【正文】 能到財會結(jié)算，由 財會根據(jù)合同及約定的付款方式辦理貨款結(jié)算及記賬，注銷采購人員責(zé)任。 ④ 付款環(huán)節(jié) 公司采購商品或勞務(wù)后，凡由倉庫保管部門入庫的必須填制 “ 入庫單 ” 或 “ 驗收單 ” ， 一式三份，一份交由保管記賬，一式存根，一式交給采購經(jīng)手人員到財會報賬。對于不需要立即付款的應(yīng)記 入 “ 應(yīng)付賬款 ” 。 應(yīng)付款項到達(dá)合同規(guī)定或者約定的付款日前一天，由授權(quán)人員開具公司自制的 “ 付 款憑單 ” ，送授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，交由現(xiàn)金出納按時付款，現(xiàn)金出納人員沒有得到批準(zhǔn)的 “ 付款憑單 ” 絕對不允許支付款項。 采購商品或勞務(wù)的貨款絕對不允許支付現(xiàn)金。 內(nèi)部審計部門應(yīng)定期審查會計部門的應(yīng)付賬款賬目和支付貨款的 內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。 ① 盲目采購或采購不及時 采購部門或采購人員沒有按照預(yù)算或采購計劃進(jìn)行采購，造成超儲積壓或供應(yīng) 脫節(jié)。 案例 1： 某公司倉庫中積壓了大量過時的原材料，經(jīng)追查原因，主要是以前沒有建立請購 制度，由業(yè)務(wù)員決定采購，供應(yīng)商趁機把過時的材料推銷給了采購業(yè)務(wù)員王某，然后 每噸按一百元給業(yè)務(wù)員王某提取了現(xiàn)金回扣，王某共計獲取私利 5千元，結(jié)果造成企 業(yè)積壓 40噸過時的原材料。 ②采購中價格不實 由于采購價格不透明，采購人員在采購時接受各種形式的回扣，是較為普遍的現(xiàn) 象，這就導(dǎo)致采購價格虛高；或者有的業(yè)務(wù)員勾結(jié)供應(yīng)商虛開發(fā)票，截留資金， 使采購質(zhì)量難以保證，同時給公司造成損失。這就加大了群眾的就醫(yī)成本，導(dǎo)致醫(yī)患 關(guān)系極度緊張，有的醫(yī)生因為開大處方每月獲得的銷售傭金比工資還多。結(jié)果公司成本增高，產(chǎn)品銷售及其不利。其主要原因是驗收 人員玩忽職守，不履行崗位職責(zé)，對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足，搞人情過關(guān)等， 這就容易誘發(fā)采購人員舞弊。運輸半年， 途中偷盜煤炭幾十噸，導(dǎo)致公司庫存煤炭盤點短缺數(shù)額巨大。要不是有人 揭發(fā)檢舉，公司會一直蒙在鼓中，因為水泥這種材料對建筑公司來說，是 已存計耗的。 ④ 付款控制不嚴(yán)格 采購結(jié)算時財會部門審核不嚴(yán)格或單證不齊全就付款，或者應(yīng)付賬款管理 混亂，導(dǎo)致重復(fù)付款、現(xiàn)金流失。由于公司結(jié)算控制制度缺陷，財會人員玩忽職守 沒有認(rèn)真核對合同，也沒有詢問采購人員又同意承付了貨款。等公司發(fā)現(xiàn)追索時，對方 以種種理由賴賬，公司不僅資金被白白占用，而又打官司損 失上萬元。等到第二年底，公司決心 依法訴訟追討時，對方已經(jīng)達(dá)到瀕臨倒閉，實在無力支付了。商品流通 公司銷售的商品，也是購進(jìn)之后存放在倉庫保管， 銷售時從倉庫提取。 這部分主要講述四個大問題： （ 1）控制目標(biāo) （ 2）存貨保管與生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 （ 3）控制要點 （ 4）常見的弊端 （ 1）存貨保管與生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程控制目標(biāo) 存貨保管與生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的控制目標(biāo)是：確保存貨安 全，生產(chǎn)可控而且按成本效益原則運作。 在生產(chǎn)循環(huán)過程中一定涉及成本，但前面專門講述了 成本控制，這里只是提及問題，而且只是成本計算，至 于成本控制的問題，不再贅述。產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝性質(zhì) 又決定了成本核算的方法。 