【正文】 前預(yù)算、事中控制、事后分析、期末考核”四項(xiàng)原則。第4條 成本費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)1．公司綜合經(jīng)營計劃和各項(xiàng)管理規(guī)定。3．各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用壓縮指標(biāo)的要求以及當(dāng)年技術(shù)改造、大修計劃和其他增產(chǎn)節(jié)約措施。第5條 責(zé)權(quán)部門1．財務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等具體工作。第2章 成本費(fèi)用預(yù)算編制程序第6條 成本費(fèi)用預(yù)算的編制按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總” 的程序進(jìn)行。第8條 編制上報各部門按照公司下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，編制本部門詳細(xì)的成本費(fèi)用預(yù)算方案，并按規(guī)定時間上報公司財務(wù)部。在審查過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改。根據(jù)總經(jīng)理的審核意見，責(zé)成財務(wù)部進(jìn)一步修訂、調(diào)整。第11條 下達(dá)執(zhí)行財務(wù)部將總經(jīng)理批準(zhǔn)的成本費(fèi)用預(yù)算下達(dá)到各部門執(zhí)行。第3章 成本費(fèi)用預(yù)算編制方法第13條 各部門的成本費(fèi)用預(yù)算由財務(wù)部牽頭，人力資源、采購、銷售、安全環(huán)保等部門參與制定。第15條 月度預(yù)算是根據(jù)月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃等資料編制的預(yù)算，具體步驟和程序參照年度預(yù)算執(zhí)行。第17條 本制度經(jīng)總經(jīng)理審批之日起實(shí)施，修改時亦同。2．提高成本費(fèi)用預(yù)測方案制定的效率和質(zhì)量。2．應(yīng)本著“費(fèi)用最少、效益最大”的原則，明確成本費(fèi)用的合理期限，充分考慮成本費(fèi)用預(yù)測的不確定因素，確定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。2．本公司歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)。4．人力資源、物力資源的狀況。第4條 成本費(fèi)用預(yù)測方案制定的責(zé)權(quán)部門1．財務(wù)部負(fù)責(zé)成本費(fèi)用預(yù)測方案的制定、修改、廢除等具體工作的開展。第3章 成本費(fèi)用預(yù)測方案制定的方法第5條 定量預(yù)測方法1．因果預(yù)測分析法包括本量利分析法、投入產(chǎn)出法、回歸分析法及經(jīng)濟(jì)計量法等。第6條 定性預(yù)測方法1．定性預(yù)測法又稱非數(shù)量分析法，是一種直觀性的預(yù)測方法，是以人們的主觀分析判斷來判斷未來的估計值。第3章 成本費(fèi)用預(yù)測方案的內(nèi)容第7條 在新產(chǎn)品投產(chǎn)之前，測算產(chǎn)品設(shè)計成本，確定產(chǎn)品按正常批量生產(chǎn)的成本水平，并把測算的數(shù)據(jù)作為選取最優(yōu)產(chǎn)品設(shè)計方案的重要依據(jù)。計劃階段的成本費(fèi)用預(yù)測是編制成本費(fèi)用計劃必不可少的分析工作。第10條 公司在采用新技術(shù)、新工藝以及在提高產(chǎn)品質(zhì)量過程中也要進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測，以保證技術(shù)上可行，經(jīng)濟(jì)上合理。2．有了明確的成本費(fèi)用預(yù)測的目標(biāo)，便可確定成本費(fèi)用預(yù)測的對象，它決定了應(yīng)對哪些成本費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行分析預(yù)測，其中應(yīng)以什么為中心進(jìn)行預(yù)測等。1．縱向的成本費(fèi)用資料（1）縱向的成本費(fèi)用資料是指以往的歷史成本費(fèi)用資料，對這類資料要求具備完整性和連貫性。在充分擁有這章資料的基礎(chǔ)上，再參照計劃期內(nèi)有關(guān)因素的變化，綜合考慮測算該產(chǎn)品的總成本。（2）舉例說明同行業(yè)成本費(fèi)用水平的資料、其他公司同類產(chǎn)品的成本資料等。第13條 選擇成本費(fèi)用預(yù)測的方法對于不同的預(yù)測對象，根據(jù)預(yù)測目標(biāo)、內(nèi)容、要求及所掌握的資料，選擇相應(yīng)的預(yù)測方法。所建的經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型應(yīng)該進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)可靠后，再將此方法用于預(yù)測。第14條 綜合分析預(yù)測應(yīng)借助選定的預(yù)測分析方法和建立的數(shù)學(xué)模型，分別進(jìn)行定量和定性分析，在分析公司內(nèi)部、外部的各種影響因素后，進(jìn)行分析判斷，揭示事物的變化趨勢，并預(yù)測其發(fā)展結(jié)果。第16條 修正確定最佳預(yù)測值將推算的目標(biāo)成本費(fèi)用和按指標(biāo)數(shù)據(jù)測算的成本費(fèi)用預(yù)測值進(jìn)行比較和分析，找出差異，進(jìn)行修正，以得到最佳預(yù)測值，并編制《成本費(fèi)用預(yù)測方案》使預(yù)測結(jié)果更加接近于實(shí)際。第18條 財務(wù)部根據(jù)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見，調(diào)整最佳預(yù)測值后，形成公司的成本費(fèi)用目標(biāo)。第6章 附則第20條 本辦法由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第22條 相關(guān)文件表單《成本費(fèi)用預(yù)測方案》。2．避免成本費(fèi)用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)損失。2．本制度所指費(fèi)用，包括公司在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2．財務(wù)部根據(jù)公司指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營目標(biāo)，平衡各部門財務(wù)預(yù)算，制定《公司預(yù)算草案》。4．財務(wù)部匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算，編制“部門費(fèi)用調(diào)整表”，并遞交給財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核并經(jīng)總經(jīng)理審批。2．各部門產(chǎn)生的費(fèi)用項(xiàng)目，報銷時需要填寫申請單和上報原始憑證給財務(wù)部經(jīng)理審批。4．