【正文】 分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書等。 （三） 會(huì)計(jì)報(bào)表管理 １、 公司對(duì)其他單位的投資如占該單位資本總額的 50%以上（不含 50%），或雖然占該單位資本總額不足 50%，但具有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，以綜合反映公司和子公司所形成的公司集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況； ２、 合并會(huì)計(jì)報(bào)表種類包括：合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表和合并利潤(rùn)分配表。公司一次支付，分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分擔(dān)的數(shù)額。在費(fèi)用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由公司根據(jù)具體情況確定，報(bào) 財(cái)務(wù)管理制度 甘肅鵬誼投資有限公司 6 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 （３） 會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)公司各支出項(xiàng)目要嚴(yán)格列支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審批程序、權(quán)限，明確責(zé)任。 ８、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算編制流程 按照招投標(biāo)合同及時(shí)調(diào)整預(yù)算表 依據(jù)預(yù)算編制成本費(fèi)用預(yù)算表 監(jiān)理、業(yè)主、項(xiàng)目經(jīng)理嚴(yán)格控制核實(shí)施工單位申報(bào)結(jié)算單 按項(xiàng)目工程進(jìn)度嚴(yán)格控制成本費(fèi)用及結(jié)算款的支付 業(yè)主提供材料及時(shí)對(duì)施工單位掛賬 各項(xiàng)材料物資執(zhí)行市場(chǎng)詢價(jià)制度（保質(zhì)前提） 按月上報(bào)各施工單位進(jìn)度及付 款情況 財(cái)務(wù)管理制度 甘肅鵬誼投資有限公司 7 七、材料物資購(gòu)買出入庫(kù)流程 １、 入庫(kù) 庫(kù)管填制一式四聯(lián)入庫(kù)單，第一聯(lián)留存，第二聯(lián)及供貨單位結(jié)算聯(lián)返財(cái)務(wù)記賬，第三聯(lián)庫(kù)管記賬，第四聯(lián)返供貨單位。 ２、 出庫(kù) 庫(kù)管填制一式四聯(lián)出庫(kù)單，第一聯(lián)留存，第二聯(lián)返財(cái)務(wù)記賬，第三聯(lián)庫(kù)管記賬，第四聯(lián)返領(lǐng)貨單位。 八、資本金的籌集和管理 １、 資本金按投資主體可分為法人資本金、個(gè)人資本金以及外商資本金等 。投資者按出資比例或者章程規(guī)定的比例，分享公司利潤(rùn)、分擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)虧損； ２、 公司必須對(duì)資本金進(jìn)行保值、增殖管理； ３、 在公司改變經(jīng)營(yíng)形式時(shí)，要由公司組織力量清查資產(chǎn)、負(fù)債，達(dá)到帳實(shí)相符，并在此基礎(chǔ)上委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定評(píng)估價(jià)值，作為所有者對(duì)改變經(jīng)營(yíng)形式后公司的投資； ４、 公司在籌集資本金中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者章程約定價(jià)值與原帳面的 差額以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。 九、融資管理 １、 公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 十、資產(chǎn)管理及核算 根據(jù)各項(xiàng)資產(chǎn)的不同特點(diǎn)，按照有關(guān)法規(guī)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采取不 同的計(jì)價(jià)方法、核算形式 ,制定相應(yīng)的管理辦法。 ２、流動(dòng)資產(chǎn) 財(cái)務(wù)管理制度 甘肅鵬誼投資有限公司 9 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。 ３、固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是使用期限超過一年的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 20xx元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 ５、遞延資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其他待攤費(fèi)用等。 固定資產(chǎn)購(gòu)置流程 十一、對(duì)外投資 管理及核算 １、 投資類別 根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位、項(xiàng)目投資，包括短期投資和長(zhǎng)期投資。長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在 1年以上的有價(jià)證券以及超過 1年的其他投資。特殊情況下，應(yīng)將證券存入專用的保管箱內(nèi)，并只能由經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的職員才能經(jīng)手，還應(yīng)定期對(duì)證券進(jìn)行盤點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。 ３、公司投資計(jì)價(jià)和投資收益核算 （１）公司長(zhǎng)期股權(quán)投資成本計(jì)價(jià)方法分為：成本法和權(quán)益法，其確定依據(jù)是按照持股比例； （２）投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響（即持股比例在２０％以下），或被投資單位在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營(yíng)，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制采用成本法核算； （３）投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響時(shí)，采用權(quán)益法核算； （４）投資收益核算按照被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和持股比例進(jìn)行分配作“投資收益”核算。 5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)； ５、公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅； ６、公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配： （１）被沒收的財(cái)物損失，支 付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款； （２）彌補(bǔ)公司以前年度虧損； （３）提取法定盈余公積金。