執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件(存儲版)
【正文】 容業(yè)務(wù)。由于 ABC會計(jì)師事務(wù)所受到 V公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨(dú)立性的威脅。 A注會提出無過失申辯，下列申訴理由中合理 的有（ ） A 防止發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)弊，是甲公司管理層的責(zé)任 B 按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則審會計(jì)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn) 所有的錯(cuò)誤與舞弊 C 年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)并非專門針對錯(cuò)誤與舞弊 D 因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān) 本章小結(jié) 規(guī)定 。 威脅因素之五：外在壓力威脅 （ 1）解聘威脅：重大會計(jì)、審計(jì)等分歧問題 （ 2）收費(fèi)威脅：不恰當(dāng)縮小工作范圍 （ 3）起訴威脅 （ 4）不當(dāng)干預(yù) （ 5）判斷壓力：客戶員工對所涉事項(xiàng)更具專長 例 由于 V公司降低 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近 1/3，導(dǎo)致 ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本， ABC會計(jì)師事務(wù)所決定不再對 V公司下屬的 2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。 2．基于順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力以及知識水平，紅都公司曾聘請順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所的趙明為其財(cái)務(wù)人員提供會計(jì)實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)。 雙方之間存在經(jīng)營關(guān)系 。 1．業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定，如果出具無保留意見將得到 100萬元收費(fèi)，如果出具保留意見，收費(fèi)減半，如果出具無法表示意見，收費(fèi) 30萬元，如果出具否定意見，收費(fèi) 10萬元。 例 被審單位 V商業(yè)銀行以經(jīng)營虧損為由，要求 ABC會計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。 （ 1）時(shí)效：不因業(yè)務(wù)約定終止而終止 （ 2）范圍：確保業(yè)務(wù)助理和專家保密 （ 3）禁止：不得為自己或他人謀利益 （ 4）豁免：客戶授權(quán)、法律要求、監(jiān)管機(jī)構(gòu) 職業(yè)行為原則要求會員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何會員已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行為。 ： 獨(dú)立原則通常是對注冊會計(jì)師而非 非執(zhí)業(yè)會員 提出的要求。通過講解，要兩位大 學(xué)生自己去現(xiàn)場進(jìn)行工作，爾后， A注冊會計(jì)師根據(jù) 兩位學(xué)生的工作底稿編寫并出具了審計(jì)報(bào)告。 與此同時(shí)，美國的注冊會計(jì)師協(xié)會所屬的審計(jì)程序特別委員會，于 1939年 5月，頒布了 《 審計(jì)程序的擴(kuò)大 》 ，對審計(jì)程序作了上述幾個(gè)方面的修改，使它成為公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則。 所以，羅賓斯藥材公司案件，使審計(jì)人員再一次認(rèn)識到，審計(jì)是存在風(fēng)險(xiǎn)的。 羅賓斯藥材公司案例對審計(jì)工作 產(chǎn)生了兩方面的影響： ? ?如審計(jì)人員審定的財(cái)務(wù)報(bào)表與事實(shí)不符，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)哪些責(zé)任 ? ? 。而首當(dāng)其沖的受損失者是湯普森公司，因它是羅賓斯藥材公司的最大債權(quán)人。 公司董事會曾開會決議，要求公司 減少 存貨金額。第 2章 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系 第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 第二節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 管理標(biāo)準(zhǔn) 第三節(jié) 職業(yè)道德 道德標(biāo)準(zhǔn) 第四節(jié) 審計(jì)人員的法律責(zé)任 違反規(guī)范的后果 第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則誕生于 20世紀(jì) 40年代，相對于審計(jì)的起源與發(fā)展而言，審計(jì)準(zhǔn)則起步較晚，在50多年的時(shí)間里迅速地發(fā)展和完善起來，現(xiàn)已成為指導(dǎo)審計(jì)工作、規(guī)范審計(jì)行為的原則和標(biāo)準(zhǔn)。 湯普森公司，在審核羅賓斯藥材公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)疑問： 羅賓斯藥材公司中的制藥原料部門，原是個(gè) 盈利率較高的部門 ，但該部門卻一反常態(tài)地 沒有現(xiàn)金積累 。 根據(jù)調(diào)查結(jié)果，羅賓斯藥材公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況早已 “ 資不抵債 ” ，應(yīng)立即宣布破產(chǎn)。最后，在證券交易委員會的調(diào)解下，沃特豪斯會計(jì)師事務(wù)所以退回歷年來收取的審計(jì)費(fèi)用共 50萬美元，作為對湯普森公司債權(quán)損失的賠償。 ” 因此， “ 美國注冊會計(jì)師協(xié)會仍然決定不修改 1936年的聲明，繼續(xù)發(fā)展公認(rèn)審計(jì)程序 ” 。 存貨 時(shí)，除了驗(yàn)看有關(guān)賬單外，還要進(jìn)行 實(shí)物盤查 ，除此之外還要求審計(jì)人員對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)，并強(qiáng)調(diào)了審計(jì)人員對公共利益人員負(fù)責(zé)。 A接受委托之后
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