執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 ，聘用了兩位正 在休寒假的會(huì)計(jì)專業(yè)的大學(xué)生。 （一）全面質(zhì)量控制 （ 1）制定政策程序 （ 2）樹(shù)立質(zhì)量意識(shí) （ 1）遵守措施 領(lǐng)導(dǎo)示范、教育培訓(xùn)、監(jiān)督控制、違反懲處 （ 2）獨(dú)立性 制定政策；信息溝通；應(yīng)急對(duì)策 （ 1）客戶角度：評(píng)價(jià)誠(chéng)信 （ 2）自身角度：評(píng)價(jià)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力 （ 1）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 （ 2）咨詢 （ 3）意見(jiàn)分歧 （ 4）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 （ 1）歸檔期限：業(yè)務(wù)報(bào)告日后 60天內(nèi) （ 2）保存期限：業(yè)務(wù)報(bào)告日起，至少保存 10年 （ 3）所有權(quán)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制 1．委派工作 2．指導(dǎo) 3．監(jiān)督 4．檢查 5．復(fù)核 第三節(jié) 職業(yè)道德守則 一、職業(yè)道德基本原則 ： 誠(chéng)信原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。 在審計(jì)過(guò)程中，會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度 ，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。 A應(yīng)調(diào)離該審計(jì)業(yè)務(wù)。 ☆ 審計(jì)收費(fèi) 甲事務(wù)所接受東方公司聘請(qǐng)，為其提供 2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。 解析 違背職業(yè)道德。李明應(yīng)調(diào)離。家庭成員對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在 小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告 A注會(huì)有過(guò) 失。 第四節(jié) 審計(jì)人員的法律責(zé)任 一、法律責(zé)任與變化中的法律環(huán)境 （一）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟大量增加 （二）擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方利益集團(tuán)或人 士的責(zé)任 （三）擴(kuò)充注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)涵 原野公司審計(jì)案例 簡(jiǎn)介 原野公司案件是我國(guó)審計(jì)工作恢復(fù)以來(lái)的 第一個(gè)對(duì)審計(jì)人員失職責(zé)任進(jìn)行追究的事件。 威脅因素之三：過(guò)度推介威脅 （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份； （ 2）在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。此種行為相當(dāng)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供了 IT系統(tǒng)服務(wù)，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，威脅獨(dú)立性。 ① 不能降價(jià) 低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)將使注會(huì)面臨很大的時(shí)間和預(yù)算壓力，往往導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，降低其服務(wù)質(zhì)量，而且有可能削弱注會(huì)的獨(dú)立性。存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。 （二）職業(yè)道德概念框架的具體應(yīng)用 對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形： （ 1）自身利益威脅 （ 2）自我評(píng)價(jià)威脅 （ 3）過(guò)度推介威脅 （ 4）密切關(guān)系威脅 （ 5）外在壓力威脅 威脅因素之一：自身利益威脅 ☆（ 1）重大經(jīng)濟(jì)往來(lái)：投資、借貸 ； ☆（ 2）審計(jì)收費(fèi)：主要來(lái)源、 或有收費(fèi) ； （ 3）過(guò)分擔(dān)心失去某客戶； ☆（ 4）商業(yè)關(guān)系：存在、密切的 ； ☆（ 5）雇傭關(guān)系：可能發(fā)生 。 ： 客觀原則要求會(huì)員不應(yīng)因偏見(jiàn)、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷。 ?審計(jì)質(zhì)量控制有以下三方面的作用： 保證審計(jì)準(zhǔn)則 得到遵守和落實(shí)的重要手段。 一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義及作用 ： 審計(jì)準(zhǔn)則是由審計(jì)主管部門制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。 羅賓斯藥材公司案件也暴露了當(dāng)時(shí)審計(jì)程序的不足： 實(shí)物 的審核； 外部審計(jì)證據(jù)的取得。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部因 共同合謀 而使內(nèi)部控制制度失效時(shí)，即使再高明的審計(jì)人員，在成本、時(shí)間的限制下，也是 無(wú)法發(fā)現(xiàn) 這些欺騙行為的 。因此，他們要求沃特豪斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償他們的全部損失。 1937年度該公司合并損益表中虛假銷售收入 1820萬(wàn)美元，虛假毛利 180萬(wàn)美元。在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，股份公司的倒閉本來(lái)習(xí)以為常。 然而，該公司的倒閉，卻使得 “ 報(bào)刊以聳人聽(tīng)聞的手法來(lái)對(duì)待這件案子 ” 。 ?克斯特使用化名并有詐騙
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