xx公司國外epc總承包項目財務風險管理培訓-在線瀏覽
2025-02-28 15:53本頁面
【正文】 稅收法律體系，此時應該關注合同中業(yè)主負責的稅種的描述方式，是否符合該國稅法對稅種的標準描述，是否真實地表達了雙方的意愿，承包商負責的稅種是否在報價范圍內，有沒有新增的稅種。 ? 有一個公司，在跟業(yè)主簽約時，在“稅”的條款里，寫了這樣的內容：一切越南國內不能生產的、需要進口的設備的“進口稅”由業(yè)主承擔。 ? 但合同執(zhí)行過程中出現問題，業(yè)主稱他們只承擔進口稅，不承擔增值稅，這時承包商才發(fā)現，原來雙方對這個詞的理解不一致，但是有口難辯，因為業(yè)主是對的 —— 打開越南稅法法典，你可以看到，原來越南有一種稅，它的名字就叫“進口稅”，相當于我國的關稅，它還有獨立的法規(guī)，叫 《 越南社會主義共和國進口稅法 》 ，從法律條文內容來看，這種稅相當于我國的進口關稅，但它的英文名稱太具有迷惑性了，以致于我們很容易將它理解為“進口環(huán)節(jié)的稅”，如果我們提前全面了解了越南的稅法體系，弄清了與項目相關的主要稅種，就不會出現這樣的失誤。 ? 項目保函：實際上，簽約時，項目保函可談的余地已經非常小，但可以爭取保函的開立方式向好的方向變化，比如爭取保函不要轉開。 ? 目前，美元仍然是最通用的國際結算貨幣，但相對于人民幣，美元卻在不斷貶值，除了后續(xù)的匯率風險規(guī)避的一系列手段外，在合同談判簽約階段，對于有條件的國家，可以嘗試采用人民幣進行結算，盡可能早地規(guī)避美元貶值的風險。 ? 通過幾個國際工程項目的執(zhí)行經驗，我認為按里程碑結算的支付方式是比較科學、合理、可控的。所以，在談判時要非常注意里程碑點的標志性事件是清晰、明了、沒有歧義、易理解和可操作的。 ? 因為這種 LC跟一般的貿易項下 LC會有極大的不同，據我們的工作經驗，許多銀行對這種信用證的認識非常有限，如果我們自己不清楚，他們可能會在 LC中列出一些很難操作的條款，比如在交單條款里規(guī)定提單、裝箱單、原產地證明等諸如此類的單據。 各種風險的控制 —— 談判簽約 各種風險的控制 —— 合同執(zhí)行階段 項目執(zhí)行機構的設立 ? 在項目跟蹤階段，我們已經調查了解了項目所在國的公司法及其他工商管理法規(guī)； ? 結合納稅方式的選擇，確定不同的執(zhí)行機構組織形式。 ? 稅法體系（與項目相關的稅法）：企業(yè)所得稅法，增值稅法，外國承包商稅法，進口稅法。 ? 稅收征管方式：對居民企業(yè)，采用查賬征收、按期申報的方式；對外國承包商，有兩種納稅方式可供選擇，（ 1）同時滿足以下條件的，采取查賬征收，企業(yè)按期申報的方式納稅：①在越南成立了常設機構或居民組織②在越南從事經營活動超過 183天③按照越南會計法律規(guī)定設立會計機構、設置賬簿、進行會計核算；（ 2）不滿足上述條件的，企業(yè)所得稅和增值稅都按照比例征收，由支付方代扣代繳。 各種風險的控制 —— 合同執(zhí)行階段 ? =項目利潤 *企業(yè)所得稅率 +（增值稅銷項稅 增值稅進項稅）。 各種風險的控制 —— 合同執(zhí)行階段 2. 項目稅負 =∑ （項目合同金額 *適用所得稅稅率 +應稅合同金額 *適用增值率 *增值稅率）。 ? 用這種方式納稅的關鍵在于對收入類別的劃分應當清晰、明了并且與業(yè)主和當地稅務局的觀點保持一致，最好的辦法是投標時或簽約前就跟當地稅務局進行溝通，簽約后如果還存在分歧，有兩種解決思路，一是搞定稅務局，讓他們贊同你的觀點，二是搞定業(yè)主，讓他們同意按稅務局的意見辦，增加的稅負由他們承擔，但是，無疑，這兩條路都將是非常艱難的，所以，前期的工作顯得相當重要。 ? 需要提醒一下，雖然同在越南，但上一個項目的執(zhí)行經驗也許并不能直接用于下一個項目，因為各個稅務局對法律條文的理解力和業(yè)務能力、思維方式是不盡相同的，就如我們常說，人與人之間最遙遠的距離是心的距離，這種思維方式、理解力的差異往往會給已有一定經驗的你全新的感覺，世界每天都是新的，記得與時俱進。 ? 一般情況下，國家法律對現代公司制法人會有嚴格的設立條件、管理方面的規(guī)定，只有達到一定的條件以后，才能夠申請設立公司制法人，成立公司制法人后，公司行為就需要遵守一定的準則，比如越南的公司法就規(guī)定，公司“必須按照法律有關會計、統(tǒng)計的規(guī)定記載賬目，并接受財政機關的檢查”，如果承包商不想采用越南會計制度進行會計核算、自主納稅，就不要考慮成立公司。 各種風險的控制 —— 合同執(zhí)行階段 出口退稅 ? 最基本的經驗就是應盡早建立出口退稅內部控制制度。 ? 出口退稅業(yè)務的最大特點就是政策風險高、業(yè)務環(huán)節(jié)多，在這里，就政策風險管理和業(yè)務環(huán)節(jié)協調方面，將我公司在出口退稅業(yè)務工作中取得的經驗概要地介紹一下。 ? 二要弄清出口退稅業(yè)務涉及到的主要政府主管部門（主要是外匯管理局、國家稅務局、海關），及各相關業(yè)務關系。國家經濟環(huán)境決定了國家對待出口退稅業(yè)務的態(tài)度，而這種態(tài)度最直觀的反映就是出口退稅率的調整。 各種風險的控制 —— 合同執(zhí)行階段 出口退稅： 業(yè)務環(huán)節(jié)協調方面 ? 業(yè)務環(huán)節(jié)協調，實際上就是公司內各職能部門之間的協同運作，為了實現出口退稅這一目標，各個部門的工作都應該為退稅工作的順利實施做好鋪墊，這也是一種稅收籌劃。 各種風險的控制 —— 合同執(zhí)行階段 進口環(huán)節(jié)稅 ? 發(fā)生環(huán)節(jié)：項目所在國海關，貨物
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