【正文】 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)， 必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，應(yīng)審核原始憑證的真實(shí)性、合理性、合法性。發(fā)現(xiàn)有明顯錯(cuò)誤的票據(jù)（數(shù)字、計(jì)算、大小寫(xiě)不符， 其他明顯錯(cuò)誤 ），應(yīng)退回不予受理。手續(xù)不全的， 不予 驗(yàn)收。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)科目與運(yùn)用 會(huì)計(jì)科目 目錄 科目號(hào) 科目名 類(lèi)別 余額方向 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 資產(chǎn) 借 1002 銀行存款 資產(chǎn) 借 1012 其他貨幣資金 資產(chǎn) 借 其他貨幣資金 外埠存款 資產(chǎn) 借 其他貨幣資金 銀行本票 資產(chǎn) 借 其他貨幣資金 銀行匯票 資產(chǎn) 借 其他貨幣資金 信用卡 資產(chǎn) 借 其他貨幣資金 —承兌匯票 保證金 資產(chǎn) 借 其他貨幣資金 —保函 保證金 資產(chǎn) 借 1101 交易性金融資產(chǎn) 資產(chǎn) 借 交易性金融資產(chǎn) 本金 資產(chǎn) 借 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 資產(chǎn) 借 1121 應(yīng)收票據(jù) 資產(chǎn) 借 1122 應(yīng)收賬款 資產(chǎn) 借 1123 預(yù)付賬款 資產(chǎn) 借 1131 應(yīng)收股利 資產(chǎn) 借 1132 應(yīng)收利息 資產(chǎn) 借 1221 其他應(yīng)收款 資產(chǎn) 借 1231 壞 賬準(zhǔn)備 資產(chǎn) 貸 1402 在途物資 資產(chǎn) 借 1403 原材料 資產(chǎn) 借 1405 庫(kù)存商品 資產(chǎn) 借 1405 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 資產(chǎn) 借 1406 發(fā)出商品 資產(chǎn) 借 1408 委托加工物資 資產(chǎn) 借 1411 周轉(zhuǎn)材料 資產(chǎn) 借 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 資產(chǎn) 貸 1501 持有至到期投資 資產(chǎn) 借 持有至到期投資 成本 資產(chǎn) 借 10 持有至到期投資 利息調(diào)整 資產(chǎn) 借 /貸 持有至到期投資 應(yīng)計(jì)利息 資產(chǎn) 借 1502 持有至到期投資 減值準(zhǔn)備 資產(chǎn) 貸 1503 可供出售金融資產(chǎn) 資產(chǎn) 借 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 資產(chǎn) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 股票投資 資產(chǎn) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他股權(quán)投資 資產(chǎn) 借 1512 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 資產(chǎn) 貸 1521 投資性房地產(chǎn) 資產(chǎn) 借 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 資產(chǎn) 借 1601 固定資產(chǎn) 資產(chǎn) 借 1602 累計(jì)折舊 資產(chǎn) 貸 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn) 貸 1604 在建工程 資產(chǎn) 借 1606 固定資產(chǎn)清理 資產(chǎn) 借 1607 臨時(shí)設(shè)施 資產(chǎn) 借 1701 無(wú)形資產(chǎn) 資產(chǎn) 借 無(wú)形資產(chǎn) 土地 資產(chǎn) 借 無(wú)形資產(chǎn) 專(zhuān)利 資產(chǎn) 借 無(wú)形資產(chǎn) 商標(biāo) 資產(chǎn) 借 無(wú)形資產(chǎn) 非專(zhuān)利 資產(chǎn) 借 無(wú)形資產(chǎn) 著作權(quán) 資產(chǎn) 借 1702 累計(jì)攤銷(xiāo) 資產(chǎn) 借 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn) 借 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 資產(chǎn) 借 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 資產(chǎn) 借 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 資產(chǎn) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損 溢 資產(chǎn) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定財(cái)產(chǎn)損溢 資產(chǎn) 借 2021 短期借款 負(fù)債 貸 2201 應(yīng)付票據(jù) 負(fù)債 貸 2202 應(yīng)付賬款 負(fù)債 貸 2203 預(yù)收賬款 負(fù)債 貸 2211 應(yīng)付職工薪酬 負(fù)債 貸 應(yīng)付職工薪酬 工資 負(fù)債 貸 應(yīng)付職工薪酬 職工福利 負(fù)債 貸 應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 負(fù)債 貸 應(yīng)付職工薪酬 住房公積金 負(fù)債 貸 11 應(yīng)付職工薪酬 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 負(fù)債 貸 應(yīng)付職工薪酬 職工教育經(jīng)費(fèi) 負(fù)債 貸 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利 負(fù)債 貸 應(yīng)付職工薪酬 辭退福利 負(fù)債 貸 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口退稅 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 已交稅額 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交房產(chǎn)稅 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地使用稅 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交 