【正文】 202200 ? 抵銷以前期間多計(jì)提的折舊 借：營業(yè)外收入 120220 貸：未分配利潤－年初 120220 ? 抵銷當(dāng)期多計(jì)提的折舊 借：營業(yè)外收入 40000 貸：管理費(fèi)用 40000 2022/2/4 高財(cái) 15 將上述分錄合并后為： 借：未分配利潤－年初 80000 貸：營業(yè)外收入 40000 管理費(fèi)用 40000 2022/2/4 高財(cái) 16 (2)內(nèi)部交易固定資產(chǎn) 使用期限屆滿進(jìn)行清理 時(shí)的抵銷 ? 例 假定乙公司在第五年該固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)對其進(jìn)行報(bào)廢清理，實(shí)現(xiàn)清理凈收益 50000元。 2022/2/4 高財(cái) 5 內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)交易發(fā)生 當(dāng)期 的抵銷 ? 1) 抵銷當(dāng)期的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營業(yè)收入 500000 貸：營業(yè)成本 300000 固定資產(chǎn)（原價(jià)） 202200 ? 如為類型 1 ，則： 借：營業(yè)外收入 ? 貸：固定資產(chǎn) (原價(jià) ) ? 2) 抵銷當(dāng)期多計(jì)提的折舊 借： 固定資產(chǎn)（ 累計(jì)折舊） 40000 貸：管理費(fèi)用 40000 2022/2/4 高財(cái) 6 ? 3) 確認(rèn)該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的所得稅影響 (假設(shè)所得稅稅率為 25%) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 40000 貸：所得稅費(fèi)用 40000 2022/2/4 高財(cái) 7 內(nèi)部交易固定資產(chǎn) 使用期間 的抵銷 ? 第二年： ? 抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益 借：未分配利潤－年初 202200 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)） 202200 ? 抵銷以前期間多計(jì)提的折舊 借： 固定資產(chǎn)（ 累計(jì)折舊） 40000 貸：未分配利潤－年初 40000 ? 抵銷當(dāng)期多計(jì)提的折舊 借： 固定資產(chǎn)（ 累計(jì)折舊） 40000 貸：管理費(fèi)用 40000 2022/2/4 高財(cái) 8 ? 第二年： ? 確認(rèn)該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的所得稅影響 (假設(shè)所得稅稅率為 25%) ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 30000 ? 所得稅費(fèi)用 10000 ? 貸：未分配利潤 年初 40000 ? 以上分錄可分解為： ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 40000 貸：未分配利潤 年初