高財(cái)：第七章－－集團(tuán)內(nèi)部交易：固定資產(chǎn)交易(存儲(chǔ)版)
【正文】 貸：未分配利潤(rùn)－年初 80000 ? 抵銷當(dāng)期多計(jì)提的折舊 借： 固定資產(chǎn)（ 累計(jì)折舊） 40000 貸：管理費(fèi)用 40000 2022/2/4 高財(cái) 10 ? 第三年： ? 確認(rèn)該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的所得稅影響 (假設(shè)所得稅稅率為 25%) ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20220 ? 所得稅費(fèi)用 10000 ? 貸：未分配利潤(rùn) 年初 30000 ? 以上分錄可分解為： ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 30000 貸：未分配利潤(rùn) 年初 30000 ? 借：所得稅費(fèi)用 10000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10000 2022/2/4 高財(cái) 11 ? 第四年： ? 抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益 借：未分配利潤(rùn)－年初 202200 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)） 202200 ? 抵銷以前期間多計(jì)提的折舊 借： 固定資產(chǎn)（ 累計(jì)折舊） 120220 貸：未分配利潤(rùn)－年初 120220 ? 抵銷當(dāng)期多計(jì)提的折舊 借： 固定資產(chǎn)（ 累計(jì)折舊） 40000 貸：管理費(fèi)用 40000 2022/2/4 高財(cái) 12 ? 第四年： ? 確認(rèn)該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的所得稅影響 (假設(shè)所得稅稅率為 25%) ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 10000 ? 所得稅費(fèi)用 10000 ? 貸：未分配利潤(rùn) 年初 20220 ? 以上分錄可分解為： ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20220 貸：未分配利潤(rùn) 年初 20220 ? 借：所得稅費(fèi)用 10000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10000 2022/2/4 高財(cái) 13 內(nèi)部交易的固定資產(chǎn) 清理會(huì)計(jì)期間 的抵銷 ? 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿 提前進(jìn)行清理時(shí)的抵銷 ? 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用 期限屆滿進(jìn)行清理 時(shí)的抵銷 ? 內(nèi)部交易固定資產(chǎn) 超期使用進(jìn)行清理 時(shí)的抵銷 2022/2/4 高財(cái) 14 (1)內(nèi)部交易固定資產(chǎn) 使用期限未滿提前進(jìn)行清理 時(shí)的抵銷 ? 例 假設(shè)乙公司在第四年對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行清理報(bào)廢，清理凈收入為 250000元。2022/2/4 高財(cái) 1 第七章 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易： 固定資產(chǎn)交易 ? 集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的類型 ? 集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 2022/2/4 高財(cái) 2 一、集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的類型 ? 集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自身使用的固定資產(chǎn)變賣給集團(tuán)內(nèi)的其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用。 ? 抵銷分錄如下：
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