高財：第七章－－集團內(nèi)部交易：固定資產(chǎn)交易-在線瀏覽
2025-02-24 01:52本頁面
【正文】 40000 2022/2/4 高財 12 ? 第四年： ? 確認該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的所得稅影響 (假設所得稅稅率為 25%) ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 10000 ? 所得稅費用 10000 ? 貸：未分配利潤 年初 20220 ? 以上分錄可分解為： ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20220 貸：未分配利潤 年初 20220 ? 借：所得稅費用 10000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10000 2022/2/4 高財 13 內(nèi)部交易的固定資產(chǎn) 清理會計期間 的抵銷 ? 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿 提前進行清理時的抵銷 ? 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用 期限屆滿進行清理 時的抵銷 ? 內(nèi)部交易固定資產(chǎn) 超期使用進行清理 時的抵銷 2022/2/4 高財 14 (1)內(nèi)部交易固定資產(chǎn) 使用期限未滿提前進行清理 時的抵銷 ? 例 假設乙公司在第四年對該固定資產(chǎn)進行清理報廢，清理凈收入為 250000元。 ? 抵銷分錄如下： ? 抵銷固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部損益 借：未分配利潤－年初 202200 貸：營業(yè)外收入 202200 ? 抵銷銷以前期間多計提的折舊 借：營業(yè)外收入 160000 貸：未分配利潤－年初 160000 ? 抵銷當期多計提的折舊 借：營業(yè)外收入 40000 貸：管理費用 40000 也可合并如下： 2022/2/4 高財 17 借：未分配利潤－年初 40000 貸：管理費用 40000 2022/2/4 高財 18 (3)內(nèi)部交易固定資產(chǎn) 超期使用進行清理 時的抵銷 ? 例 假設第五年、第六年仍繼續(xù)使用。 ? 第五年： ? 抵銷固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部損益 借：未分配利潤－年初 202200 貸：固定資產(chǎn)（原價） 202200 ? 抵銷以前期間多計提的折舊 借 ：固定資產(chǎn)（ 累計折舊） 160000 貸：未分配利潤－年初 160000 ? 抵銷當期多計提的折舊 借： 固定資產(chǎn)（ 累計折舊） 40000 貸：管理費用 40000 將上述分錄合并后為： 2022/2/4 高財 19 借：未分配利潤－年初 40000 貸：管理費用 40000 2022/2/4 高財 20 ? 第六年： ? 抵銷固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部損益 借：未分配利潤－年初
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