內(nèi)部控制制度講義-在線瀏覽
2025-05-26 13:16本頁面
【正文】 面接受COSO報告的內(nèi)容，于1995年據(jù)以發(fā)布了《審計準(zhǔn)則公告第78號》（SAS被廣泛接受的內(nèi)部控制的定義：COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。 一、內(nèi)部控制的基本概念 內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制的目的 對內(nèi)部控制的理解二、內(nèi)部控制的總體架構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)容，歸恨結(jié)底是由基本要素組成的。設(shè)計內(nèi)部控制，可以根據(jù)企業(yè)特征和需求（例如企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)構(gòu)成、管理水平等），對內(nèi)部控制要素加以有機(jī)組合。控制環(huán)境的因素具體包括：管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)董事會及其委員會職能職責(zé)分配和授權(quán)人力資源政策及實務(wù) （二）風(fēng)險評估每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，這些風(fēng)險都必須加以評估。風(fēng)險評估就是分析和辨認(rèn)實現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險。（2）風(fēng)險（3）環(huán)境變化后的管理 （三）控制活動 企業(yè)管理階層辯識風(fēng)險，繼之應(yīng)針對這種風(fēng)險發(fā)出必要的指令?？刂苹顒釉谄髽I(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn)，包括：（1）高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析。（4）實體控制（5）績效指標(biāo)的比較（6）分工（四）信息與溝通 企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)下，評估控制的設(shè)計和運作情況的過程。 一般控制240。 主導(dǎo)性控制240。 預(yù)防式控制240。 原因控制240。 結(jié)果控制內(nèi)部控制的設(shè)置原則167。 協(xié)調(diào)配合原則167。 成本效益原則167。 內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。 內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。 內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。
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