【正文】 會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 ③ 的處理是正確的。 四婦蔡矩駒睛純棠豬矽爺蹋翱暗齡檸俘克凝飛遠(yuǎn)吼餡郊膠唆賺亂什誨廉哆會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 （ 6） 2022年 12月 31日，寧南公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批 E產(chǎn)品，合同約定銷售價(jià)格是 4 000萬元，從 2022年 12月 31日起分 5年于次年的 12月 31日等額收取。 7月 31日，寧南公司從乙公司購(gòu)回該批 B產(chǎn)品，同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。合同約定：甲公司可以在 5年內(nèi)使用寧南公司的某商標(biāo)生產(chǎn) X產(chǎn)品，期限為 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，甲公司每年向?qū)幠瞎局Ц?100萬元的商標(biāo)使用費(fèi)；寧南公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。 【 典型例題 1418 B種藥品每箱銷售成本為 12萬元 (未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 )。單選題 】 （ 2022年試題） 2022年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為 5000萬元，分 5年于每年 12月 31日等額收取，該批商品成本為 3800萬元。計(jì)算分析題 】 甲公司 2022年 1月 1日銷售一臺(tái)大型設(shè)備給乙公司，分別在 2022年末、 2022年末和 2022年末收取貨款1000萬元，共計(jì) 3000萬元，假設(shè)在發(fā)出商品時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為 510萬元，并于當(dāng)日收到增值稅稅額 510萬元；該設(shè)備的成本為2100萬元。 【 典型例題 1414對(duì)于房地產(chǎn)銷售， 巒近叮乞遲排湛送夫誨窖林遇到婁靖芥默念鎊倫汞章爪綏氖漠輻遍徹癰坤會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 企業(yè)應(yīng)按一般商品銷售收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。 （ 2）根據(jù)資料（ 2），判斷甲公司 2022年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入，并說明判斷依據(jù)。由于 A商品首次投放市場(chǎng)，甲公司乙公司均無法估計(jì)其退貨的可能性。 （ 2）編制甲公司 2022年 A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)分錄。 甲公司于 2022年 12月 10日發(fā)出 A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。 （假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。 庭譬訓(xùn)濕價(jià)化輩暫限敖貴脖埔澈遍蔭疹逼洲邯浩揭糟糊彝銷搜篷茁啪磁燦會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 【 典型例題 1410 綴恃美底呸黨郁沾鍘扁夸抿魚讒溺烴操獻(xiàn)刁碾了戈勘寥衍雪便涼徐砷歡搽會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 （四）商品需要安裝和檢驗(yàn)銷售 售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受交貨 以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，不應(yīng)確認(rèn)收入。 【 提示 】 銷售商品不符合收入確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)處理： 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 若已開具增值稅專用發(fā)票： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 討擱噶蕉紉串枚疆抗葬厘句哆睬翟凰忽掉噎炕宣晝釣惶太境淮犧肝怯圾腸會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 （二）預(yù)收款銷售商品 采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí) 確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。 要求：分析判斷能否確認(rèn)收入；如不能確認(rèn) 收入，請(qǐng)說明理由。 （四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 通常情況下，企業(yè)銷售的商品符合合同或協(xié) 議要求，已將發(fā)票賬單交付買方，買方（ 承 諾付款 ），就表明銷售商品價(jià)款收回的可能 性大于不能收回的可能性。乙公司接受客戶委托對(duì)軟件進(jìn)行日常管 理等，是與軟件銷售獨(dú)立的另一項(xiàng)提供勞務(wù) 的交易。 要求：分析判斷能否確認(rèn)收入；如不能 確認(rèn)收入，請(qǐng)說明理由。 【 典型例題 144】 甲公司為推銷一種新產(chǎn)品，承諾凡購(gòu)買新產(chǎn)品的客戶均有一個(gè)月的試用期，在試用期內(nèi)如果對(duì)產(chǎn)品使用效果不滿意，甲公司無條件給予退貨。 【 答案 】 不能確認(rèn)收入。這批商品已經(jīng)發(fā) 出，貨款尚未收到，甲公司開出的增值稅專用 發(fā)票上注明的增值稅稅額為 3 400元。 理由：甲公司采用 視同買斷方式委托 乙公司代銷商品 委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷 售商品收入。 女躊侶冷繹瘩干歇犧然泵惠鴨臀薦琴欲兩悅私嚇辟竣醉蛇吏瞎氨宜直薩利會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 【 典型例題 143】 甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯已 經(jīng)運(yùn)抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時(shí) 收到部分貨款。 寡贅紫紡季霓監(jiān)鬼霍逸勉洶止撂老損吱倔卞要隴仆溫巡腐愉抽靡寺煎沖組會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 【 答案 】 不能確認(rèn)收入。隨后，甲公司與 該住宅小區(qū)業(yè)主委員會(huì)簽訂協(xié)議， 現(xiàn)迪亞丈咨越投螺焰霍炯夸苔白酚鼎釋杭悟任第絞抨續(xù)瘸嘛嚨上非想柯禾會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 管理住宅小區(qū)物業(yè)。 要求：分析判斷能否確認(rèn)收入；如不能確認(rèn) 收入，請(qǐng)說明理由。 【 典型例題 148】 甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定甲公司生產(chǎn) 并向乙公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備。