【正文】 作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業(yè)的長期投資，并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。第四十八條企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。第五十條施工企業(yè)工程成本分為直接成本和間接成本。人工費包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護費等。機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。間接成本是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其他費用。土地征用及拆遷補嘗費包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。建筑安裝工程費包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。公共配套設(shè)施費包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。第五十二條企業(yè)內(nèi)部獨立核算的工業(yè)生產(chǎn)、運輸、物資供銷、服務(wù)等單位生產(chǎn)、經(jīng)營成本的劃分，比照有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定辦理。第五十四條銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費、看護費、采暖費等。公司經(jīng)費包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。工會經(jīng)費是指按職工工資總額２％計提撥交給工會的經(jīng)費。勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括提取的離退休統(tǒng)籌基金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、易地安家補助費、職工退職金、６個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。董事會費是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。排污費是指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。土地?fù)p失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補償費。技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。業(yè)務(wù)招待費指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年營業(yè)收入在１５００萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的５‰；全年營業(yè)收入超過１５００萬元（含１５００萬元）但不足５０００萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的３‰；全年營業(yè)收入超過５０００（含５０００萬元）不足一億元的，不超過該部分營業(yè)收入的２‰；全年營業(yè)收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營業(yè)收入的１‰。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第五十七條財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務(wù)費用。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分擔(dān)的數(shù)額。在費用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報主管財政機關(guān)備案。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費用。第五十九條企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。施工企業(yè)營業(yè)收入包括工程價款收入（含工程索賠收入，向發(fā)包單位收取的臨時設(shè)施基金、勞動保險基金、施工機構(gòu)調(diào)遷費）、勞務(wù)、作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營收入，以及其他業(yè)務(wù)收入。第六十一條施工企業(yè)工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)，以出具的“工程價款結(jié)算帳單”經(jīng)發(fā)包單位簽證后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)；產(chǎn)品銷售和商品交易以發(fā)出商品，同時收訖貨款或取得應(yīng)收貨款賃證時，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。以賒銷或分期收款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應(yīng)收價款，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。第六十四條企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。銷售稅金及附加包括營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。施工企業(yè)營業(yè)利潤包括工程結(jié)算利潤、產(chǎn)品銷售利潤、勞務(wù)、作業(yè)利潤、材料銷售利潤、多種經(jīng)營利潤和其他業(yè)務(wù)利潤（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓利潤，聯(lián)合承包節(jié)省投資分成收入，提前竣工投產(chǎn)利潤分成收入等）。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)上取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。第六十七條企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項，罰款收入、教育費附加返還款，以及其他非營業(yè)性收入。第六十八條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下１年度的稅前利潤等彌補；下１年度利潤不足彌補的，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補。第六十九條企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。（二）彌補企業(yè)以前年度虧損。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的１０％提取，盈余公積金達到注冊資金５０％時可不再提取。（五）向投資者分配利潤。第七十一條股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：（一）支付優(yōu)先股股利。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。企業(yè)當(dāng)年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議可以按照不超過股票面值６％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的２５％。第七十三條公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利支出。第七十五條企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)，并在財務(wù)情況說明書中予以說明。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同）或者是當(dāng)月１日的國家外匯牌價。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用。第七十九條企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價折合，實收資本帳戶按合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。第八十條企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時，按照下列原則處理：企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。企業(yè)調(diào)劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價差。賣出調(diào)劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。