【正文】 程流暢，規(guī)避議付工作的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 以金甌項(xiàng)目為例，測(cè)算兩種支付方式下項(xiàng)目的稅負(fù)水平。 各種風(fēng)險(xiǎn)的控制 —— 合同執(zhí)行階段 ? 項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)組織形式選擇，是法人還是非法人，成立公司制的法人還是非公司制法人。 ? 三要時(shí)時(shí)關(guān)注國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策變化。 ? （ 1）將項(xiàng)目跟蹤階段所從事的工作再做一次：研究國際匯市，人民幣匯率政策，主要國際結(jié)算貨幣之間及其與人民幣之間的匯率走向。 ? 在分包合同成本鎖定上，公司起步較早，并且成果顯著，早在2022年底，公司開始了這方面的運(yùn)作，當(dāng)時(shí)以 了 1000多萬歐元，作為金甌項(xiàng)目專利合同付款之用，后來，歐債危機(jī)時(shí)，公司又以 ，公司對(duì)歐元匯率一直保持著密切關(guān)注，這種方式將作為一種常態(tài)的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理手段，只要時(shí)機(jī)合適就可操作，這對(duì)于歐元這種匯率起伏波動(dòng)較大的幣種，不失為一種好的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。 匯率風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和一點(diǎn)建議 公司在外匯相關(guān)業(yè)務(wù)方面的經(jīng)驗(yàn)介紹 ? 一是在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)開戶前須到國內(nèi)外匯管理局辦理審批手續(xù)；開戶完以后要到外管局備案； ? 二是項(xiàng)目付匯時(shí)要特別注意交易編碼和貿(mào)易方式的申報(bào)，申報(bào)錯(cuò)誤會(huì)帶來后面核銷時(shí)的無窮后患； ? 三是項(xiàng)目收匯申報(bào)要關(guān)注兩個(gè)方面的限制條件：一是中國電子口岸中可收匯額度限制，二是出口收匯核銷的要求。 ? 公司在越南金甌項(xiàng)目和越南北氮項(xiàng)目中對(duì)專利部分的稅務(wù)籌劃是做得比較成功的，結(jié)合這兩個(gè)項(xiàng)目介紹一下我們的基本經(jīng)驗(yàn) 。從整體來看，存在不可避免的重復(fù)征稅，因?yàn)闃I(yè)主向 XX付款時(shí)，已經(jīng)按外國承包商稅法的規(guī)定代扣代繳了這部分金額的稅款。 ? 關(guān)鍵措施：在總承包合同和專利合同中對(duì)專利商在越南的稅負(fù)進(jìn)行界定、描述，為后面的合同執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。 ? 合同款項(xiàng)支付方：業(yè)主或 XX ? 合同支付地：越南或中國 ? 按 2022年操作模式：專利費(fèi)， 10%預(yù)提所得稅 +5%營業(yè)稅，設(shè)計(jì)費(fèi)， 10%預(yù)提所得稅 +5%營業(yè)稅 ? 如果從越南支付：特許權(quán)使用費(fèi)，設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)，均征收 10%所得稅。 專利商稅務(wù)籌劃 案例一：金甌項(xiàng)目： ? 財(cái)務(wù)開始策劃時(shí)間：專利合同簽訂后 ? 專利合同簽訂時(shí)間： 2022年上半年 ? 專利商所在國：丹麥，意大利，日本。 專利商稅務(wù)籌劃 ? 為維護(hù)國家稅收主權(quán)，國家會(huì)對(duì)從本國取得收入的外國企業(yè)征收稅款，也就是說專利商轉(zhuǎn)讓專利收入應(yīng)向收入來源國納稅，并由收入支付方代扣代繳。 ? ③企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)更多的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理人才，建立匯率風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，利用銀企合作、構(gòu)筑廣闊的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為匯率風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。