車間生產(chǎn)所需的各種原材料，憑生產(chǎn)管理部門（生產(chǎn)調(diào)度）前發(fā)的 “ 派工 單 ” 或 “ 領(lǐng)料單 ” 領(lǐng)用。由授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)審批后，生產(chǎn)管理部門的調(diào)度具體安排 到操作崗位上，簽發(fā)編號的 “ 生產(chǎn)通知單 ” 或 “ 派工單 ” 。公司可以根據(jù)實際情況 由倉庫送到生產(chǎn)崗位或者生產(chǎn)部門自己領(lǐng)取。 ④組織生產(chǎn) 生產(chǎn)車間領(lǐng)取原材料后，要按照 “ 生產(chǎn)通知單 ” 要求組織生產(chǎn)， 將生產(chǎn)任務(wù)分解到班組或者個人，運用技術(shù)、設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)加工， 按時、按量、按質(zhì)完成任務(wù)。 ⑥ 質(zhì)量檢測 質(zhì)量是公司的生命，公司必須嚴(yán)格進(jìn)行產(chǎn)品質(zhì)量控制。生產(chǎn)部門完工以后立即填制完工送檢 憑證，質(zhì)檢部門及時檢驗，對質(zhì)量合格產(chǎn)品發(fā)給 “ 質(zhì)檢合格證 ” ， 倉庫保管部門驗證入庫，銷售部門有證才能銷售。 ⑦產(chǎn)成品入庫 質(zhì)檢合格的產(chǎn)成品，由生產(chǎn)部門清點填制 “ 完工報告單 ” ，辦 理入庫手續(xù)，或者移交下一生產(chǎn)車間、加工環(huán)節(jié)進(jìn)一步加工。然后登記庫存商品賬，并將商品按性質(zhì)分 類存放，以備銷售。 ⑧存貨的盤存計價 公司應(yīng)定期不定期的對倉庫保管部門的原材料、產(chǎn)成品 等存貨進(jìn)行清查盤點，核實庫存，保證賬實相符；及時發(fā)現(xiàn)存 貨溢余、短缺，查明原因、分清責(zé)任，填寫 “ 存貨清查盤點報告 單 ” 送交有關(guān)部門，請示處理意見。 通過不斷清查盤點，控制各項存貨免遭未經(jīng)授權(quán)使用或轉(zhuǎn)移， 杜絕丟失、流失。銷售發(fā)出存貨時，必須憑據(jù)銷售部門開具的 提貨單，并認(rèn)真核對財會部門收款的數(shù)量、金額、印張真?zhèn)?；對外投資、捐 贈、沒有收取銷貨款的發(fā)出商品，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，并同時傳遞 憑證與財會部門登記賬簿；殘損霉變的存貨，應(yīng)由倉庫保管、質(zhì)檢、生產(chǎn)和 財會等部門共同協(xié)商，提出處置方案，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或授權(quán)人員批準(zhǔn)后處置。 生產(chǎn)部門按生產(chǎn)通知單領(lǐng)用原材料，填制領(lǐng)料單，領(lǐng)料單可以一料一單，也 可以一單多料，通常是一式三聯(lián)。 公司的存貨倉庫應(yīng)采取限制接近的保護(hù)措施，無關(guān)人員嚴(yán)禁進(jìn)入， 重要材料倉庫要設(shè)置電子監(jiān)控，嚴(yán)防被盜。倉庫非營業(yè) 時間，一定有人值守。盤點中發(fā)現(xiàn)溢余短缺、殘損 霉變，必須填制報告單，及時查明原因，分清責(zé)任，請示上級再處理。一方面生產(chǎn)過程中的各種記錄，如生產(chǎn)通知單、 領(lǐng)料單、記工單、產(chǎn)成品入庫單、邊角余料退庫單等都要會集到財會部門，由 他們進(jìn)行審查和核對，了解和控制生產(chǎn)過程的實物流轉(zhuǎn)；另一方面財會部門要 設(shè)置相應(yīng)的會計賬戶，會同有關(guān)部門進(jìn)行生產(chǎn)成本核算和控制。生產(chǎn)過 程主要控制點有： （ 1）生產(chǎn)工人必須按規(guī)章制度進(jìn)行操作，嚴(yán)禁違章作業(yè) 安全放在第一位； （ 2）生產(chǎn)崗位實行消耗定額，重要原材料實行領(lǐng)料個人負(fù)責(zé)制， 丟失個人賠償。 ③產(chǎn)品質(zhì)量控制 質(zhì)量控制首先要規(guī)定產(chǎn)品質(zhì)量的公司標(biāo)準(zhǔn)，明確行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與國家標(biāo)準(zhǔn)， 規(guī)定必要的保證質(zhì)量的工藝、操作要求。 