執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-07 12:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 立質(zhì)量意識 （ 1）遵守措施 領(lǐng)導(dǎo)示范、教育培訓(xùn)、監(jiān)督控制、違反懲處 （ 2）獨立性 制定政策；信息溝通；應(yīng)急對策 （ 1）客戶角度：評價誠信 （ 2）自身角度：評價獨立性和專業(yè)勝任能力 （ 1）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 （ 2）咨詢 （ 3）意見分歧 （ 4）項目質(zhì)量控制復(fù)核 （ 1）歸檔期限：業(yè)務(wù)報告日后 60天內(nèi) （ 2）保存期限：業(yè)務(wù)報告日起，至少保存 10年 （ 3）所有權(quán)：會計師事務(wù)所 （二）審計項目質(zhì)量控制 1．委派工作 2．指導(dǎo) 3．監(jiān)督 4．檢查 5．復(fù)核 第三節(jié) 職業(yè)道德守則 一、職業(yè)道德基本原則 ： 誠信原則要求會員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。 ： 獨立原則通常是對注冊會計師而非 非執(zhí)業(yè)會員 提出的要求。在執(zhí)行 鑒證 業(yè)務(wù)時，注冊會計師 必須 保持獨立性。包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。 ： 客觀原則要求會員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷。 （ 1）專業(yè)勝任能力 專業(yè)服務(wù)要求注冊會計師在運用專業(yè)知識和技能提供服務(wù)時 合理運用職業(yè)判斷 。 專業(yè)勝任能力可分為兩個獨立階段：①專業(yè)勝任能力的獲??； ②專業(yè)勝任能力的保持。 （ 2）應(yīng)有的關(guān)注 要求會員在提供專業(yè)服務(wù)時，會員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守職業(yè)準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范，勤勉盡責(zé)。 在審計過程中，會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度 ，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。 （ 1）時效：不因業(yè)務(wù)約定終止而終止 （ 2）范圍：確保業(yè)務(wù)助理和專家保密 （ 3）禁止：不得為自己或他人謀利益 （ 4）豁免：客戶授權(quán)、法律要求、監(jiān)管機(jī)構(gòu) 職業(yè)行為原則要求會員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何會員已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行為。 不應(yīng)存在下列行為： （ 1） 對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)以及積累的經(jīng)驗進(jìn)行 夸大宣傳 ；（ 2）對其他會員的工作 進(jìn)行貶低或比較 。 二、職業(yè)道德概念框架的具體應(yīng)用 （一）職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 職業(yè)道德概念框架旨在為會員提供解決職業(yè)道德問題的思路，要求會員： （ 1） 識別 對遵循職業(yè)道德基本原則的威脅； （ 2） 評價 已識別威脅的重要程度； （ 3）采取必要的防范措施 消除 威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? （二）職業(yè)道德概念框架的具體應(yīng)用 對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形： （ 1）自身利益威脅 （ 2）自我評價威脅 （ 3）過度推介威脅 （ 4）密切關(guān)系威脅 （ 5）外在壓力威脅 威脅因素之一：自身利益威脅 ☆（ 1）重大經(jīng)濟(jì)往來：投資、借貸 ； ☆（ 2）審計收費：主要來源、 或有收費 ； （ 3）過分擔(dān)心失去某客戶； ☆（ 4）商業(yè)關(guān)系：存在、密切的 ； ☆（ 5）雇傭關(guān)系：可能發(fā)生 。 例 A注冊會計師持有 V商業(yè)銀行的股票 100股，市值約 600元。由于數(shù)額較小， A注冊會計師未將該股票售出，也未予回避。 解析 A注冊會計師與 V商業(yè)銀行存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。 A應(yīng)調(diào)離該審計業(yè)務(wù)。 例 被審單位 V商業(yè)銀行以經(jīng)營虧損為由，要求 ABC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。 ABC會計師事務(wù)所同意了 V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)
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