【正文】 工資結(jié)轉(zhuǎn)時：借：營業(yè)費用、管理費用等 貸：應(yīng)付工資－XX在規(guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)工資：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款XX從工資總額中代扣的各種款項及應(yīng)交個人所得稅： 借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅應(yīng)付福利費 本科目是核算我司提取的和為職工支付的各項福利費，其提取標準按照工資總額的14%，本科目設(shè)置二級明細核算，如：醫(yī)療衛(wèi)生費、節(jié)日補助、生活補助、提取數(shù)等，年末將所有二級科目余額轉(zhuǎn)至提取數(shù)科目?！皯?yīng)將增值稅”明細科目下設(shè)三級明細科目核算：進項稅額、銷項稅額、已交稅金、進項稅轉(zhuǎn)出、減免稅款、出口退稅、未交增值稅等。其分錄如下： 借：應(yīng)付帳款、管理費用、低值易耗品等 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額 貸：預(yù)付帳款、銀行存款等 銷項稅額在主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生時直接逐筆提出，其分錄如下： 借：銀行存款、其他應(yīng)收款等貸：其他業(yè)務(wù)收入—XX貸：主營業(yè)務(wù)收入XX 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額 在我司未取得增值稅專用發(fā)票（銷項負數(shù)），以及內(nèi)部領(lǐng)用促銷禮品、固定資產(chǎn)、庫存商品盤虧等，作增值稅的進項稅轉(zhuǎn)出。 月度終了，將應(yīng)交增值稅下的明細科目余額轉(zhuǎn)入未交增值稅科目核算，本科目余額為企業(yè)應(yīng)交納的增值稅。 會計分錄： 暫收客戶款：借：銀行存款—XX銀行貸：其他應(yīng)付款—XX單位 風險抵押金等是用來核算公司內(nèi)部員工個人往來，要求詳細記錄，以便日后查找方便，扣款時分錄如下： 借：銀行存款、應(yīng)付工資等 貸：其他應(yīng)付款—風險抵押金扣員工個人的養(yǎng)老統(tǒng)籌：借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老統(tǒng)籌支付養(yǎng)老統(tǒng)籌時：借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老統(tǒng)籌借：管理費用—養(yǎng)老統(tǒng)籌貸：銀行存款實收資本 本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。 期末結(jié)利潤時，收入類轉(zhuǎn)利憑證會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)收入—各明細科目 其他業(yè)務(wù)收入—各明細科目 營業(yè)外收入—各明細科目 貸：本年利潤 費用支出類轉(zhuǎn)利憑證會計分錄如下： 借：本年利潤 貸：管理費用—各明細科目 營業(yè)費用—各明細科目 財務(wù)費用—各明細科目 主營業(yè)務(wù)成本—各明細科目 主營業(yè)務(wù)稅金及附加—各明細科目 其他業(yè)務(wù)支出—各明細科目 營業(yè)外支出—各明細科目 所的稅 年終結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤分配—未分配利潤 貸：本年利潤 或： 借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤利潤分配 本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存金額；本科目設(shè)置二級明細核算，具體明細包括：其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、提取職工獎勵和福利基金、未分配利潤。分錄如下： 借：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積等貸：利潤分配—未分配利潤產(chǎn)品銷售收入 本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中產(chǎn)生的收入。具體用法如下： 收到增值稅返還：借：銀行存款—XX銀行 貸：補貼收入—增值稅返還除另有規(guī)定外，收到的稅收返還，不得計入應(yīng)納稅所得額。其用法如下： 處置固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)其凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益 固定資產(chǎn)盤盈處理： 借：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈 扣罰員工工作失誤款、風險金、押金等： 借：銀行存款、其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入—罰款凈收入產(chǎn)品銷售成本 本科目是核算企業(yè)銷售商品而發(fā)生的實際成本，該科目以分店設(shè)二級明細核算；公司要求結(jié)轉(zhuǎn)成本方法采用先進先出法，月末根據(jù)庫存商品明細帳，編制分錄如下： 借：產(chǎn)品銷售成本—XX 貸：產(chǎn)成品—XX主營業(yè)務(wù)稅金及附加 本科目核算我司日常應(yīng)負擔的稅金及附加；本科目設(shè)置二級科目核算，包括：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；計提稅金：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—城市維護建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款—教育費附加交納稅金時：借：應(yīng)交稅金—城市維護建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款—教育費附加貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出；本科目設(shè)置二級明細核算，包括：其他支出、宣傳費支出等。本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細帳。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。發(fā)生支出時： 借：財務(wù)費用—銀行貸款利息等 貸：預(yù)提費用、銀行存款等發(fā)生收入時： 借：銀行存款—XX銀行 貸：財務(wù)費用—銀行存款利息、匯兌損益等產(chǎn)品銷售費用 本科目核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售等過程中所發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。其用法如下： 固定資產(chǎn)盤虧處理： 借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失： 借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 債務(wù)重組時發(fā)生的損失： 借：銀行存款—XX銀行 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收帳款—XX客戶 非常損失指企業(yè)由于自然災(zāi)害、意外事故等而造成的損失： 借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：庫存商品、銀行存款等相關(guān)科目所得稅 本科目核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅，我司按33%計提，其具體用法見應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅使用說明，月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。 