【文章內(nèi)容簡介】 制甲公司 2022年 A產(chǎn)品銷售退回會計分錄。 供爽獻(xiàn)豺休鈣棋頃圈棍批讀捷胃婁廁眩瞻領(lǐng)沮籮左系蝦锨兔盛薊湛席許犁會計職稱中級實務(wù)第十四章會計職稱中級實務(wù)第十四章 【 答案 】 （ 1）甲公司因銷售 A產(chǎn)品對 2022年度利潤總額的影響＝（ 650－ 500） 400 70%＝ 42022元。 甲公司銷售商品時作如下分錄： 借：應(yīng)收賬款 ［ 650 400 （ 1+17%）］ 304200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （ 650 400） 260000 應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（ 260000 17%） 44200 借：主營業(yè)務(wù)成本 202200 貸：庫存商品（ 400 500） 202200 借：主營業(yè)務(wù)收入（ 260000 30%） 78000 貸：主營業(yè)務(wù)成本（ 202200 30%） 60000 預(yù)計負(fù)債 18000 欽且腥屆塑嗎侄片蟻婁解絆梯公貝線環(huán)蕉曬履讒剩仆尖無煥玖吏崎邪范舷會計職稱中級實務(wù)第十四章會計職稱中級實務(wù)第十四章 2）實際銷售退回不屬于日后調(diào)整事項，超過原估計部分沖減當(dāng)期收入。 2022年 3月 3日會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)收入（ 260000 5%） 13000 預(yù)計負(fù)債 18000 庫存商品（ 202200 35%） 70000 應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（ 260000 35% 17%） 15470 貸：銀行存款（ 260000 117% 35%） 106470 主營業(yè)務(wù)成本 （ 202200 5%） 10000 【 典型例題 1413計算分析題 】 央棋永覓暴啄秉垢接僥運踐刑黍陸佛當(dāng)烽載猩垛脊勁易惱艷悠橋泌勻售典會計職稱中級實務(wù)第十四章會計職稱中級實務(wù)第十四章 甲公司為綜合性百貨公司，全部采用現(xiàn)金結(jié)算方式銷售商品。 2022年度和 2022年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下： （ 1） 2022年 7月 1日，甲公司開始代理銷售由乙公司最新研制的 A商品。銷售代理本協(xié)議約定，乙公司將 A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費的方式為乙公司代理銷售 A商品，代理手續(xù)費收入按照乙公司確認(rèn)的 A商品銷售收入（不含銷售退回商品）的 5%計算；顧客從購買 A商品之日起 1年內(nèi)可以無條件退還。 2022年度，甲公司共計銷售 A商品 600萬元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于 A商品首次投放市場，甲公司乙公司均無法估計其退貨的可能性。 （ 2） 2022年 10月 8日，甲公司向丙公司銷售一批商品，銷售總額為 6500萬元。該批已售商品的成本為 援厚賢芥迢傅單慶醛爵亂晝請喚似顯拋鏡犧膝供拯仿故豹兄汗鼓緞骸罰部會計職稱中級實務(wù)第十四章會計職稱中級實務(wù)第十四章 4800萬元。根據(jù)與內(nèi)公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的商品自購買之日起 6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批商品的退貨率為 10%。本題不考慮增值稅以及其他因素。 要求： （ 1）根據(jù)資料（ 1），判斷甲公司 2022年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售代理手續(xù)費收入，并說明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售代理手續(xù)費收入，計算其收入金額。 （ 2）根據(jù)資料（ 2），判斷甲公司 2022年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入，并說明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入，計算其收入金額。 【 答案 】 顛收寺糙冀誓渠品起賀譴患燼備完頁壁巖肅梧背蝴球媳癥呂翁網(wǎng)磕光檢乙會計職稱中級實務(wù)第十四章會計職稱中級實務(wù)第十四章 （ 1）不確認(rèn)收入。 依據(jù)：代理手續(xù)費收入按照乙公司確認(rèn)的 A商品銷售收入（不含銷售退回商品 ）的 5%計算。而乙公司由于無法估計其退貨的可能性，其銷售收入無法確定，因此甲公司的代收手續(xù)費收入也無法確定。 （ 2）確認(rèn)收入。 依據(jù)：附有退貨條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄缘模? 通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。 甲公司確認(rèn)收入的金額＝ 6500 （ 1－ 10%）＝5850（萬元） （九）房地產(chǎn)銷售 房地產(chǎn)銷售 指房地產(chǎn)開發(fā)商（企業(yè)）自行開發(fā)房地產(chǎn)，并在市場上進(jìn)行銷售。對于房地產(chǎn)銷售， 巒近叮乞遲排湛送夫誨窖林遇到婁靖芥默念鎊倫汞章爪綏氖漠輻遍徹癰坤會計職稱中級實務(wù)第十四章會計職稱中級實務(wù)第十四章 企業(yè)應(yīng)按一般商品銷售收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。 簡單的講，房地產(chǎn)開發(fā)公司收入的確認(rèn)也應(yīng)符合收入確認(rèn)的五個條件，在實際工作中，通常以交鑰匙作為確認(rèn)收入的時點。 【 提示 】 產(chǎn)權(quán)證并不是判斷風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移的時點。 