清算機構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案、清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單，處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)，向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資，清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)；擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。第八十三條清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以評估確認(rèn)價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。第八十五條企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務(wù)，確實無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或清算損失。第八十七條企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務(wù)：一、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等；二、應(yīng)繳未繳國家的稅金；三、尚未償付的債務(wù)。第二篇：企業(yè)財務(wù)管理制度糧食收儲庫財務(wù)管理制度為加強財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合我單位的具體情況，制定本制度。一、財務(wù)人員管理財務(wù)負(fù)責(zé)人，主持企業(yè)財務(wù)工作，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作。監(jiān)督、檢查資金使用，特別是糧食收購資金，應(yīng)保證“封閉運行”原則，嚴(yán)禁挪作它用，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。二、資金管理庫存現(xiàn)金限額不得超過農(nóng)發(fā)行核定的庫存限額。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。并且在原借款未還清前，不得再借。嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。否則按違章論處并對該資金的損失負(fù)連接賠償責(zé)任。留存銀行的印鑒應(yīng)由專人保管，且不能與票證管理者同為一人。公司的日常費用開支由企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后報銷；超過3000元（含3000元）的支出必須經(jīng)企業(yè)班子討論通過后方可報銷；超過20000元的支出項目，必須書面向糧食局提出請示，經(jīng)糧食局批復(fù)同意后，方可開支。接待費用全年控制在3萬元以內(nèi)，具體招待項目為：業(yè)務(wù)招待、會議招待以及接待各項檢查。原則上不準(zhǔn)簽單，每項（次）接待完成后，一律現(xiàn)金結(jié)帳。差旅費的管理。車船費憑發(fā)票據(jù)實報銷，出差住宿在三星級以內(nèi)，住宿費按正式發(fā)票結(jié)算。嚴(yán)禁用辦公電話打私人長途，嚴(yán)禁上班時間玩游戲或瀏覽與工作業(yè)務(wù)無關(guān)的信息。小車出租管理。公司全年小車出租費用控制在2萬元以內(nèi)。單位借款及職工崗位金的利息按年利率1%計算，特殊情況另做處理。運輸費用30公里以上按每公里每噸1元以內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算。裝卸及雜費的管理。包裝費管理。包裝的領(lǐng)用由收貨人開票，領(lǐng)用人簽字，經(jīng)理審批后報銷。保管費用控制在保管糧食每萬公斤每年50元內(nèi)。五、工資及福利管理職工工資分基本工資和績效工資兩部分，基本工資包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)津貼、電話費補助等方面。績效工資包括節(jié)假日補助、延時加班補助及工作餐補助等方面，節(jié)假日補助按國家法定假日每天補助90元；延時加班按每小時10元補助；工作餐補助按每天15元發(fā)放。六、收購、銷售的管理收購糧食時由驗質(zhì)員、過磅員開檢斤單，收貨員簽字，開票員制單后付款員方能付款。做到先款后貨，杜絕賒銷。二〇一二年三月一日第三篇：企業(yè)財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度范本第一章 總 則第一條 為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本制度。(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況。(四)厲行節(jié)約，合理分配和使用資金。(六)積極主動與有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門溝通，及時掌握相關(guān)法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務(wù)工作，及時提供財務(wù)報表和有關(guān)資料。第三條 公司設(shè)財務(wù)部，部門下設(shè)會計和出納崗位。 第二章 財務(wù)部門各個工作崗位職責(zé)第五條 財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織本公司的下列財務(wù)工作：(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；(二)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；(三)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析，及時向總經(jīng)理提出合理化建議。(七)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(二)按照公司財務(wù)制度的規(guī)定組織公司的財務(wù)核算工作、賬簿登記工作和會計報表編制工作。(四)負(fù)責(zé)處理公司的各項稅務(wù)工作。(六)按規(guī)定裝訂和保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。(八)完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不白條抵壓現(xiàn)金。(四)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。(六)配合會計做好各種帳務(wù)處理。 第三章 財務(wù)工作管理第八條 會計自一月一日起至十二月三十一日止。第十條 財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。 第十一條 財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務(wù)清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。會計報表每月由會計編制，財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，每月1日前完成報表編制工作，由財務(wù)經(jīng)理審核后報公司總經(jīng)理。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。 財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由財務(wù)經(jīng)理監(jiān)交。支票使用時須有“請購審批單”，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。第十九條 支票借款應(yīng)在簽發(fā)支票之日起五個工作日內(nèi)清算，超期的財務(wù)人員月底清帳時憑“支票借款單”轉(zhuǎn)應(yīng)收個人款，發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。第二十一條 公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須財務(wù)經(jīng)理會同總經(jīng)理聯(lián)簽字。 第五章 現(xiàn)金管理第二十二條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：(一)職員工資、津貼、獎金；(二)個人勞務(wù)報酬；(三)出差人員必須攜帶的差旅費；(四)結(jié)算起點以下的零星支出；(五)總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。第二十三條 除本規(guī)定第二十二條外，財務(wù)人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或轉(zhuǎn)賬的方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。 第二十五條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為10000元。第二十六條 財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金提取單》，并寫明用途和金額，由財務(wù)經(jīng)理和