執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件-在線瀏覽
2025-02-28 12:17本頁(yè)面
【正文】 根據(jù)調(diào)查結(jié)果，羅賓斯藥材公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況早已 “ 資不抵債 ” ，應(yīng)立即宣布破產(chǎn)。 為此，湯普森公司指控沃特豪斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所。因此，他們要求沃特豪斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償他們的全部損失。會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，他們執(zhí)行的審計(jì)，遵循了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師協(xié)會(huì)在1936年頒布的 《 財(cái)務(wù)報(bào)表檢查 》 中所規(guī)定各項(xiàng)規(guī)則。最后，在證券交易委員會(huì)的調(diào)解下，沃特豪斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所以退回歷年來(lái)收取的審計(jì)費(fèi)用共 50萬(wàn)美元，作為對(duì)湯普森公司債權(quán)損失的賠償。 ? 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬的審計(jì)程序委員會(huì)，在 1936年指出： “ 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的主要 應(yīng)是企業(yè)管理當(dāng)局 ，而不是審計(jì)人員。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部因 共同合謀 而使內(nèi)部控制制度失效時(shí)，即使再高明的審計(jì)人員，在成本、時(shí)間的限制下，也是 無(wú)法發(fā)現(xiàn) 這些欺騙行為的 。貝內(nèi)特在舉行聽證會(huì)，以羅賓斯案件指責(zé)審計(jì)人員時(shí)，立即遭到審計(jì)人員的反駁。 ” 因此， “ 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)仍然決定不修改 1936年的聲明，繼續(xù)發(fā)展公認(rèn)審計(jì)程序 ” 。對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，如是屬于企業(yè)內(nèi)部人為造成，則審計(jì)人員不應(yīng)對(duì)此負(fù)責(zé)。 羅賓斯藥材公司案件也暴露了當(dāng)時(shí)審計(jì)程序的不足： 實(shí)物 的審核； 外部審計(jì)證據(jù)的取得。 證券交易委員會(huì)根據(jù)這個(gè)證詞，頒布了新的審計(jì)程序規(guī)則。 存貨 時(shí)，除了驗(yàn)看有關(guān)賬單外，還要進(jìn)行 實(shí)物盤查 ，除此之外還要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并強(qiáng)調(diào)了審計(jì)人員對(duì)公共利益人員負(fù)責(zé)。 羅賓斯藥材公司的案件，不但加速了美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展，同時(shí)，還為建立起現(xiàn)代美國(guó)審計(jì)的基本模式、在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。 一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義及作用 ： 審計(jì)準(zhǔn)則是由審計(jì)主管部門制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 審閱準(zhǔn)則 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 商定程序 代編財(cái)務(wù)信息 …… ?（ 1項(xiàng)） ? 1101號(hào) 第 1633號(hào)（ 41項(xiàng)） ? 2101號(hào)（ 1項(xiàng)） ? 3101和 3111號(hào)（ 2項(xiàng)） ? 4101號(hào)（ 2項(xiàng)） ? 5101號(hào)（ 1項(xiàng)） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括 48項(xiàng)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)證據(jù)（ 12項(xiàng)） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)（ 5項(xiàng)） 一般原則與責(zé)任（ 8項(xiàng)） 利 用其他主體的工作（ 3項(xiàng)） 審計(jì)結(jié)論與報(bào)告（ 4項(xiàng)） 特殊領(lǐng)域（ 9項(xiàng)） ?原編號(hào)的現(xiàn)狀：凌亂的、無(wú)邏輯 ?新準(zhǔn)則編號(hào)的原理 ?千位數(shù)： 1代表審計(jì)準(zhǔn)則 2代表審閱準(zhǔn)則 3代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 4代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 5代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ?百位數(shù)：代表某一類別準(zhǔn)則中的大類。 A接受委托之后，聘用了兩位正 在休寒假的會(huì)計(jì)專業(yè)的大學(xué)生。 一、審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用 ?審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策和程序。 ?審計(jì)質(zhì)量控制有以下三方面的作用： 保證審計(jì)準(zhǔn)則 得到遵守和落實(shí)的重要手段。 生存和發(fā)展 的基本條件，是審計(jì)職業(yè)贏得社會(huì)信任的重要措施。 （一）全面質(zhì)量控制 （ 1）制定政策程序 （ 2）樹立質(zhì)量意識(shí) （ 1）遵守措施 領(lǐng)導(dǎo)示范、教育培訓(xùn)、監(jiān)督控制、違反懲處 （ 2）獨(dú)立性 制定政策；信息溝通；應(yīng)急對(duì)策 （ 1）客戶角度：評(píng)價(jià)誠(chéng)信 （ 2）自身角度：評(píng)價(jià)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力 （ 1）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 （ 2）咨詢 （ 3）意見分歧 （ 4）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 （ 1）歸檔期限：業(yè)務(wù)報(bào)告日后 60天內(nèi) （ 2）保存期限：業(yè)務(wù)報(bào)告日起，至少保存 10年 （ 3）所有權(quán)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （二）
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1