【正文】 2．分級(jí)管理原則。3．先進(jìn)可行原則。4．資源配置原則。5．預(yù)算剛性原則。但也要防止“以不變應(yīng)萬(wàn)變”的預(yù)算控制。6．動(dòng)態(tài)控制原則。第五條 預(yù)算管理制度內(nèi)容本制度的主要內(nèi)容包括：總則、全面預(yù)算管理體系、預(yù)算管理組織、預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施和控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、預(yù)算管理信息化和附則等九個(gè)部分。預(yù)算管理流程如下圖所示。各種預(yù)算及其相互關(guān)系如下圖所示。根據(jù)本公司實(shí)際情況制定如下預(yù)算管理周期的規(guī)定： 公司預(yù)算管理周期表項(xiàng)目預(yù)算管理周期預(yù)算周期長(zhǎng)期預(yù)算是公司35年發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算；短期預(yù)算是每個(gè)會(huì)計(jì)年度的預(yù)算，即1月1日至12月31日（進(jìn)一步分解為季度和月份預(yù)算）目標(biāo)下達(dá)每年10月1日前確定和下達(dá)預(yù)算總目標(biāo)。預(yù)算匯總每年11月1日至11月30日為預(yù)算管理部門(mén)進(jìn)行預(yù)算匯總平衡時(shí)間。預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行期為每年1月1日至12月31日。預(yù)算考核每預(yù)算年度的次年1月份為預(yù)算考核期。第九條 預(yù)算管理模式本公司采取在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理組織模式，以自上而下為主，自下而上為輔的方式確定全面預(yù)算。1．董事會(huì)是公司全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。2．總經(jīng)理參與制定公司預(yù)算管理制度及預(yù)算方案，負(fù)責(zé)組織實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)的預(yù)算方案及其調(diào)整方案，并對(duì)預(yù)算方案的執(zhí)行負(fù)最終責(zé)任。預(yù)算管理委員會(huì)組成、具體職責(zé)和議事規(guī)則見(jiàn)本章第十一條。預(yù)算管理部門(mén)的職能暫時(shí)由公司審計(jì)預(yù)算部行使，待條件成熟時(shí)，單獨(dú)建立預(yù)算管理部。5．預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算責(zé)任中心是本公司內(nèi)部承擔(dān)預(yù)算管理責(zé)任的公司總部、子公司、車間和部門(mén)，是預(yù)算執(zhí)行的主體。預(yù)算責(zé)任中心的具體劃分及主要職責(zé)見(jiàn)本章第十三條。預(yù)算管理組織體系圖 第十一條 預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)主任由董事長(zhǎng)擔(dān)任，副主任由總經(jīng)理?yè)?dān)任，委員由副總經(jīng)理、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會(huì)通過(guò)定期或不定期的會(huì)議制度以及預(yù)算管理部門(mén)職責(zé)的履行，保證預(yù)算管理委員會(huì)作用的發(fā)揮。第十二條 預(yù)算管理部門(mén)審計(jì)預(yù)算部由34人組成，設(shè)經(jīng)理一人，預(yù)算管理人員23人。第十三條 預(yù)算責(zé)任中心根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心在公司內(nèi)部責(zé)權(quán)利的不同劃分為投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心和費(fèi)用中心。股份公司為投資中心，其預(yù)算責(zé)任人是股份公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理。2．利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心是公司內(nèi)部中間層預(yù)算責(zé)任單位，主要對(duì)其收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)指標(biāo)負(fù)責(zé)，最終對(duì)利潤(rùn)預(yù)算承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。根據(jù)本公司目前情況，只將公司所屬各子公司列為利潤(rùn)中心（待條件成熟后，再考慮設(shè)置模擬利潤(rùn)中心），具體包括銷售中心、遠(yuǎn)大工貿(mào)、安康牧業(yè)、中天廣告、金泰山酒業(yè)、經(jīng)貿(mào)公司和合資營(yíng)銷公司等單位。利潤(rùn)中心主要控制的核心財(cái)務(wù)指標(biāo)為目標(biāo)利潤(rùn)。成本中心主要指公司所屬的生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)部門(mén)，具體包括釀酒公司糧酒生產(chǎn)車間、釀酒公司包裝車間、總部包裝一車間、總部包裝二車間、技術(shù)中心中試車間、釀酒公司動(dòng)力車間、釀酒公司紅量粉碎、蒸糠工序等單位。成本中心主要控制的核心財(cái)務(wù)指標(biāo)為目標(biāo)成本。費(fèi)用中心主要指公司所屬的各有關(guān)職能部門(mén)，具體包括審計(jì)預(yù)算部、人力資源部、辦公室、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)儲(chǔ)部、企管部、品管部、供應(yīng)部、總務(wù)部、技術(shù)中心、勾儲(chǔ)中心、設(shè)動(dòng)安全部、維權(quán)部和釀酒公司綜合辦等部門(mén)。費(fèi)用中心主要控制的核心財(cái)務(wù)指標(biāo)為目標(biāo)費(fèi)用。預(yù)算管理委員會(huì)、審計(jì)預(yù)算部和預(yù)算責(zé)任中心工作計(jì)劃表見(jiàn)附表。預(yù)算編制具體程序如下：① 預(yù)算編制準(zhǔn)備工作：每年9月初預(yù)算管理委員會(huì)牽頭組織預(yù)算管理部和各預(yù)算責(zé)任中心做好預(yù)算編制準(zhǔn)備，包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、外部環(huán)境和內(nèi)部條件分析、本年度預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)計(jì)、下年度經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、下年度經(jīng)營(yíng)規(guī)劃等方面。預(yù)算編制程序如下圖： 預(yù)算編制程序圖預(yù)算編制日程表見(jiàn)附表。這里所強(qiáng)調(diào)的市場(chǎng)包括產(chǎn)品市場(chǎng)、勞務(wù)市場(chǎng)和資本市場(chǎng)。因此，預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平。2．預(yù)算目標(biāo)體系構(gòu)成① 核心指標(biāo)：是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的綜合財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，主要包括權(quán)益利潤(rùn)率、剩余利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流等指標(biāo)。③ 修正指標(biāo)：是反映公司預(yù)算編制準(zhǔn)確程度的指標(biāo)，即預(yù)算準(zhǔn)確率指標(biāo)。根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的特點(diǎn)確定，具體參見(jiàn)第七章。3．