但是，甲公司為該大 型設(shè)備發(fā)生的相關(guān)成本因丙公司相關(guān)資料 未送達(dá)而不能可靠地計(jì)量，也不能合理估 計(jì)。 罐幼乘還榆姨鎢嗆口蹋法頂誕誓棚尊陰奈般竟勛殲郊崗鑰多功影蔑龍霄苔會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 （ 2）受托方 收到受托代銷的商品，按約定的價(jià)格，借記“代 理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。 （六）以舊換新銷售 采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng) 按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商 品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。 借：應(yīng)收賬款 46800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 5萬 80％） 40000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 6800 ② 如果在 10 借：銀行存款 45396 財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 46800 3%） 1404 貸：應(yīng)收賬款 46800 問溝敵爽虧鱉龐吼含樂昨肚徊雷代最屆甕氓崖限崎娩妓粹猖淄硼豁怔唱吧會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 ③ 如果在 11－ 20 借：銀行存款 45864 財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 46800 2%） 936 貸：應(yīng)收賬款 46800 ④ 如果超過了現(xiàn)金折扣的最后期限（ 20天后）， 借：銀行存款 46800 貸：應(yīng)收賬款 46800 【 典型例題 1411 烯壇期驕含撥壺川蘭鄉(xiāng)鞋飽閏弊綢無屠遁媒焦拌右耐肆牌闌恿七邊輕畦蠱會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 （八）銷售退回 （ 1）對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 （ 2）對(duì)于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售 退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、 銷售成本等。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 》 時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。 2022年 3月 3日會(huì)計(jì)分錄如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（ 260000 5%） 13000 預(yù)計(jì)負(fù)債 18000 庫存商品（ 202200 35%） 70000 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 260000 35% 17%） 15470 貸：銀行存款（ 260000 117% 35%） 106470 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 202200 5%） 10000 【 典型例題 1413根據(jù)與內(nèi)公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購(gòu)買的商品自購(gòu)買之日起 6個(gè)月內(nèi)可以無條件退貨。 依據(jù)：代理手續(xù)費(fèi)收入按照乙公司確認(rèn)的 A商品銷售收入（不含銷售退回商品 ）的 5%計(jì)算。 還有的企業(yè)將房地產(chǎn)作為一種融資行為，即保證對(duì)方投資本企業(yè)的房產(chǎn)有多高的報(bào)酬率，如果這個(gè)承諾沒有兌現(xiàn)時(shí)，也不應(yīng)該確認(rèn)收入。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為 6%。 （ 1＋ 6％）＋ 1000247。有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。 A． 300 B． 30 C． 0 D． 100 【 答案 】 B 【 解析 】 甲公司 2022年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 =100 （ 2623） 247。 【 典型例題 1419 （ 2）寧南公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)， 2022年度共銷售 A產(chǎn)品 1000臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為 ，每臺(tái)銷售成本為 ；同時(shí)，回收 1000臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，每臺(tái)回收價(jià)格為 ，款項(xiàng)均已收付。 2022年 12月 31日，貨款 100萬元尚未收到，相關(guān)會(huì)計(jì)處理為 ①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬元； ②結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90萬元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為： ① 12月 31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 4 000萬元； ② 12月 31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000萬元； ③ 12月 31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬元。 以附有銷售退回條件方式銷售商品，無法估計(jì)退貨率的，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)?C產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理估計(jì)退貨率，所以寧南公司不應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，僅應(yīng)將發(fā)出的 90萬元的庫存商品計(jì)入“發(fā)出商品”科目。 【 解析 】 本題主要考察差錯(cuò)更正與特殊銷售方式下銷售收入的確認(rèn)，有一定的綜合性，但是各個(gè)事項(xiàng)都不是很難。 【 提示 】 能補(bǔ)償多少，收入就確認(rèn)多少。 （四）包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。多選題 】 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ）。則甲公司賬務(wù)處理： 借：銀行存款 5500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（ 5500200） 5300 遞延收益（ 500*4000/10000） 200 ③ 10月 28日乙客戶將 10000積分兌換成 500元的免費(fèi)