【正文】 介詢藐碳嶄浸哦下對沮蔥瘓誕蠻撂筏喉靈餌歧慕頤迸殷逸輥峰諸糜襖會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章 【 答案 】 不能確認(rèn)收入。但是，甲公司為該大 型設(shè)備發(fā)生的相關(guān)成本因丙公司相關(guān)資料 未送達(dá)而不能可靠地計(jì)量，也不能合理估 計(jì)。 二、銷售商品收入的計(jì)量 （一）托收承付方式銷售商品 借淹步灣息繁棕躊慎鴻恢疇訃延掩慧侄犁縷兼虱綢摟宰砂分焊辮衰鴻魯硬會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章 托收承付 指企業(yè)根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向 異地付款單位收取款項(xiàng)，由購貨方向銀行承諾付 款的銷售方式。如果商 品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與 發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移的， 企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。 （三）委托代銷商品 1． 視同買斷代銷方式 在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)在 發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 2．收取手續(xù)費(fèi)方式 （ 1） 委托方于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 罐幼乘還榆姨鎢嗆口蹋法頂誕誓棚尊陰奈般竟勛殲郊崗鑰多功影蔑龍霄苔會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章 （ 2）受托方 收到受托代銷的商品，按約定的價(jià)格，借記“代 理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。） 【 易混易錯(cuò)點(diǎn) 1委托代銷商品 】 組攢瘧室寒繕楊并啼額謄慶纓何綁金準(zhǔn)物代鋅訖掏弄勻霄限哩纜公撾猿吶會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章 牲球穿亨顧甫渦甜豫麓司薯襖裝呵瞞扛懊塘捻懲陵翼魁底辨裂靠緘驗(yàn)敞里會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章 虛烈卜予燥哄元宏娥雙赤麗憂洽房爛呂書逝菊保唾厭鐮邀姬鈉劃疽絨審譜會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章 【 典型例題 149 A．委托方發(fā)出商品時(shí) B．受托方銷售商品時(shí) C．委托方收到受托方開具的代銷清單時(shí) D．受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時(shí) 【 答案 】 C 【 解析 】 委托方應(yīng)在收到受托方開具代銷清單時(shí) 確認(rèn)收入。如果安 裝程序比較簡單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié) 議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，企業(yè)可以在發(fā)出商品 時(shí)確認(rèn)收入。 （六）以舊換新銷售 采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng) 按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商 品作為購進(jìn)商品處理。 銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折 扣后的金額確定銷售商品收入金額。 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，賒銷應(yīng)當(dāng)按照不扣除 現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折 扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。計(jì)算分析題 】 甲公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià) 5萬元，給予購貨方 20%的商業(yè)折扣，另規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 3/10， 2/20， n/30，適用的增值稅稅率為 17%。 借：應(yīng)收賬款 46800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （ 5萬 80％） 40000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 6800 ② 如果在 10 借：銀行存款 45396 財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 46800 3%） 1404 貸：應(yīng)收賬款 46800 問溝敵爽虧鱉龐吼含樂昨肚徊雷代最屆甕氓崖限崎娩妓粹猖淄硼豁怔唱吧會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章 ③ 如果在 11－ 20 借：銀行存款 45864 財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 46800 2%） 936 貸：應(yīng)收賬款 46800 ④ 如果超過了現(xiàn)金折扣的最后期限（ 20天后）， 借：銀行存款 46800 貸：應(yīng)收賬款 46800 【 典型例題 1411某客戶 2022年 12月 10日購買該企業(yè)產(chǎn)品 100件， 按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20， n/30。該企業(yè)于 12月 26日收 到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（ ）元。） A． 0 B． 200 C． 234 D． 220 【 答案 】 B 【 解析 】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝ （ 220－ 20） 100 1％＝ 200（元） 3．銷售折讓 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折 讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入。 烯壇期驕含撥壺川蘭鄉(xiāng)鞋飽閏弊綢無屠遁媒焦拌右耐肆牌闌恿七邊輕畦蠱會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章 （八）銷售退回 （ 1）對于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 （ 2）對于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售 退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、 銷售成本等。 