【正文】 生的各項(xiàng)費(fèi)用。一般由下列三項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成： (1) 在批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及施工過(guò)程中所增加的工程費(fèi)用；設(shè)計(jì)變更、工程變更、材料代用、局部地基處理等增加的費(fèi)用； (2) 一般自然災(zāi)害造成的損失和預(yù)防自然災(zāi)害所采取的措施費(fèi)用； (3) 竣工驗(yàn)收時(shí)為鑒定工程質(zhì)量對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的挖掘和修復(fù)費(fèi)用。 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)一般對(duì)于項(xiàng)目周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目才計(jì)算此項(xiàng)費(fèi)用。建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定開設(shè)基本建設(shè)資金賬戶，專戶存儲(chǔ)基本建設(shè)資金。 五、銀行賬戶 相關(guān)法規(guī)依據(jù)： 《 農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法 》 第十條：建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金的管理，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立基本建設(shè)資金管理賬戶（納入財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革實(shí)施范圍的部屬單位，按財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法執(zhí)行）， …… 。 《 中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法 》 第四十八條第二款：任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。 國(guó)庫(kù)集中支付。 五、銀行賬戶 國(guó)庫(kù)集中支付。該賬戶無(wú)余額過(guò)夜 ,故稱零余額賬戶。額度到賬，即有可用資金。 五、銀行賬戶 國(guó)庫(kù)集中支付 財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的建設(shè)單位，基本建設(shè)資金管理專戶只能用于核算自籌資金、以前年度結(jié)余資金和往來(lái)款項(xiàng)。 《 合肥市市本級(jí)基本建設(shè)支出實(shí)行財(cái)政集中支付暫行辦法 》 “市財(cái)政局國(guó)庫(kù)處在集中支付代理銀行設(shè)立 “ 財(cái)政自籌基建專戶 ” ，用于核算單位項(xiàng)目自籌資金的收入和資金支付 ” 。 將暫時(shí)閑置的基建資金購(gòu)買債券、轉(zhuǎn)作大額定期存款。 零余額賬戶 存在的主要問題：串項(xiàng)（支出功能分類科目：類 款 項(xiàng)） 六、 專賬管理 專賬管理的意義。 六、 專賬管理 基建項(xiàng)目實(shí)行財(cái)政集中支付，不改變基建項(xiàng)目單位的會(huì)計(jì)主體地位。 六、 專賬管理 建設(shè)單位的會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目是對(duì)建設(shè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、匯總的工具，是設(shè)置帳戶、填制憑證、登記賬簿、處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的直接依據(jù)。 六、 專賬管理 根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一制定的 《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，明確規(guī)定的總賬科目就有 49個(gè)，當(dāng)然建設(shè)單位在不違反概（預(yù)）算和財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，不影響會(huì)計(jì)核算的要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，作必要的增加、減少和合并。 六、 專賬管理 農(nóng)業(yè)基建項(xiàng)目涉及到的主要會(huì)計(jì)科目如下： 資金占用類科目：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資、交付使用資產(chǎn)、器材采購(gòu)、采購(gòu)保管費(fèi)、銀行存款、現(xiàn)金、預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、其他應(yīng)收款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度等； 資金來(lái)源類科目：基建撥款、應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交基建收入、留成收入等。建設(shè)單位應(yīng)按照 《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 和 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 的要求設(shè)置基本建設(shè)核算專賬，并按基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，核算每一個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)情況，及時(shí)提供真實(shí)、合法、完整的會(huì)計(jì)信息。 