一是遠(yuǎn)期結(jié)匯，二是進(jìn)口匯利達(dá)，三是分包付款低成本鎖定。 各種風(fēng)險(xiǎn)的控制 —— 合同執(zhí)行階段 匯率 ? 在前面的階段我們做了一些功課，為進(jìn)行穩(wěn)妥的匯率管理奠定了基礎(chǔ)。 各種風(fēng)險(xiǎn)的控制 —— 合同執(zhí)行階段 出口退稅： 政策風(fēng)險(xiǎn)管理方面 ? 一要弄清出口退稅業(yè)務(wù)的主要政策法規(guī)依據(jù)，主要目的是為了掌握什么情況下可以退稅、什么情況不能退稅、退稅業(yè)務(wù)相關(guān)的重要時(shí)限、逾期、延期及其他異常情況的處理等等，這些規(guī)定相當(dāng)于退稅業(yè)務(wù)的總綱領(lǐng)，一定要嚴(yán)格遵守，才能最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。 各種風(fēng)險(xiǎn)的控制 —— 合同執(zhí)行階段 ? 小結(jié)：兩種納稅方式各有優(yōu)缺點(diǎn)，前者是稅收籌劃的空間比較大，但操作起來比較麻煩，還需要聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師，并且最后的納稅結(jié)果具有較大不確定性；后者的優(yōu)點(diǎn)是項(xiàng)目稅負(fù)成本可預(yù)見，缺點(diǎn)就是對(duì)收入類別的劃分往往各方存在分歧，解決這種分歧的道路往往是相當(dāng)艱難的。因進(jìn)口稅只與進(jìn)口設(shè)備材料相關(guān)，本標(biāo)題下所要講的內(nèi)容都與進(jìn)口稅法和進(jìn)口稅無關(guān)。 ? 也就是簽約時(shí)在合同中明確規(guī)定，承包商完成哪些工作量或工作內(nèi)容之后，業(yè)主應(yīng)相應(yīng)地支付一定比例的工程款，這些由一定工作量或工作內(nèi)容決定的支付節(jié)點(diǎn)就稱為里程碑點(diǎn)，它具有客觀、易于判斷、可操作性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)。承包商所想要表達(dá)的意思是進(jìn)口設(shè)備在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納的稅（包括關(guān)稅和增值稅）。 各種風(fēng)險(xiǎn)的控制 —— 投標(biāo)報(bào)價(jià)階段 稅務(wù)成本： 專利稅負(fù) ? 如果所投標(biāo)的項(xiàng)目需要用到第三方專利，除非專利商是中國企業(yè)，否則就需要考慮專利合同合理納稅的問題。 ? 關(guān)注項(xiàng)目所在國設(shè)備、材料進(jìn)口環(huán)節(jié)所需要繳納的稅種、稅率、繳納方式和有無稅收優(yōu)惠。 ? 外匯管理的法規(guī)。 ? 設(shè)備采購：主要設(shè)備的市場(chǎng)調(diào)查 各種風(fēng)險(xiǎn)的控制 —— 投標(biāo)報(bào)價(jià)階段 ? 投標(biāo)報(bào)價(jià)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是工程概算，而概算中包含：（采購 /施工）分包成本，人工成本，稅收成本，財(cái)務(wù)成本。據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)來看，以上是國內(nèi)稅負(fù)的主要內(nèi)容，而營業(yè)稅又分為作為承包商的本公司的營業(yè)稅和作為分包商其他公司的營業(yè)稅。 ? 簽約時(shí)，最好給納稅方式的選擇留下余地，因?yàn)殡S著時(shí)間的推移，條件的變化，承包商所掌握的信息變化，公司可能會(huì)做出變更納稅方式的決策，從而選擇更為有利的方式進(jìn)行納稅，在簽約時(shí)為這種可能性留下余地，不失為一種明智的做法。 ? 項(xiàng)目保函：實(shí)際上，簽約時(shí)，項(xiàng)目保函可談的余地已經(jīng)非常小，但可以爭(zhēng)取保函的開立方式向好的方向變化，比如爭(zhēng)取保函不要轉(zhuǎn)開。 ? 因?yàn)檫@種 LC跟一般的貿(mào)易項(xiàng)下 LC會(huì)有極大的不同，據(jù)我們的工作經(jīng)驗(yàn)，許多銀行對(duì)這種信