執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件-wenkub
2023-01-26 12:17:52 本頁面
【正文】 事務(wù)所以退回歷年來收取的審計(jì)費(fèi)用共 50萬美元，作為對湯普森公司債權(quán)損失的賠償。因此，他們要求沃特豪斯會計(jì)師事務(wù)所賠償他們的全部損失。 根據(jù)調(diào)查結(jié)果，羅賓斯藥材公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況早已 “ 資不抵債 ” ，應(yīng)立即宣布破產(chǎn)。 1937年度該公司合并損益表中虛假銷售收入 1820萬美元，虛假毛利 180萬美元。 湯普森公司，在審核羅賓斯藥材公司財(cái)務(wù)報(bào)表時發(fā)現(xiàn)兩個疑問： 羅賓斯藥材公司中的制藥原料部門，原是個 盈利率較高的部門 ，但該部門卻一反常態(tài)地 沒有現(xiàn)金積累 。在經(jīng)濟(jì)蕭條時期，股份公司的倒閉本來習(xí)以為常。第 2章 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系 第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 第二節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 管理標(biāo)準(zhǔn) 第三節(jié) 職業(yè)道德 道德標(biāo)準(zhǔn) 第四節(jié) 審計(jì)人員的法律責(zé)任 違反規(guī)范的后果 第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則誕生于 20世紀(jì) 40年代，相對于審計(jì)的起源與發(fā)展而言，審計(jì)準(zhǔn)則起步較晚，在50多年的時間里迅速地發(fā)展和完善起來，現(xiàn)已成為指導(dǎo)審計(jì)工作、規(guī)范審計(jì)行為的原則和標(biāo)準(zhǔn)。 然而，該公司的倒閉，卻使得 “ 報(bào)刊以聳人聽聞的手法來對待這件案子 ” 。 公司董事會曾開會決議，要求公司 減少 存貨金額。 ?克斯特使用化名并有詐騙犯罪前科，其 3位兄弟均使用化名在公司任要職。而首當(dāng)其沖的受損失者是湯普森公司，因它是羅賓斯藥材公司的最大債權(quán)人。 在聽證會上，沃特豪斯會計(jì)師事務(wù)所拒絕了湯普森公司的賠償要求。 羅賓斯藥材公司案例對審計(jì)工作 產(chǎn)生了兩方面的影響： ? ?如審計(jì)人員審定的財(cái)務(wù)報(bào)表與事實(shí)不符，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)哪些責(zé)任 ? ? 。 為此，當(dāng)紐約州司法部長約翰 所以，羅賓斯藥材公司案件，使審計(jì)人員再一次認(rèn)識到，審計(jì)是存在風(fēng)險的。 在羅賓斯破產(chǎn)案件聽證會上， 12位專家提供的證詞中列舉了這兩個不足。 與此同時，美國的注冊會計(jì)師協(xié)會所屬的審計(jì)程序特別委員會，于 1939年 5月，頒布了 《 審計(jì)程序的擴(kuò)大 》 ，對審計(jì)程序作了上述幾個方面的修改，使它成為公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則。 ： （ 1） 規(guī)范執(zhí)業(yè)行為 （ 2）提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量 （ 3）維護(hù)合法權(quán)益 （ 4）增進(jìn)公眾信任 二、中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系 更名：將“中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系”改進(jìn)為“ 中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 ”。通過講解，要兩位大 學(xué)生自己去現(xiàn)場進(jìn)行工作，爾后， A注冊會計(jì)師根據(jù) 兩位學(xué)生的工作底稿編寫并出具了審計(jì)報(bào)告。 會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的重要組成部分 ，在該體系中居于核心地位。 ： 獨(dú)立原則通常是對注冊會計(jì)師而非 非執(zhí)業(yè)會員 提出的要求。 （ 1）專業(yè)勝任能力 專業(yè)服務(wù)要求注冊會計(jì)師在運(yùn)用專業(yè)知識和技能提供服務(wù)時 合理運(yùn)用職業(yè)判斷 。 （ 1）時效：不因業(yè)務(wù)約定終止而終止 （ 2）范圍：確保業(yè)務(wù)助理和專家保密 （ 3）禁止：不得為自己或他人謀利益 （ 4）豁免：客戶授權(quán)、法律要求、監(jiān)管機(jī)構(gòu) 職業(yè)行為原則要求會員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何會員已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行為。 例 A注冊會計(jì)師持有 V商業(yè)銀行的股票 100股，市值約 600元。 例 被審單位 V商業(yè)銀行以經(jīng)營虧損為由，要求 ABC會計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。 例 會計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向被審單位 V商業(yè)銀行以抵押貸款方式借款 800萬元，用于購置辦公用房 。 1．業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定，如果出具無保留意見將得到 100萬元收費(fèi)，如果出具保留意見，收費(fèi)減半，如果出具無法表示意見，收費(fèi) 30萬元，如果出具否定意見，收費(fèi) 10萬元。 ②科學(xué)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 收費(fèi) =Σ 每一人員 適當(dāng)?shù)男r費(fèi)用率或日用率 時間
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