六、 專賬管理 基建專賬的兩種主要形式 （ 1）建設(shè)單位自行會(huì)計(jì)核算。同級(jí)財(cái)政部門設(shè)置會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)進(jìn)行賬務(wù)處理，建設(shè)單位應(yīng)依據(jù)收入、支出憑證復(fù)印件，建立建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算輔助賬。 六、 專賬管理 設(shè)置基建專賬時(shí)需要考慮的基建支出的兩種分類 基本建設(shè)項(xiàng)目支出通常分兩類，一類按建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度分類，包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出等建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)。 六、專賬管理 幾個(gè)項(xiàng)目共建基建賬的設(shè)置： 本項(xiàng)目土建工程與其他項(xiàng)目土建工程為同一單項(xiàng)工程的建賬問題。 原始憑證分割單 原單據(jù)日期： 分隔日期： 原單號(hào) 原單戶名 事由 應(yīng)分?jǐn)倖挝唬?xiàng)目） 金額 金額合計(jì) （大寫） 以上事由的單據(jù)需要進(jìn)行分割，分割單一式兩份，一份與原始單據(jù)保存于 單位（項(xiàng)目） 年 月 日 憑證內(nèi)，一份作為應(yīng)分?jǐn)倖挝唬?xiàng)目）的入賬依據(jù)，特此證明。 編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，占用類科目，借方反映增加，貸方反映減少；來(lái)源類科目，借方反映減少，貸方反映增加。建設(shè)單位應(yīng)按存款戶的戶名 “ 銀行存款日記賬 ” ，在專戶儲(chǔ)存的情況下可以按資金來(lái)源渠道設(shè)置 “ 基建基金撥款（即中央投資） ” 和 “ 預(yù)算撥款（即地方配套） ” 、“ 自籌資金 ” 三個(gè)明細(xì)科目。 七、資金來(lái)源（到位） 基本建設(shè)撥款（資金到位）的核算 針對(duì)農(nóng)業(yè)基建項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)按資金來(lái)源渠道在“基建撥款”科目下設(shè)置“以前年度撥款”、“本年預(yù)算撥款”（地方配套）、“本年基建基金撥款”（中央投資，國(guó)債專項(xiàng)資金）、“本年自籌資金撥款”（建設(shè)單位自籌）等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 基本建設(shè)撥款（資金到位）的核算 ? 實(shí)有資金 ? ? 借：銀行存款 ? 貸：基建撥款 基建基金撥款（或預(yù)算撥款、自籌資金） ? （非基建賬）轉(zhuǎn)出自籌資金，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款 ? （非基建賬）轉(zhuǎn)出自籌資金，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：在建工程 貸：銀行存款 基本建設(shè)撥款（資金到位）的核算 ? 、稅務(wù)方面的相關(guān)事項(xiàng) ? 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 第七十六條：企業(yè)收到的專項(xiàng)撥款作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理，待撥款項(xiàng)目完成后，屬于應(yīng)核銷的部分，沖減專項(xiàng)應(yīng)付款；其余部分轉(zhuǎn)入資本公積。 基本建設(shè)撥款（資金到位）的核算 ? ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財(cái)稅 [2022]87號(hào)） ? 一、對(duì)企業(yè)在 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng) 用途； （二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資 金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 基本建設(shè)撥款（資金到位）的核算 ? 財(cái)政直接支付（ 預(yù)算單位項(xiàng)目支出分月用款計(jì)劃匯總表 ） ? ，建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 《 財(cái)政直接支付入賬通知書 》 及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：建筑安裝工程投資、待攤投資等 貸：基建撥款 基建基金撥款 財(cái)政直接支付 基本建設(shè)撥款（資金到位）的核算 ? 財(cái)政直接支付（ 預(yù)算單位項(xiàng)目支出分月用款計(jì)劃匯總表 ） ? 標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度－財(cái)政直接支付 貸：基建撥款－本年基建基金撥款等－財(cái)政直接支付 ，建設(shè)單位發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記支出類科目，貸記 “ 財(cái)政應(yīng)返還額度－財(cái)政直接支付 ” 科目。 