財務(wù)總監(jiān)在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果額度在 元～ 元的，由財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行審批。第5條 成本費(fèi)用支出的復(fù)核1．各部門報銷單和原始憑證得到財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理審批后，出納檢查報銷單上相關(guān)人員的簽字。第6條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第8條 相關(guān)文件表單1．《公司預(yù)算草案》。3．“年度預(yù)算表”。第2條 定義本辦法所指內(nèi)部勞務(wù)與產(chǎn)品轉(zhuǎn)移是指集團(tuán)內(nèi)部各部門、各公司之間相互提供的勞務(wù)以及產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的行為。2．發(fā)生內(nèi)部勞務(wù)轉(zhuǎn)移的雙方應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的價格范圍內(nèi)實(shí)施內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移，如果遇特殊情況，使得轉(zhuǎn)移價格不在規(guī)定范圍內(nèi)的，相關(guān)勞務(wù)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)入方應(yīng)當(dāng)報請其直接上級進(jìn)行審批，審批通過后方可實(shí)施內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移。2．內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)移協(xié)議簽訂后，內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的轉(zhuǎn)入方應(yīng)及時將協(xié)議報轉(zhuǎn)入方和轉(zhuǎn)出方共同上級的協(xié)議管理部門備案保存，以備查詢。2．具體而言，符合以下條件的，應(yīng)確認(rèn)為內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)移成本。第6條 內(nèi)部勞務(wù)與產(chǎn)品轉(zhuǎn)移成本應(yīng)當(dāng)按照會計手續(xù)及時進(jìn)行會計核算。第8條 本辦法由財務(wù)部制定并解釋。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期11．4 成本費(fèi)用核算管控規(guī)范11．4．1 成本費(fèi)用核算制度內(nèi)控制度名稱成本費(fèi)用核算制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 目的1．規(guī)范公司成本費(fèi)用核算工作，保證成本信息真實(shí)、完整。第2條 成本費(fèi)用核算依據(jù)1．國家《公司會計準(zhǔn)則》、《公司內(nèi)部會計制度》。3．公司內(nèi)部的經(jīng)營特點(diǎn)以及經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的要求。1．成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算。3．成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為公司未來決策提供有用信息。5．一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。7．成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本。1．公司的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動力等消耗定額。3．設(shè)備利用定額，包括各種機(jī)器設(shè)備的利用率等。第2章 成本費(fèi)用核算組織體系第5條 本公司采用集中核算形式，財務(wù)部集中負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的核算工作，各部門負(fù)責(zé)登記、整理有關(guān)原始資料，填報有關(guān)原始憑證，并進(jìn)行初步審核、整理和匯總。第7條 公司各部門根據(jù)本部門開展業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置專職成本核算員或指定專人兼任，以開展本部門的成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)。第9條 成本核算人員的工作內(nèi)容。2．收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定項(xiàng)目、程序、方法及時限要求，準(zhǔn)確計算、編報、分析、預(yù)測及控制成本費(fèi)用。2．制造費(fèi)用。（2）管理費(fèi)用。2．其他費(fèi)用。2．對涉及兩個及兩個以上成本費(fèi)用核算對象的成本費(fèi)用采用分配的辦法進(jìn)行歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例予以分?jǐn)?。?）以“品種”為對象開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計算單。（3）以“品種”為對象歸集和分配費(fèi)用。4．成本費(fèi)用計算方法的變更必須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批方可進(jìn)行變更。第14條 生產(chǎn)成本核算要求1．采用計劃成本、定額成本進(jìn)行日常核算，不得以計劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。3．劃清在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和不可比產(chǎn)品成本的界限，不得虛報可比產(chǎn)品成本降低額。5．按成本費(fèi)用發(fā)生項(xiàng)目進(jìn)行歸集，歸集過程中保持成本核算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程的一致性。2．根據(jù)基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目對發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集。4．期末有在制品產(chǎn)品，應(yīng)將歸集起來的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配，從而計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。2．材料采用實(shí)際成本核算，按加權(quán)平均法計算出庫成本。第17條 燃料和動力成本核算燃料及動力按實(shí)際成本計入產(chǎn)品成本，能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動力的，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分配。第19條 輔助生產(chǎn)成本的核算1．核算原則公司的輔助生產(chǎn)車間（部門，下同）應(yīng)單獨(dú)核算成本并進(jìn)行分配。第20條