高財：第七章－－集團內(nèi)部交易：固定資產(chǎn)交易-免費閱讀
【正文】 假定不考慮所得稅因素。 ? 因逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在未對外部獨立第三方出售之前，體現(xiàn)在投資企業(yè)持有資產(chǎn)的賬面價值當(dāng)中。 2022/2/4 高財 25 ? 【 例 5】 甲企業(yè)持有乙公司 20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。投資企業(yè)與被投資單位發(fā)生的內(nèi)部交易損失，按照 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8號 ——資產(chǎn)減值 》等規(guī)定屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)當(dāng)全額確認。 2022/2/4 高財 5 內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)交易發(fā)生 當(dāng)期 的抵銷 ? 1) 抵銷當(dāng)期的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營業(yè)收入 500000 貸：營業(yè)成本 300000 固定資產(chǎn)（原價） 202200 ? 如為類型 1 ，則： 借：營業(yè)外收入 ? 貸：固定資產(chǎn) (原價 ) ? 2) 抵銷當(dāng)期多計提的折舊 借： 固定資產(chǎn)（ 累計折舊） 40000 貸：管理費用 40000 2022/2/4 高財 6 ? 3) 確認該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的所得稅影響 (假設(shè)所得稅稅率為 25%) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 40000 貸：所得稅費用 40000 2022/2/4 高財 7 內(nèi)部交易固定資產(chǎn) 使用期間 的抵銷 ? 第二年： ? 抵銷固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部損益 借：未分配利潤－年初 202200 貸：固定資產(chǎn)（原價） 202200 ? 抵銷以前期間多計提的折舊 借： 固定資產(chǎn)（ 累計折舊） 40000 貸：未分配利潤－年初 40000 ? 抵銷當(dāng)期多計提的折舊 借： 固定資產(chǎn)（ 累計折舊） 40000 貸：管理費用 40000 2022/2/4 高財 8 ? 第二年： ? 確認該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的所得稅影響 (假設(shè)所得稅稅率為 25%) ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 30000 ? 所得稅費用 10000 ? 貸：未分配利潤 年初 40000 ? 以上分錄可分解為： ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 40000 貸：未分配利潤 年初 40000 ? 借：所得稅費用 10000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10000 2022/2/4 高財 9 ? 第三年： ? 抵銷固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部損益 借：未分配利潤－年初 202200 貸：固定資產(chǎn)（原價） 202200 ? 抵銷以前期間多計提的折舊 借： 固定資產(chǎn)（ 累計折舊） 80000
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