《 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)農(nóng)業(yè)部專項(xiàng)項(xiàng)目管理實(shí)施細(xì)則 》 第二十一條：自籌資金應(yīng)先入賬、后支出，以保證項(xiàng)目建設(shè)資金核算的完整性。 基本建設(shè)撥款（資金到位）的核算 存在的主要問題： 自籌資金沒有通過(guò)“基建撥款”科目核算，賬面沒有明確紀(jì)錄自籌資金到位情況。 八、資金占用（支出） （一）建筑安裝工程投資支出。同時(shí)規(guī)定“對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)工程價(jià)款算辦法的規(guī)定并結(jié)合實(shí)際情況，約定工程價(jià)款結(jié)算方法。 建筑安裝工程投資核算中主要問題在工程價(jià)款結(jié)算方面，首要的是工程合同流于形式，實(shí)際工程價(jià)款結(jié)算脫離合同，根本沒有考慮合同的約定。三是工程進(jìn)度款結(jié)算與支付沒有承包人已完工程量的報(bào)告、缺乏監(jiān)理工程師的審核簽證，隨意支付工程款。五是工程竣工結(jié)算未預(yù)留質(zhì)量保證金。 按照完成多少工程給多少錢的原則撥付。撥付給施工單位的工程款和備料款，要與工程進(jìn)度相適應(yīng)，并保留不少于 5％的工程尾款，待工程全部竣工驗(yàn)收后結(jié)清。 注意：代開發(fā)票的問題。工程款直接支付給施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并非單位。 工程價(jià)款結(jié)算方面的有關(guān)規(guī)定： 工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)按合同約定辦理， …… 。必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。（ 《 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法 》 第十二條） 預(yù)付備料款是指包工包料工程中，建設(shè)單位按照合同約定向施工企業(yè)預(yù)付的備料款。承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定的方法和時(shí)間，向發(fā)包人提交已完工程量的報(bào)告。（ 《 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法 》 第十三條） 預(yù)付工程款是指建設(shè)單位在辦理結(jié)算之前按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。 …… 。（ 《 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法 》 第十四條） 凡實(shí)行監(jiān)理的工程項(xiàng)目，工程價(jià)款結(jié)算過(guò)程中涉及監(jiān)理工程師簽證事項(xiàng)，應(yīng)按工程監(jiān)理合同約定執(zhí)行。 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 — 工程項(xiàng)目（試行） 》 第十九條：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。 注意：工程尾款、質(zhì)量保證金、尾工工程款三個(gè)相關(guān)概念。 2．尾工工程定義及規(guī)定 尾工工程是指：工程建設(shè)項(xiàng)目按照批準(zhǔn)概算規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容完成全部主要單項(xiàng)工程并能投入運(yùn)行和使用后的未完工部分?？筛鶕?jù)項(xiàng)目投資總概算 5%掌握。 《 財(cái)政部關(guān)于解釋 〈 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 〉 執(zhí)行中有關(guān)問題的通知 》 第七項(xiàng)：財(cái)政部門是否可以預(yù)留項(xiàng)目工程尾款。 《 建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法 》 第四條：缺陷責(zé)任期內(nèi)，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的政府投資項(xiàng)目，保證金的管理應(yīng)按國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。缺陷責(zé)任期內(nèi)，如發(fā)包方被撤銷，保證金隨交付使用資產(chǎn)一并移交使用單位管理，由使用單位代行發(fā)包人職責(zé)。各單位在工程開始建設(shè)時(shí)就應(yīng)同財(cái)政部門進(jìn)行協(xié)商確定。 (2)建設(shè)單位自營(yíng)工程所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)用，都必須按實(shí)際支出數(shù)計(jì)入建筑安裝工程投資支出，不能按預(yù)算價(jià)格進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 （二）設(shè)備投資投資支出 明細(xì)賬的設(shè)置 會(huì)計(jì)制度規(guī)定本科目應(yīng)設(shè)置 “ 在安裝設(shè)備 ” 、 “ 不需要安裝設(shè)備 ” 和 “ 工具及器具 ”三個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。 設(shè)備投資 科目 檢驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備 時(shí)間 編號(hào) 摘要 借方 貸方 余額 光照培養(yǎng)箱 純水機(jī) 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 設(shè)備投資支出不包括列入房屋、建筑