預(yù)算目標(biāo)確定程序和方法①以行業(yè)平均或先進(jìn)的權(quán)益利潤(rùn)率為基準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)；②在市場(chǎng)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場(chǎng)占有率、銷售增長(zhǎng)率、市場(chǎng)價(jià)格和產(chǎn)品盈利水平確定目標(biāo)利潤(rùn)；③ 通過(guò)充分挖潛盡可能使①和②計(jì)算的目標(biāo)利潤(rùn)貼近；④ 以企業(yè)歷年實(shí)際和外部同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估預(yù)算總目標(biāo)，評(píng)估其是否切實(shí)可行，并具有先進(jìn)性。預(yù)算目標(biāo)確定程序和方法如下圖： 預(yù)算目標(biāo)確定程序和方法圖預(yù)算目標(biāo)測(cè)算表見(jiàn)附表。② 因素分析法：通過(guò)分析各責(zé)任中心近三年實(shí)際完成預(yù)算目標(biāo)的主客觀因素，考慮預(yù)算期的增減變化趨勢(shì)，分解確定各預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)包括：權(quán)益利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率、成本費(fèi)用水平、人均收入或利潤(rùn)等指標(biāo)。第十六條 預(yù)算編制方法體系1. 預(yù)算編制的基本方法 預(yù)算編制基本方法表方法適用范圍應(yīng)用說(shuō)明固定預(yù)算適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制固定成本費(fèi)用的劃分彈性預(yù)算適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分，對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制增量預(yù)算適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明增減變動(dòng)原因零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制使用周期不宜過(guò)短，否則會(huì)增加工作量定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門(mén)費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動(dòng)預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制通常按季度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值2. 預(yù)算編制的邏輯算法在自上而下、自下而上的預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)于預(yù)算編制基本方法的運(yùn)用，通常體現(xiàn)為以下的邏輯計(jì)算過(guò)程：① 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算管理部通常會(huì)根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，考慮預(yù)算期主客觀因素變化，提出財(cái)務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo)。② 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素是工時(shí)定額、產(chǎn)量、人員定編、人均工資水平等。③ 上下協(xié)商：預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測(cè)算的依據(jù)交換意見(jiàn)，上下協(xié)商，達(dá)成共識(shí)。預(yù)算編制邏輯計(jì)算過(guò)程如下圖： 預(yù)算編制邏輯計(jì)算過(guò)程圖第十七條 業(yè)務(wù)預(yù)算編制業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算等。⑴ 銷售預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管銷售領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，提出銷售預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由銷售公司和合資營(yíng)銷公司分別擬定銷售預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。⑴ 生產(chǎn)預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織各分廠、各車間、倉(cāng)儲(chǔ)部等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和存貨水平，提出生產(chǎn)預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由各分廠、各車間擬定生產(chǎn)預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。⑴ 直接材料預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織生產(chǎn)管理部、各分廠、各車間、供應(yīng)部、倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮材料消耗、材料采購(gòu)和材料庫(kù)存等因素，提出直接材料預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由生產(chǎn)管理部門(mén)、各分廠、各車間擬定直接材料預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。⑴ 直接人工預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織各分廠、各車間、人力資源部和財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮工時(shí)消耗和人力資源政策等因素，提出直接人工預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由生產(chǎn)管理部門(mén)、各分廠、各車間擬定直接人工預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。⑴ 制造費(fèi)用預(yù)算編制責(zé)任人由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織各分廠、各車間和財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮工時(shí)消耗和基期費(fèi)用支出情況等因素，提出制造費(fèi)用預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由生產(chǎn)管理部門(mén)、各分廠、各車間擬定制造費(fèi)用預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。⑴ 產(chǎn)品成本預(yù)算編制責(zé)任人由審計(jì)預(yù)算部根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算匯總編制。⑴ 采購(gòu)預(yù)算編制責(zé)任人根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和相關(guān)預(yù)算草案，由材料及物品使用部門(mén)提出需求計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上，由公司主管供應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織材料及物品使用部門(mén)、供應(yīng)部、倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人討論確定采購(gòu)預(yù)算草案，報(bào)審計(jì)預(yù)算部匯總平衡。⑴ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算編制責(zé)任