公司以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配； ７、加強(qiáng)收入、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)、日常管理，貨款的結(jié)算和回籠，內(nèi)部分配的管理。任何個(gè)人、部門未經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，不得以公司名義對(duì)外擔(dān)保，子公司對(duì)外擔(dān)保時(shí)，也需經(jīng)公司批準(zhǔn)，否則應(yīng)追究擔(dān)保提供人的責(zé)任； ２ 、會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置備查簿登記信用擔(dān)保的提供及被擔(dān)保人對(duì)第三方執(zhí)行負(fù)債的情況，并加強(qiáng)或有負(fù)債的函證工作，每月向被擔(dān)保方或第三方債權(quán)人函證； ３、或有負(fù)債：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)； （１）資產(chǎn)負(fù)債表日的一種客觀存在。如債務(wù)擔(dān)保如果被擔(dān)保方到期無(wú)力還款，擔(dān)保方將負(fù)責(zé)連帶責(zé)任。如果能控 制就不是或有負(fù)債。 十四、稅務(wù)管理 １、會(huì)計(jì)應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證，并在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求報(bào)送的其他納稅資料； ２、加強(qiáng)對(duì)公司適用各項(xiàng)財(cái)稅待遇的研究，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，合法保護(hù)公司利益。 財(cái)務(wù)管理制度 甘肅鵬誼投資有限公司 12 第三節(jié) 出納工作 一、出納基本工作程序 １、出納依據(jù)崗位職責(zé)和工作流程，對(duì)各種收付款原始憑證務(wù)必做到手續(xù)齊全，用途明確； ２、嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆簽字”原則； ３、按期核對(duì)貨幣資金，編制現(xiàn)金盤 點(diǎn)表和銀行存款余額表并上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。 三、現(xiàn)金存取手續(xù) （一）現(xiàn)金存款 ① ② ② ② （二） 現(xiàn)金取款 ① ② ③ ② １、出納人員每天發(fā)生的現(xiàn)金收付，應(yīng)按照規(guī)定必須做到日清月結(jié)； ２、出納員要清點(diǎn)票幣，票幣清點(diǎn)程序，出納員將同等的面額紙幣擺放在一起，然后按每100 張為一把整理好，不夠的從大額到小額順序排放，將款項(xiàng)清點(diǎn)整齊并核對(duì)無(wú)誤后，由出納員填寫“現(xiàn)金存款單”一式二聯(lián)，第一聯(lián)為回聯(lián)，銀行蓋章交給單位，第二聯(lián)為銀行收入傳票。 四、現(xiàn)金清查（對(duì)賬）流程 ① ② ③ ② 庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)后，將實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記帳的帳面余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)當(dāng)天來(lái)不及登記和當(dāng)天未交給會(huì)計(jì)的現(xiàn)金收付額憑證，需要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行調(diào)整后，進(jìn)行核對(duì)。做到帳證相符，核對(duì)銀行存款日記帳與銀行總帳，做到帳帳相符，在帳證，帳帳相符的基礎(chǔ)上，在將銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單逐筆進(jìn)行核對(duì)經(jīng)核對(duì)相符的，出納員應(yīng)在記帳單上做出“ V”記號(hào)，若發(fā)現(xiàn)有重記，漏記，錯(cuò)記等情況，屬于銀行對(duì)帳單錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)立即與開戶銀行核查更正，屬于本單位記帳錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定方法進(jìn)行更正； ２、出納員在核對(duì)銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單時(shí)，即使本單位和銀行雙方記帳均無(wú)錯(cuò)誤，也常會(huì)出現(xiàn)銀行存款日記款上的存款余額與銀行對(duì)帳單上的存款余額不一致時(shí)，主要是存在未達(dá)帳項(xiàng)，就要編制， 銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 七、現(xiàn)金日記帳處理 （一） 現(xiàn)金日記帳，銀行日記帳結(jié)帳程序 １、 月結(jié)帳 會(huì)計(jì)核對(duì) 匯報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理 開戶行核查更正 銀行日記帳核對(duì) 結(jié)果處理 帳簿記錄 對(duì)帳單 發(fā)送核對(duì) 核對(duì)情況回執(zhí)單 更正記錄 帳簿調(diào)整 財(cái)務(wù)管理制度 甘肅鵬誼投資有限公司 15 月結(jié)帳即在每月終了時(shí)進(jìn)行結(jié)帳月結(jié)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記載下面，劃一條通欄紅線，在紅線前面的一行“摘要”欄注明“本月會(huì)計(jì)”或“本期發(fā)生額及未余額”在“借方”，“貸方”“金額”三欄會(huì)計(jì)算出本月借方發(fā)生額會(huì)計(jì)，貸方發(fā)生額會(huì)計(jì)和結(jié)余數(shù)額，然后在此行下面再劃一條通欄紅線， 本期結(jié)算完畢。 （二） 現(xiàn)金日記帳，銀行日記帳結(jié)帳程序 對(duì)帳在月末，年末結(jié)帳前，將帳薄記錄與相關(guān)會(huì)計(jì)憑證財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)額核對(duì)，對(duì)帳薄所記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、檢查，保證帳薄記錄真實(shí)準(zhǔn)確。 ２、 帳帳核對(duì) 帳帳核對(duì)將帳薄記錄進(jìn)行核實(shí)、查對(duì)，達(dá)到帳帳相符，出納員將“現(xiàn)金日記帳”、“銀行存款日記帳”的期末余額與分類帳中的“現(xiàn)金”、“銀行存款”帳上的期末余額核對(duì)，檢查總帳與日記帳記錄是否相符。 八、收付款程序 （一） 收款程序 財(cái)務(wù)管理制度 甘肅鵬誼