【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 制甲公司 2022年 A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)分錄。 供爽獻(xiàn)豺休鈣棋頃圈棍批讀捷胃婁廁眩瞻領(lǐng)沮籮左系蝦锨兔盛薊湛席許犁會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 【 答案 】 （ 1）甲公司因銷(xiāo)售 A產(chǎn)品對(duì) 2022年度利潤(rùn)總額的影響＝（ 650－ 500） 400 70%＝ 42022元。 甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)作如下分錄： 借：應(yīng)收賬款 ［ 650 400 （ 1+17%）］ 304200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 650 400） 260000 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（ 260000 17%） 44200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 202200 貸：庫(kù)存商品（ 400 500） 202200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（ 260000 30%） 78000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（ 202200 30%） 60000 預(yù)計(jì)負(fù)債 18000 欽且腥屆塑嗎侄片蟻婁解絆梯公貝線環(huán)蕉曬履讒剩仆尖無(wú)煥玖吏崎邪范舷會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 2）實(shí)際銷(xiāo)售退回不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，超過(guò)原估計(jì)部分沖減當(dāng)期收入。 2022年 3月 3日會(huì)計(jì)分錄如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（ 260000 5%） 13000 預(yù)計(jì)負(fù)債 18000 庫(kù)存商品（ 202200 35%） 70000 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（ 260000 35% 17%） 15470 貸：銀行存款（ 260000 117% 35%） 106470 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 202200 5%） 10000 【 典型例題 1413計(jì)算分析題 】 央棋永覓暴啄秉垢接僥運(yùn)踐刑黍陸佛當(dāng)烽載猩垛脊勁易惱艷悠橋泌勻售典會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 甲公司為綜合性百貨公司，全部采用現(xiàn)金結(jié)算方式銷(xiāo)售商品。 2022年度和 2022年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 2022年 7月 1日，甲公司開(kāi)始代理銷(xiāo)售由乙公司最新研制的 A商品。銷(xiāo)售代理本協(xié)議約定，乙公司將 A商品全部交由甲公司代理銷(xiāo)售；甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)的方式為乙公司代理銷(xiāo)售 A商品，代理手續(xù)費(fèi)收入按照乙公司確認(rèn)的 A商品銷(xiāo)售收入（不含銷(xiāo)售退回商品）的 5%計(jì)算；顧客從購(gòu)買(mǎi) A商品之日起 1年內(nèi)可以無(wú)條件退還。 2022年度，甲公司共計(jì)銷(xiāo)售 A商品 600萬(wàn)元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于 A商品首次投放市場(chǎng)，甲公司乙公司均無(wú)法估計(jì)其退貨的可能性。 （ 2） 2022年 10月 8日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售總額為 6500萬(wàn)元。該批已售商品的成本為 援厚賢芥迢傅單慶醛爵亂晝請(qǐng)喚似顯拋鏡犧膝供拯仿故豹兄汗鼓緞骸罰部會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 4800萬(wàn)元。根據(jù)與內(nèi)公司簽訂的銷(xiāo)售合同，丙公司從甲公司購(gòu)買(mǎi)的商品自購(gòu)買(mǎi)之日起 6個(gè)月內(nèi)可以無(wú)條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該批商品的退貨率為 10%。本題不考慮增值稅以及其他因素。 要求： （ 1）根據(jù)資料（ 1），判斷甲公司 2022年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷(xiāo)售代理手續(xù)費(fèi)收入，并說(shuō)明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷(xiāo)售代理手續(xù)費(fèi)收入，計(jì)算其收入金額。 （ 2）根據(jù)資料（ 2），判斷甲公司 2022年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，并說(shuō)明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，計(jì)算其收入金額。 【 答案 】 顛收寺糙冀誓渠品起賀譴患燼備完頁(yè)壁巖肅梧背蝴球媳癥呂翁網(wǎng)磕光檢乙會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 （ 1）不確認(rèn)收入。 依據(jù)：代理手續(xù)費(fèi)收入按照乙公司確認(rèn)的 A商品銷(xiāo)售收入（不含銷(xiāo)售退回商品 ）的 5%計(jì)算。而乙公司由于無(wú)法估計(jì)其退貨的可能性，其銷(xiāo)售收入無(wú)法確定，因此甲公司的代收手續(xù)費(fèi)收入也無(wú)法確定。 （ 2）確認(rèn)收入。 依據(jù)：附有退貨條件的商品銷(xiāo)售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的， 通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 甲公司確認(rèn)收入的金額＝ 6500 （ 1－ 10%）＝5850（萬(wàn)元） （九）房地產(chǎn)銷(xiāo)售 房地產(chǎn)銷(xiāo)售 指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商（企業(yè)）自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)，并在市場(chǎng)上進(jìn)行銷(xiāo)售。對(duì)于房地產(chǎn)銷(xiāo)售， 巒近叮乞遲排湛送夫誨窖林遇到婁靖芥默念鎊倫汞章爪綏氖漠輻遍徹癰坤會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 企業(yè)應(yīng)按一般商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。 簡(jiǎn)單的講，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司收入的確認(rèn)也應(yīng)符合收入確認(rèn)的五個(gè)條件，在實(shí)際工作中，通常以交鑰匙作為確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)。 