執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件-wenkub.com
2025-01-08 12:17 本頁面
【正文】 其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在 小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告 A注會有過 失。 第四節(jié) 審計人員的法律責任 一、法律責任與變化中的法律環(huán)境 （一）對注冊會計師的法律訴訟大量增加 （二）擴大注冊會計師對第三方利益集團或人 士的責任 （三）擴充注冊會計師法律責任的內(nèi)涵 原野公司審計案例 簡介 原野公司案件是我國審計工作恢復(fù)以來的 第一個對審計人員失職責任進行追究的事件。家庭成員對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響。 威脅因素之三：過度推介威脅 （ 1）會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份； （ 2）在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。李明應(yīng)調(diào)離。此種行為相當于注冊會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┝?IT系統(tǒng)服務(wù)，產(chǎn)生自我評價威脅，威脅獨立性。 解析 違背職業(yè)道德。 ① 不能降價 低價競爭將使注會面臨很大的時間和預(yù)算壓力，往往導致服務(wù)質(zhì)量達不到標準，降低其服務(wù)質(zhì)量，而且有可能削弱注會的獨立性。 ☆ 審計收費 甲事務(wù)所接受東方公司聘請，為其提供 2022年度的會計報表審計服務(wù)。存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益。 A應(yīng)調(diào)離該審計業(yè)務(wù)。 （二）職業(yè)道德概念框架的具體應(yīng)用 對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形： （ 1）自身利益威脅 （ 2）自我評價威脅 （ 3）過度推介威脅 （ 4）密切關(guān)系威脅 （ 5）外在壓力威脅 威脅因素之一：自身利益威脅 ☆（ 1）重大經(jīng)濟往來：投資、借貸 ； ☆（ 2）審計收費：主要來源、 或有收費 ； （ 3）過分擔心失去某客戶； ☆（ 4）商業(yè)關(guān)系：存在、密切的 ； ☆（ 5）雇傭關(guān)系：可能發(fā)生 。 在審計過程中，會員應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度 ，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。 ： 客觀原則要求會員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當影響而損害職業(yè)判斷。 （一）全面質(zhì)量控制 （ 1）制定政策程序 （ 2）樹立質(zhì)量意識 （ 1）遵守措施 領(lǐng)導示范、教育培訓、監(jiān)督控制、違反懲處 （ 2）獨立性 制定政策；信息溝通；應(yīng)急對策 （ 1）客戶角度：評價誠信 （ 2）自身角度：評價獨立性和專業(yè)勝任能力 （ 1）指導、監(jiān)督與復(fù)核 （ 2）咨詢 （ 3）意見分歧 （ 4）項目質(zhì)量控制復(fù)核 （ 1）歸檔期限：業(yè)務(wù)報告日后 60天內(nèi) （ 2）保存期限：業(yè)務(wù)報告日起，至少保存 10年 （ 3）所有權(quán)：會計師事務(wù)所 （二）審計項目質(zhì)量控制 1．委派工作 2．指導 3．監(jiān)督 4．檢查 5．復(fù)核 第三節(jié) 職業(yè)道德守則 一、職業(yè)道德基本原則 ： 誠信原則要求會員應(yīng)當在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。 ?審計質(zhì)量控制有以下三方面的作用： 保證審計準則 得到遵守和落實的重要手段。 A接受委托之后，聘用了兩位正 在休寒假的會計專業(yè)的大學生。 一、審計準則的含義及作用 ： 審計準則是由審計主管部門制定的，用以規(guī)定審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標準。 存貨 時，除了驗看有關(guān)賬單外，還要進行 實物盤查 ，除此之外還要求審計人員對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行評價，并強調(diào)了審計人員對公共利益人員負責。 羅賓斯藥材公司案件也暴露了當時審計程序的不足： 實物 的審核； 外部審計證據(jù)的取得。 ” 因此， “ 美國注冊會計師協(xié)會仍然決定不修改 1936年的聲明，繼續(xù)發(fā)展公認審計程序 ” 。當企業(yè)內(nèi)部因 共同合謀 而使內(nèi)部控制制度失效時，即使再高明的審計人員，在成本、時間的限制下，也是 無法發(fā)現(xiàn) 這些欺騙行為的 。最后，在證券交易委員會的調(diào)解下，沃特豪斯會計師
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