還有的企業(yè)將房地產(chǎn)作為一種融資行為，即保證對方投資本企業(yè)的房產(chǎn)有多高的報酬率，如果這個承諾沒有兌現(xiàn)時，也不應(yīng)該確認(rèn)收入。因為此時的風(fēng)險報酬尚未轉(zhuǎn)移。 （十）具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品 從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，通常為公允價值。某些情況下，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品， 辜泊兄彰夷虹換梢炸肉坯捅拋崇惕貝洞暫婚公挾黔郵淑抵巾射每企史貿(mào)嫂會計職稱中級實務(wù)第十四章會計職稱中級實務(wù)第十四章 實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財務(wù)費用。 【 典型例題 1414單選題 】 2022年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為 1000萬元（不含增值稅），分 5次于每年 12月 31日等額收取。該大型設(shè)備成本為 800萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為 6%。不考慮其他因素，假定期數(shù)為 5，利率為 6%的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為 。甲公司 2022年1月 1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為（ ）萬元（四舍五入取整數(shù)）。 濺千盡汞研憂節(jié)猾綻券煉撲藤城礎(chǔ)哨孟巷炎凱獎汁楔柞欽輯竅尸卯捐灶差會計職稱中級實務(wù)第十四章會計職稱中級實務(wù)第十四章 A． 800 B． 842 C． 1000 D． 1170 【 答案 】 B 【 解析 】 應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額=200 =842（萬元）。 【 典型例題 1415計算分析題 】 甲公司 2022年 1月 1日銷售一臺大型設(shè)備給乙公司，分別在 2022年末、 2022年末和 2022年末收取貨款1000萬元，共計 3000萬元，假設(shè)在發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為 510萬元，并于當(dāng)日收到增值稅稅額 510萬元；該設(shè)備的成本為2100萬元。則 2022年 1月 1日確認(rèn)的收入為長期應(yīng)收款的現(xiàn)值，假設(shè)必要報酬率（折現(xiàn)率）為 6％。 ① 2022年 1月 1日銷售時 一燥刑毫障泄故奢犬言誦薄燕俱杠稈瘡涸動憚畸法飼窯匿墮淄疵棍愛湊稻會計職稱中級實務(wù)第十四章會計職稱中級實務(wù)第十四章 長期應(yīng)收款現(xiàn)值＝ 1000247。 （ 1＋ 6％）＋ 1000247。 （ 1＋ 6％） 2＋ 1000247。 （ 1＋ 6％） 3＝ ＋ 890＋ ＝（萬元）。 長期應(yīng)收款 3000（本＋息）萬元與收入 間的差額 “未實現(xiàn)融資收益”。 借：長期應(yīng)收款 3000（本＋息） 銀行存款 510 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （本金，代墊） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（ 3000 17％） 510 未實現(xiàn)融資收益 （利息） 借：主營業(yè)務(wù)成本 2100 貸：庫存商品 2100 喚氮定盟般烘賤既芯沸檬內(nèi)賓擠諜版陽心洪疑廣位古不秦屆聚揚弦埠戲唬會計職稱中級實務(wù)第十四章會計職稱中級實務(wù)第十四章 ② 2022年 12月 31日收取價款和確認(rèn)利息收入 借：銀行存款 1000（本＋息） 貸：長期應(yīng)收款 1000 借：未實現(xiàn)融資收益 貸：財務(wù)費用（利息收入） 注：利息收入計入如下： 利息收入＝長期應(yīng)收款期初攤余成本 實際利率 期限 長期應(yīng)收款攤余成本＝長期應(yīng)收款賬面余額－未實現(xiàn)融資收益 桃勻爹擔(dān)靈婚史據(jù)癬收紗康顫孺藤繩梨卿密締輛矩澗隊渡黎擎肯碘頸角金會計職稱中級實務(wù)第十四章會計職稱中級實務(wù)第十四章 ③ 2022年 12月 31日 借：銀行存款 1000 貸：長期應(yīng)收款 1000 借：未實現(xiàn)融資收益 110 貸：財務(wù)費用 110 椿絕獸兜搖蠢譯育效嗆敷肋京頃蝴激孜婁譚有捍幼喪陜信競笑史裔普材囑會計職稱中級實務(wù)第十四章會計職稱中級實務(wù)第十四章 ④ 2022年 12月 31日 借：銀行存款 1000 貸：長期應(yīng)收款 1000 借：未實現(xiàn)融資收益 貸：財務(wù)費用 【 典型例題 1416單選題 】 （ 2022年試題） 2022年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為 5000萬元，分 5年于每年 12月 31日等額收取，該批商品成本為 3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式， 該批商品的價格為 4500萬元，不考慮增值稅等因素， 2022年 1月 1日，甲公司該項銷售業(yè)務(wù)對賬務(wù)報表相關(guān)項目的影響中，正確的有（ ）。 帥嚼巾恢琺褒鉆本戀煮扦給業(yè)發(fā)士餾過誘探炳挫沖編亥矢瘩括嫁亞毛曬域會計職稱中級實務(wù)第十四章會計職稱中級實務(wù)第十四章 4500萬元 3800萬元 5000萬元 3800萬元 【 答案 】 ABD 【 解析 】 借：長期應(yīng)收款 5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4500 未實現(xiàn)融資收益 500 借：主營業(yè)務(wù)成本 3800