸記“應付賬款—**單位”。1預收賬款[2203] （1）預收賬款是指收到建設單位的工程款，包括工程預付款、備料款、工程進度款、建設單位代付應由項目部承擔的水電費和材料等款項。 （3）賬務處理 收到建設單位以貨幣資金支付的工程款時，借記“銀行存款”，貸記“預收賬款—**建設單位”。收到票據時，借記“其他應收款”，貸記“預收賬款”；票據貼現時，借記“銀行存款”、“工程施工—合同成本—間接費用（貼現利息）”，貸記“其他應收款”；以票據支付材料款時，借記“應付賬款”、“庫存材料”，貸記“其他應收賬款”。待工程竣工結算后，根據工程結算書材料價格進行調整，當工程結算書材料價格低于約定價格時，紅字借記“工程施工—合同成本—直接材料”或“原材料—**材料”，紅字貸記“預收賬款”。1應付職工薪酬[2211] （1）應付職工薪酬是指項目部為納入所屬單位社會統(tǒng)籌的職工支付的各種形式的報酬。應付職工薪酬設如下二級明細科目：工資、福利費、職工教育經費、五險一金。 項目經理部上交五險一金時，借記“應付職工薪酬”（單位部分）、“其他應付款—五險一金（代扣個人部分）”，貸記“銀行存款”。1應交稅費[2221] （1）應繳稅費主要包含營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資源稅、印花稅、代扣個人薪金所得稅、防洪基金等。 （2）附征的個人所得稅通過“其他應付款—項目個人所得稅”科目核算。 （4）賬務處理季末按確認的主營業(yè)務收入和稅費比率計提營業(yè)稅、城建稅、教育費附加時，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費—營業(yè)稅/城建稅/教育費附加”。 繳納其他各項稅費時憑完稅發(fā)票及憑證，借記“工程施工—合同成本—間接費用”，貸記“銀行存款”。（2）項目部各項借入款、墊付款，應由項目承包責任人承擔，與所屬單位無關。（3）賬務處理項目經理部繳納附征的個人所得稅時，借記“其他應付款—項目個人所得稅”，貸記“銀行存款”；項目清算時“其他應付款—項目個人所得稅”科目余額轉入“工程施工—合同毛利”科目，科目結平。 1本年利潤[4103] （1）本科目核算項目實現的利潤總額 （2）賬務處理