【正文】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符。 第二十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。 第二十三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或 者蓋章。 第二十五條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 第二十七條 單位撤銷時(shí)，必須留有必要的財(cái)務(wù)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)依此規(guī)定辦理。子公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及編碼，原則上應(yīng)與公司一致。 第三十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口 徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理的前后各期相一致。 第三十二條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。非人民幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在登記原幣的同時(shí)按規(guī)定的記帳匯率折算為人民幣進(jìn)行反映。 第三十三條 會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。 第三十五條 會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置，按國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、行業(yè)會(huì)計(jì)制度和深圳市有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行，不得任意更改。設(shè)于外地的子公司或分支機(jī)構(gòu)視當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)要求統(tǒng)一格式。 （二） 月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表； 第三十八條 記帳規(guī)則： （一） 記帳必須根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證。且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，公司及子公司應(yīng)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，如科目的代碼、層次等，對(duì)常規(guī)科目要求上下一致，對(duì)因行業(yè)不同而可能存在的科目差異，應(yīng)有預(yù)見(jiàn)性，留出足夠的空間供添加。 （四） 編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加應(yīng)和該科目的總帳數(shù)額核對(duì)相符。 （二） 帳帳核對(duì)：是指總 分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對(duì)。 10 （三） 帳實(shí)核對(duì)：第一類是現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記帳帳面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次；第二類是各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，要求每季核對(duì)一次。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。報(bào)送時(shí)間為月度終了 10 日內(nèi)。 （二） 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 第四十二條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳 簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。 11 第四十四條 現(xiàn)金的核算與管理： （一） 現(xiàn)金支付范圍包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、各類津貼及各類個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支；支 付各種勞保福利開(kāi)支及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其它支出等。 （三） 現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付各項(xiàng)支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。 第四十五條 銀行存款的核算與管理： （一） 銀行存款應(yīng)按不同的銀行帳號(hào)設(shè)置日記帳逐筆登記。 （二） 加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。 （三） 財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)正確地反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，并定期與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)、調(diào)整，作到余額相符。公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地檢查、清理銀行帳戶的開(kāi)立及預(yù)留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。 （五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)全額入帳，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得設(shè)帳外帳，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開(kāi)出的票面金額入帳。 無(wú)息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按票面金額 貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 正確計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級(jí)明細(xì)帳，按幣種設(shè)三級(jí)明細(xì)帳分別登錄。實(shí)行現(xiàn)金折扣的應(yīng)使用總價(jià)法。發(fā)生銷售退回及折讓時(shí)，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款。 建立 應(yīng)收款臺(tái)帳管理及催收責(zé)任制度：公司各業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)帳，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)以及各個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；財(cái)務(wù)部每季編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表及應(yīng)收款項(xiàng)催收回收情況明細(xì)表，與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的余額和帳齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門(mén)采取相應(yīng)的措施；每年年終時(shí)財(cái)務(wù)部組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行詢證，做到債權(quán)明確，帳實(shí)相符，帳帳相符 ；根據(jù)誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)跟蹤的原則，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促；公司與子公司、關(guān)聯(lián)公司之間相互拖欠的款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每季度催收。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 14 公司應(yīng)在期末（年末）分析各項(xiàng)應(yīng)收款的可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)批，子公司必須報(bào)公司批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。 壞帳核銷后，對(duì)已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)損失項(xiàng)目應(yīng)另行造冊(cè)登記備查；財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門(mén)仍須實(shí)行帳銷案存，根據(jù)實(shí)際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。 預(yù)付帳款按實(shí)際支付的金額入帳。 如有確鑿證據(jù)表明，預(yù)付帳款屬于無(wú)法履行的交易，則應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。包括預(yù)付給內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金；應(yīng)收其他單位和個(gè)人的往來(lái)帳款。 建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報(bào)銷管理制度，及時(shí)結(jié)算個(gè)人 15 借款。 第四十七條 待攤費(fèi)用的核算與管理： （一） 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。 （二） 待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè) 置明細(xì)帳。 第四十八條 存貨