【 提示 】 產(chǎn)權(quán)證并不是判斷風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)。 還有的企業(yè)將房地產(chǎn)作為一種融資行為，即保證對(duì)方投資本企業(yè)的房產(chǎn)有多高的報(bào)酬率，如果這個(gè)承諾沒(méi)有兌現(xiàn)時(shí)，也不應(yīng)該確認(rèn)收入。因?yàn)榇藭r(shí)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移。 （十）具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品 從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，通常為公允價(jià)值。某些情況下，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷(xiāo)售商品， 辜泊兄彰夷虹換梢炸肉坯捅拋崇惕貝洞暫婚公挾黔郵淑抵巾射每企史貿(mào)嫂會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【 典型例題 1414單選題 】 2022年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為 1000萬(wàn)元（不含增值稅），分 5次于每年 12月 31日等額收取。該大型設(shè)備成本為 800萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為 6%。不考慮其他因素，假定期數(shù)為 5，利率為 6%的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為 。甲公司 2022年1月 1日應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為（ ）萬(wàn)元（四舍五入取整數(shù)）。 濺千盡汞研憂節(jié)猾綻券煉撲藤城礎(chǔ)哨孟巷炎凱獎(jiǎng)汁楔柞欽輯竅尸卯捐灶差會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 A． 800 B． 842 C． 1000 D． 1170 【 答案 】 B 【 解析 】 應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額=200 =842（萬(wàn)元）。 【 典型例題 1415計(jì)算分析題 】 甲公司 2022年 1月 1日銷(xiāo)售一臺(tái)大型設(shè)備給乙公司，分別在 2022年末、 2022年末和 2022年末收取貨款1000萬(wàn)元，共計(jì) 3000萬(wàn)元，假設(shè)在發(fā)出商品時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為 510萬(wàn)元，并于當(dāng)日收到增值稅稅額 510萬(wàn)元；該設(shè)備的成本為2100萬(wàn)元。則 2022年 1月 1日確認(rèn)的收入為長(zhǎng)期應(yīng)收款的現(xiàn)值，假設(shè)必要報(bào)酬率（折現(xiàn)率）為 6％。 ① 2022年 1月 1日銷(xiāo)售時(shí) 一燥刑毫障泄故奢犬言誦薄燕俱杠稈瘡涸動(dòng)憚畸法飼窯匿墮淄疵棍愛(ài)湊稻會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 長(zhǎng)期應(yīng)收款現(xiàn)值＝ 1000247。 （ 1＋ 6％）＋ 1000247。 （ 1＋ 6％） 2＋ 1000247。 （ 1＋ 6％） 3＝ ＋ 890＋ ＝（萬(wàn)元）。 長(zhǎng)期應(yīng)收款 3000（本＋息）萬(wàn)元與收入 間的差額 “未實(shí)現(xiàn)融資收益”。 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 3000（本＋息） 銀行存款 510 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （本金，代墊） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（ 3000 17％） 510 未實(shí)現(xiàn)融資收益 （利息） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2100 貸：庫(kù)存商品 2100 喚氮定盟般烘賤既芯沸檬內(nèi)賓擠諜版陽(yáng)心洪疑廣位古不秦屆聚揚(yáng)弦埠戲唬會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 ② 2022年 12月 31日收取價(jià)款和確認(rèn)利息收入 借：銀行存款 1000（本＋息） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息收入） 注：利息收入計(jì)入如下： 利息收入＝長(zhǎng)期應(yīng)收款期初攤余成本 實(shí)際利率 期限 長(zhǎng)期應(yīng)收款攤余成本＝長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面余額－未實(shí)現(xiàn)融資收益 桃勻爹擔(dān)靈婚史據(jù)癬收紗康顫孺藤繩梨卿密締輛矩澗隊(duì)渡黎擎肯碘頸角金會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 ③ 2022年 12月 31日 借：銀行存款 1000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 110 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 110 椿絕獸兜搖蠢譯育效嗆敷肋京頃蝴激孜婁譚有捍幼喪陜信競(jìng)笑史裔普材囑會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 ④ 2022年 12月 31日 借：銀行存款 1000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 【 典型例題 1416單選題 】 （ 2022年試題） 2022年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一批商品，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)值為 5000萬(wàn)元，分 5年于每年 12月 31日等額收取，該批商品成本為 3800萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷(xiāo)方式， 該批商品的價(jià)格為 4500萬(wàn)元，不考慮增值稅等因素， 2022年 1月 1日，甲公司該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)賬務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有（ ）。 帥嚼巾恢琺褒鉆本戀煮扦給業(yè)發(fā)士餾過(guò)誘探炳挫沖編亥矢瘩括嫁亞毛曬域會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 4500萬(wàn)元 3800萬(wàn)元 5000萬(wàn)元 3800萬(wàn)元 【 答案 】 ABD 【 解析 】 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 5000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4500 未實(shí)現(xiàn)融資收益 500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3800