調(diào)整增加以前年度增加利潤分錄： 借：相關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整增加以前年度增加虧損分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：相關(guān)科目由于利潤增加調(diào)整所得稅分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 由于利潤減少調(diào)整所得稅做相反分錄： 同時將本科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目： 利潤增加：借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配—未分配利潤利潤減少：借：利潤分配—未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整資金管理 庫存現(xiàn)金的管理（1）出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。（2）凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。（4）現(xiàn)金支付范圍：出差人員差旅費；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；結(jié)算起點以下的零星開支等。 （2）、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。 （4）、銀行支票的使用規(guī)定： A、業(yè)務(wù)人員到財務(wù)部領(lǐng)用銀行支票，必須憑手續(xù)齊全的‘付款申請單’，寫明付款單位、用途、金額、日期； B、出納簽發(fā)銀行支票，同時要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人；C、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。D、業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財會機構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報帳的，應(yīng)到財務(wù)部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。（5）、嚴格資金使用審批手續(xù)，所有電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳等付出款項，一律憑手續(xù)齊全的‘付款申請單’辦理，對手續(xù)不完全的資金使用事項，財務(wù)人員必須拒絕辦理。2） 建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報告制度。② 財務(wù)部在每月7日前對上月末借款未還的單位和個人進行清理。對超期一個月還未歸還借款的單位，財務(wù)部通知經(jīng)辦人負責收回，并由其向財務(wù)部返饋還款時限、措施等相關(guān)信息。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。 財產(chǎn)物資管理財產(chǎn)物資管理應(yīng)遵循的原則：全員管理：物資管理是企業(yè)各部門、全體人員共同的任務(wù)；全過程監(jiān)控：從采購、生產(chǎn)耗用、出售到保管、收、發(fā)、存動態(tài)監(jiān)控；綜合管理與分級歸口管理相結(jié)合；遵守內(nèi)部牽制制度，涉及采購、驗收、保管、使用中環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)實行物、款、帳三分管原則，不同同一人單獨完成。 采購、生產(chǎn)、加工、盤盈及接受投資、饋贈的物資應(yīng)按規(guī)定計價； 物資應(yīng)按歸口管理堅持質(zhì)量檢驗、核實數(shù)量、憑證驗收； 固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)符合企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理的要求； 禁止使用部門自行采購物資。盤虧、報損物資應(yīng)按規(guī)定權(quán)限批準，并分別情況由保險公司、責任人賠償后按凈損處理；物資保管，嚴格遵照公司發(fā)貨流程，嚴把貨物進出關(guān)，對庫房實物數(shù)量完整、質(zhì)量完好、帳務(wù)記錄正確、手續(xù)完備、庫房整潔安全負責。商品盤點時間：我司所有店輔、庫區(qū)每月25號營業(yè)結(jié)束后統(tǒng)一進行全面清點（年未因財務(wù)審計需要盤點日為12月31日）。具體操作：（1）辦事處盤點 為減少未達，各辦事處每月2125日（年未為2531日）每天傳遞銷售數(shù)據(jù)到XXXX公司對口督導處，并對21號（年未為25號）以后的要貨進行預(yù)測，提早配貨，原則上2425日（年未為3031日）兩天不發(fā)貨。督導對其管轄的各門店商品具有管理責任，每月25日（年未為31日）下班前處理完所有銷售數(shù)，并于30日（年未為次月5日）前將其歸口的所有門店盤點資料收齊并，并核對差異。（加盟商的盤點操作原則上同辦事處，每月由加盟商自行完成，確認結(jié)存數(shù)后回傳）（2） XXXX倉庫盤點 倉庫保管員必須。如實記錄庫存明細，并在盤點表上簽字確認。對于有差異的商品及時查明原由并說明。 發(fā)票和收據(jù)的使用管理一、企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。二、發(fā)票、收據(jù)的開具必須有序，不得跳頁；填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具，并在有誤的票據(jù)上加蓋 “作廢”字樣。四、因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，應(yīng)立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并登報予以公告。 會計檔案管理本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務(wù)申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。會計檔案應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門負責審查，總公司財務(wù)部批準，并報上級有關(guān)部門批準后執(zhí)行。二、會計檔案的借用財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)負責同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。15年（其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳15年(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管永久(2)、財務(wù)成本計劃永久費用報銷管理為了加強公司成本管理，減少不必要的開支，實現(xiàn)公司利潤最大化，公司費用開支必須遵循‘費用與銷售配比’、‘計劃總額控制’、‘先申報、審批，后支出、報銷’的原則。所謂正規(guī)的發(fā)票是指在發(fā)票上部蓋有橢圓形稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制章，且從稅務(wù)局購入的發(fā)票。發(fā)票與收據(jù)主要區(qū)別：發(fā)票是營業(yè)機構(gòu)在取得營業(yè)收入時開具的，以此確認收入實現(xiàn)，而收據(jù)僅作為款項往來收訖一種證明，不例入收入范疇。二、填制報銷單除差旅費填制‘差旅費報銷單’外，其他性質(zhì)的費用統(tǒng)一填寫‘報銷單’。比如填報業(yè)務(wù)招待費時要說明宴請的原由、宴請對象、人數(shù)、時間、地點 ；填表報手機話費時要說明所報月份，如“04年2月份手機話費”；報銷打車費時除上述要求外還需在每張票據(jù)背面注明始發(fā)、到達地點；各大區(qū)現(xiàn)支的商場費用報銷時要注明所屬區(qū)域、店名并后附商場費用清單，如“04年2月北京賽特店廣告費”；在‘發(fā)生日期’欄填寫費用發(fā)生的時間，‘單據(jù)張數(shù)’欄填寫所附單據(jù)，在‘合計人民幣’欄正確填大寫，從1至10的數(shù)字大寫分別為：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 參照如下：報 銷 單2004年 2 月 26 日發(fā)生日期報銷內(nèi)容單據(jù)金額備注月日張數(shù)百十萬千百十元角