車(chē)船使用稅 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交 教育費(fèi) 附加 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交印花稅 負(fù)債 貸 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交地方基金 負(fù)債 貸 2231 應(yīng)付利息 負(fù)債 貸 2232 應(yīng)付股利 負(fù)債 貸 2241 其他應(yīng)付款 負(fù)債 貸 2401 遞延收益 負(fù)債 貸 2501 長(zhǎng)期借款 負(fù)債 貸 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 負(fù)債 貸 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 負(fù)債 貸 2901 遞延所得稅負(fù)債 負(fù)債 貸 4001 實(shí)收資本（或股本） 所有者權(quán)益 貸 4002 資本公積 所有者權(quán)益 貸 資本公積 資本（或股本）溢價(jià) 所有者權(quán)益 貸 資本公積 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 所有者權(quán)益 貸 資本公積 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 所有者權(quán)益 貸 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 所有者權(quán)益 貸 資本公積 撥款轉(zhuǎn)入 所有者權(quán)益 貸 12 資本公積 外幣資本折算差額 所有者權(quán)益 貸 資本公積 其他資本公積 所有者權(quán)益 貸 4101 盈余公積 所有者權(quán)益 貸 盈余公積 法定盈余公積 所有者權(quán)益 貸 盈余公積 任意盈余公積 所有者權(quán)益 貸 盈余公積 法定公益金 所有者權(quán)益 貸 盈余公積 儲(chǔ)備基金 所有者權(quán)益 貸 盈余公積 企業(yè)發(fā)展基金 所有者權(quán)益 貸 盈余公積 利潤(rùn)歸還投資 所有者權(quán)益 貸 4103 本年利潤(rùn) 所有者權(quán)益 貸 4104 利潤(rùn)分配 所有者權(quán)益 貸 利潤(rùn)分配 其他轉(zhuǎn)入 所有 者權(quán)益 貸 利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積 所有者權(quán)益 貸 利潤(rùn)分配 提取法定公益金 所有者權(quán)益 貸 利潤(rùn)分配 提取任意盈余公積 所有者權(quán)益 貸 利潤(rùn)分配 應(yīng)付普通股股利 所有者權(quán)益 貸 利潤(rùn)分配 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 所有者權(quán)益 貸 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益 貸 5001 生產(chǎn)成本 成本 借 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 成本 借 生產(chǎn)成本 輔 助生產(chǎn)成本 成本 借 5001 開(kāi)發(fā)成本 成本 借 5101 制造費(fèi)用 成本 借 5201 勞務(wù)成本 成本 借 5301 研發(fā)支出 成本 借 研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 成本 借 研發(fā)支出 資本化支出 成本 借 5401 工程施工 成本 借 5402 工程結(jié)算 成本 借 5403 機(jī)械作業(yè) 成本 借 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 損益 貸 6051 其他業(yè)務(wù)收入 損益 貸 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 損益 貸 6111 投資收益 損益 貸 6301 營(yíng)業(yè)外 收入 損益 貸 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 損益 借 6402 其他業(yè)務(wù)成本 損益 借 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 損益 借 13 6601 銷(xiāo)售費(fèi)用 損益 借 6602 管理費(fèi)用 損益 借 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 損益 借 6701 資產(chǎn)減值損失 損益 借 6711 營(yíng)業(yè)外支出 損益 借 6801 所得稅費(fèi)用 損益 借 所得稅費(fèi)用 當(dāng)期 損益 借 所得稅費(fèi)用 遞延 損益 借 6901 以前年度損益調(diào)整 損益 借 上述科目 具體會(huì)計(jì)處理參見(jiàn)附件《會(huì)計(jì)科目及主要會(huì) 計(jì)處理》 第 五 節(jié) 記 賬 憑證編制 第 三 十 五 條 根據(jù)受理的各種原始憑證，分門(mén)別類(lèi)填制記賬憑證。 集團(tuán)公司已全面啟用 NC 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件，因此各單位應(yīng)使用系統(tǒng)錄入并打印憑證。 填制記賬憑證，原則上以一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或 每日 同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄，不得將多類(lèi) 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)合并編制一份憑證。 調(diào) 賬 業(yè)務(wù)記賬憑證，摘要欄內(nèi)要注明被調(diào)整記 賬 憑證的年份、月份、憑證號(hào)碼 及調(diào)整原因 。 第 六 節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿登記 第 三 十 八 條 登記會(huì)計(jì) 賬 簿，必須遵循以下記 賬 規(guī)則和程序： 記 賬 必須依據(jù)經(jīng)過(guò)審核后的記賬憑證。下列情況，可以用紅色墨水記 賬 ： （ 1）按照紅字沖 賬 的記 賬 憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄； （ 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式 賬 頁(yè) 中，登記減少數(shù)； （ 3）在三欄式 賬 戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 14 （ 4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 登記完畢后，要在記 賬 憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登 賬 的符號(hào)，表示已經(jīng)記 賬 。 