執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件-文庫吧在線文庫
【正文】 ，聘用了兩位正 在休寒假的會計專業(yè)的大學生。 （一）全面質量控制 （ 1）制定政策程序 （ 2）樹立質量意識 （ 1）遵守措施 領導示范、教育培訓、監(jiān)督控制、違反懲處 （ 2）獨立性 制定政策；信息溝通；應急對策 （ 1）客戶角度：評價誠信 （ 2）自身角度：評價獨立性和專業(yè)勝任能力 （ 1）指導、監(jiān)督與復核 （ 2）咨詢 （ 3）意見分歧 （ 4）項目質量控制復核 （ 1）歸檔期限：業(yè)務報告日后 60天內 （ 2）保存期限：業(yè)務報告日起，至少保存 10年 （ 3）所有權：會計師事務所 （二）審計項目質量控制 1．委派工作 2．指導 3．監(jiān)督 4．檢查 5．復核 第三節(jié) 職業(yè)道德守則 一、職業(yè)道德基本原則 ： 誠信原則要求會員應當在所有的職業(yè)關系和商業(yè)關系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。 在審計過程中，會員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度 ，運用專業(yè)知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據。 A應調離該審計業(yè)務。 ☆ 審計收費 甲事務所接受東方公司聘請，為其提供 2022年度的會計報表審計服務。 解析 違背職業(yè)道德。李明應調離。家庭成員對鑒證業(yè)務產生直接重大影響。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在 小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告 A注會有過 失。 第四節(jié) 審計人員的法律責任 一、法律責任與變化中的法律環(huán)境 （一）對注冊會計師的法律訴訟大量增加 （二）擴大注冊會計師對第三方利益集團或人 士的責任 （三）擴充注冊會計師法律責任的內涵 原野公司審計案例 簡介 原野公司案件是我國審計工作恢復以來的 第一個對審計人員失職責任進行追究的事件。 威脅因素之三：過度推介威脅 （ 1）會計師事務所推介審計客戶的股份； （ 2）在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。此種行為相當于注冊會計師向審計客戶提供了 IT系統(tǒng)服務，產生自我評價威脅，威脅獨立性。 ① 不能降價 低價競爭將使注會面臨很大的時間和預算壓力，往往導致服務質量達不到標準，降低其服務質量，而且有可能削弱注會的獨立性。存在除審計收費以外的直接經濟利益。 （二）職業(yè)道德概念框架的具體應用 對職業(yè)道德基本原則產生威脅的具體情形： （ 1）自身利益威脅 （ 2）自我評價威脅 （ 3）過度推介威脅 （ 4）密切關系威脅 （ 5）外在壓力威脅 威脅因素之一：自身利益威脅 ☆（ 1）重大經濟往來：投資、借貸 ； ☆（ 2）審計收費：主要來源、 或有收費 ； （ 3）過分擔心失去某客戶； ☆（ 4）商業(yè)關系：存在、密切的 ； ☆（ 5）雇傭關系：可能發(fā)生 。 ： 客觀原則要求會員不應因偏見、利益沖突以及他人的不當影響而損害職業(yè)判斷。 ?審計質量控制有以下三方面的作用： 保證審計準則 得到遵守和落實的重要手段。 一、審計準則的含義及作用 ： 審計準則是由審計主管部門制定的，用以規(guī)定審計人員應有的素質和專業(yè)資格，規(guī)范和指導其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質量的權威性標準。 羅賓斯藥材公司案件也暴露了當時審計程序的不足： 實物 的審核； 外部審計證據的取得。當企業(yè)內部因 共同合謀 而使內部控制制度失效時，即使再高明的審計人員，在成本、時間的限制下，也是 無法發(fā)現(xiàn) 這些欺騙行為的 。因此，他們要求沃特豪斯會計師事務所賠償他們的全部損失。 1937年度該公司合并損益表中虛假銷售收入 1820萬美元，虛假毛利 180萬美元。在經濟蕭條時期，股份公司的倒閉本來習以為常。 然而，該公司的倒閉，卻使得 “ 報刊以聳人聽聞的手法來對待這件案子 ” 。 ?克斯特使用化名并有詐騙
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