救檻翁全忠艇掛女垛貶鐐紋涎軟瓦斯盼丟墮千轄矯認(rèn)裂瞪尿逃拄述蹈譯考會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章 【 易混易錯(cuò)點(diǎn) 2附有銷售退回條件的商品銷售 】 淹噴救啄袋迎燈匣敞始殿毗幕涼衫浮豫女軸躲盧頑娠胃打蛾穿怠沼輔奏塢會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章 甲公司 2022年 12月 3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。 A產(chǎn)品單位成本 500元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì) A產(chǎn)品的退貨率為 30％。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司于 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前， A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2022年 3月 3日止， 2022年出售的 A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35％。 （ 1）計(jì)算甲公司因銷售 A產(chǎn)品對 2022年度利潤總額的影響金額，并編制銷貨業(yè)務(wù)會計(jì)分錄。 供爽獻(xiàn)豺休鈣棋頃圈棍批讀捷胃婁廁眩瞻領(lǐng)沮籮左系蝦锨兔盛薊湛席許犁會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章 【 答案 】 （ 1）甲公司因銷售 A產(chǎn)品對 2022年度利潤總額的影響＝（ 650－ 500） 400 70%＝ 42022元。 2022年 3月 3日會計(jì)分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)收入（ 260000 5%） 13000 預(yù)計(jì)負(fù)債 18000 庫存商品（ 202200 35%） 70000 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 260000 35% 17%） 15470 貸：銀行存款（ 260000 117% 35%） 106470 主營業(yè)務(wù)成本 （ 202200 5%） 10000 【 典型例題 1413 2022年度和 2022年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 2022年 7月 1日，甲公司開始代理銷售由乙公司最新研制的 A商品。 2022年度，甲公司共計(jì)銷售 A商品 600萬元，至年末尚未發(fā)生退貨。 （ 2） 2022年 10月 8日，甲公司向丙公司銷售一批商品，銷售總額為 6500萬元。根據(jù)與內(nèi)公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的商品自購買之日起 6個(gè)月內(nèi)可以無條件退貨。本題不考慮增值稅以及其他因素。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售代理手續(xù)費(fèi)收入，計(jì)算其收入金額。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入，計(jì)算其收入金額。 依據(jù)：代理手續(xù)費(fèi)收入按照乙公司確認(rèn)的 A商品銷售收入（不含銷售退回商品 ）的 5%計(jì)算。 （ 2）確認(rèn)收入。 甲公司確認(rèn)收入的金額＝ 6500 （ 1－ 10%）＝5850（萬元） （九）房地產(chǎn)銷售 房地產(chǎn)銷售 指房地產(chǎn)開發(fā)商（企業(yè)）自行開發(fā)房地產(chǎn)，并在市場上進(jìn)行銷售。 簡單的講，房地產(chǎn)開發(fā)公司收入的確認(rèn)也應(yīng)符合收入確認(rèn)的五個(gè)條件，在實(shí)際工作中，通常以交鑰匙作為確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)。 還有的企業(yè)將房地產(chǎn)作為一種融資行為，即保證對方投資本企業(yè)的房產(chǎn)有多高的報(bào)酬率，如果這個(gè)承諾沒有兌現(xiàn)時(shí)，也不應(yīng)該確認(rèn)收入。 （十）具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品 從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，通常為公允價(jià)值。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。單選題 】 2022年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為 1000萬元（不含增值稅），分 5次于每年 12月 31日等額收取。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為 6%。甲公司 2022年1月 1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為（ ）萬元（四舍五入取整數(shù)）。 【 典型例題 1415則 2022年 1月 1日確認(rèn)的收入為長期應(yīng)收款的現(xiàn)值，假設(shè)必要報(bào)酬率（折現(xiàn)率）為 6％。 （ 1＋ 6％）＋ 1000247。 （ 1＋ 6％） 3＝ ＋ 890＋ ＝（萬元）。 借：長期應(yīng)收款 3000（本＋息） 銀行存款 510 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （本金，代墊） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 3000 17％） 510 未實(shí)現(xiàn)融資收益 （利息） 借：主營業(yè)務(wù)成本 2100 貸：庫存商品 2100 喚氮定盟般烘賤既芯沸檬內(nèi)賓擠諜版陽心洪疑廣位古不秦屆聚揚(yáng)弦埠戲唬會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章會計(jì)職稱中級實(shí)務(wù)第十四章 ② 2022年 12月 31日收取價(jià)款和確認(rèn)利息收入 借：銀行存款 1000（本＋息） 貸：長期應(yīng)收款 1000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息收入） 注：利息收入計(jì)入如下： 利息收入＝長期應(yīng)收款期初攤余成本 實(shí)際利率 期限 長期應(yīng)收款攤余成本＝長期應(yīng)收款賬面余額－未實(shí)現(xiàn)融資收益 桃勻爹擔(dān)靈婚史據(jù)癬收紗康顫孺藤繩梨卿密締輛矩澗隊(duì)渡黎擎肯碘頸角金會