各 類(lèi) 賬 簿必須按頁(yè)次順序連續(xù)登記 ，不得跳行隔頁(yè)。 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，必須結(jié)出本頁(yè)余額，在最后一行和下頁(yè)第一行摘要欄內(nèi)注明 “過(guò)次頁(yè) ”和 “承前頁(yè) ”字樣。 登記 賬 簿時(shí)，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要以簡(jiǎn)明扼要、敘述清楚為宜。 凡需 要結(jié)出余額的 賬 戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。現(xiàn)金日記賬 和銀行存款日記 賬 必須逐日結(jié)出余額。為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，應(yīng)分別結(jié)出月度、季度、年度發(fā)生額，在摘要欄內(nèi)注明 “本月合計(jì) ”、 “本季合計(jì) ”、 “本年合計(jì) ”的字樣。 第 三 十 九 條 編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須 把總 賬 和明細(xì) 賬 登記完備，試算平衡。 第 四 十條 年度建新 賬 時(shí)，一律使用公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，舊賬摘要欄內(nèi)應(yīng)注明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣。 第 七 節(jié) 結(jié) 賬 對(duì)賬 第 四 十 一 條 月、季、年末應(yīng)辦理結(jié)賬業(yè)務(wù) ， 財(cái)務(wù)部門(mén)在 本單位 所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入 賬 的基礎(chǔ)上應(yīng)及時(shí)結(jié) 賬 ， 結(jié) 賬 應(yīng)遵循下列原則： 在結(jié) 賬 前 ，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬戶(hù) ，年末結(jié)賬時(shí)應(yīng)按照收入準(zhǔn) 15 則確認(rèn)本年度決算收入， 對(duì)已發(fā)生尚未結(jié)算的 成本應(yīng)及時(shí)估價(jià)計(jì)入有關(guān)帳戶(hù) ； 本期內(nèi)所發(fā)生的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)和調(diào)整賬戶(hù)業(yè)務(wù)，必須在結(jié) 賬 前完成 ； 結(jié)賬前必須對(duì)賬， 保證 債權(quán)、債務(wù)真實(shí)準(zhǔn)確 ， 實(shí)物資產(chǎn) 真實(shí)存在， 發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)按照程序在結(jié)賬前處理完畢。 第 四 十 二 條 對(duì)賬是為了保證 賬 證相符、 賬賬 相符、 賬 實(shí)相符，具體要求是： 賬 證核對(duì)：各種 賬 簿記錄與記 賬 憑證核對(duì)。 賬 實(shí)核對(duì)：一是現(xiàn)金 日記 賬 余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)；二是銀行存款日記 賬 余額與銀行存款核對(duì)；三是財(cái)產(chǎn)物資相關(guān)賬戶(hù)余額與實(shí)際存量核對(duì)；四是各種往來(lái)賬戶(hù)余額與債權(quán)債務(wù)單位賬目核對(duì)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ，由總 賬 會(huì)計(jì)編制填報(bào) ，單位負(fù)責(zé)人 應(yīng) 簽字 確認(rèn)并 加蓋公章 ，經(jīng)本單位批準(zhǔn)后 報(bào)出 。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更 ， 確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。 第 四 十 五 條 公司會(huì)計(jì)報(bào)表 包括 財(cái)務(wù)報(bào)表 、 年終分配表 、 年終盤(pán)點(diǎn)表 ： 財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、科目余額表、公司附表 ； 年終分配表包括：結(jié)算收費(fèi)分析表、跨年工程結(jié)算表、項(xiàng)目工程收入分配表、非生產(chǎn)人員分配表、材料兩算對(duì)比表、職工工資分配表； 年終盤(pán)點(diǎn)表包括：固定資產(chǎn)、原輔材料、臨時(shí)設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料、在 庫(kù)低值易耗品、在用低值易耗品盤(pán)點(diǎn)表。上報(bào)紙質(zhì)資料的同時(shí)上報(bào)相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)。 第 四 十 七 條 集團(tuán) 公司及 子公司 上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送時(shí)間為 季 后 10 日前、年 后 的 20 日前 。 經(jīng)法定程序增加注冊(cè)資本的，應(yīng)到工商登記機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。 第 四 十 九 條 集團(tuán)公司及子公司 依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的，應(yīng)當(dāng)擬訂籌資方案，確定籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序和必要的報(bào)批手續(xù)，控制籌資成本。 第 五 十條 集團(tuán)公司及子公司 應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)資本管理制度，在獲準(zhǔn)工商登記后 30 日內(nèi)，依據(jù)驗(yàn)資報(bào)告等向投資者出具出資證明書(shū)，確定投資者的合法權(quán)益。 第 五 十 一 條 對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資超出注冊(cè)資本的差額（包括股票溢價(jià)）， 集團(tuán)公司及子公司 應(yīng)當(dāng)作為資本公積管理。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分，以不少于轉(zhuǎn)增前注