入庫的產(chǎn)成品實行質(zhì)量合格證制度，沒有質(zhì)量檢測合格證，不準(zhǔn)入庫。原材料材質(zhì) 不合格的由采購部門承擔(dān)責(zé)任；影響生產(chǎn)作業(yè)工藝的，由生產(chǎn) 保障單位負(fù)責(zé)；工人操作造成的，由操作人員負(fù)責(zé)。存貨倉庫一定要采取嚴(yán)密 的防火措施，定期檢查倉庫電線線路，防止線路老化失火。 存貨倉庫應(yīng)建立定期不定期清查盤點制度。 ② 生產(chǎn)活動過程的控制 公司的生產(chǎn)活動過程是將原材料、工人的勞動、技術(shù)和設(shè)備結(jié)合生產(chǎn)產(chǎn) 品的過程，但過程中又貫穿著質(zhì)量管理與成本管理，必須將生產(chǎn)控制、成本 控制與質(zhì)量控制有機結(jié)合。一個完善的 成本核算制度，應(yīng)該提供全面的原材料轉(zhuǎn)化為在產(chǎn)品、在產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品， 以及按成本核算單位或產(chǎn)品分批生產(chǎn)任務(wù)消耗的料工費的詳細(xì)資料。剩余材料和邊角余料一律實行當(dāng)日退庫制度； （ 3）技術(shù)部門應(yīng)會同生產(chǎn)成本發(fā)生部門制定材料、動力等費用消 耗定額與開支標(biāo)準(zhǔn)，車間按班組、崗位實行包干，落實到責(zé)任單位； （ 4）建立產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任制，發(fā)生人為的質(zhì)量不合格要由個人包賠 損失； （ 5）為保證單位生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)核算資料準(zhǔn)確可靠，保證生產(chǎn)成本核算 合法合規(guī)，各崗位必須填制業(yè)務(wù)發(fā)生憑證，按規(guī)定路線傳遞； （ 6）班組長必須嚴(yán)守監(jiān)督崗位，不準(zhǔn)擅離職守，時刻監(jiān)視和糾正違章 操作。建立健全質(zhì)量檢查制度。 生產(chǎn)出不合格產(chǎn)品，必須追究原因，分清責(zé)任給予處理。 防止質(zhì)檢人員徇私舞弊，凡不合格產(chǎn)品發(fā)放了合格證的，要求 質(zhì)檢員蓋章，與產(chǎn)品一道編號記錄入計算機，消費者投訴時核對 質(zhì)檢人員號碼，追究檢驗人員責(zé)任。 ④ 產(chǎn)成品入庫控制 產(chǎn)品質(zhì)檢合格后由生產(chǎn)部門填單送交倉庫保管部門，倉庫保管部門復(fù) 核驗收，并加蓋公章和經(jīng)手人印章，將 “ 入庫單 ” 一份退給生產(chǎn)部門，一份 留存登記倉庫保管賬簿，一份傳遞給財會部門記賬。 同時倉庫保管部門的負(fù)責(zé)人必須定期不定期巡回檢查，督促保管人員注 意物資的分類、擺放，提示注意事項。 ② 收發(fā)控制不嚴(yán) 倉庫保管部門收發(fā)存貨必須有嚴(yán)格地授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，杜絕隨 意性收發(fā)。 案例 10： 某公司由于倉庫保管收發(fā)制度不健全，電器件（日光燈管等）使用隨意， 沒有授權(quán)批準(zhǔn)的領(lǐng)用單，結(jié)果年終清查盤點時，相差幾百支燈管，幾百個整 流器，賬實嚴(yán)重不符，又分不清責(zé)任。不僅給公司帶來了財產(chǎn)損失，也給社會治安 穩(wěn)定帶來隱患。這就要不斷進(jìn) 行倉庫保管人員職業(yè)道德教育、考核。 案例 12： 某批發(fā)公司每期盤點倉庫庫存都會出現(xiàn)外地發(fā)來的商品零部件 丟失，后來發(fā)現(xiàn)保管人員把這些零件安裝到了自己的舊車上，而把自 己舊車零件扔到了公司圍墻外。然后把 盜竊的物資賣掉。 案例 14： 某公司倉庫保管員為了省事發(fā)料時不用計量工具，只是目測估計，財會 人員也想增高成本，少計利潤。 ⑤ 成本核算有誤 對原材料等存貨的領(lǐng)用，沒有明細(xì)分類核算，導(dǎo)致相應(yīng)的支出不 能正確記入成本；成本核算缺少必要的復(fù)核，不能及時發(fā)現(xiàn)計算中的 錯誤；還有少數(shù)財會部門虛列費用與支出，調(diào)解產(chǎn)品成