【正文】 稅前扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)為多少？ ? 解： 交際應(yīng)酬費(fèi)稅前扣除限額為： ? [1500?5‰ +（ 40001500） ?3‰ ]+300?10‰ ? =15+3=18（萬(wàn)元） ? 企業(yè)在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生 匯兌損益 ，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)合理列為所屬期間的損益。但是，企業(yè)不得列支其在中國(guó)境內(nèi)工作職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 P316 ? 從事 信貸、租賃 等業(yè)務(wù)的企業(yè) (僅限這兩種 ) ，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額計(jì)提不超過3％的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。但以財(cái)產(chǎn)作抵押的貸款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)已列為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。 ? 企業(yè)通過中國(guó)境內(nèi) 國(guó)家指定的 非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可以作為成本費(fèi)用列支、企業(yè) 直接 向受益人的捐贈(zèng)不得列支。 (區(qū)別內(nèi)資：按比例列支 ) ? 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得發(fā)生在中國(guó)境外的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國(guó)家另有規(guī)定外，可以 作為費(fèi)用 扣除 。 P317 ? 1 企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的 技術(shù)開發(fā)費(fèi) 當(dāng)年比上年實(shí)際增長(zhǎng) 10%（含 10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的 50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額 …… 。注意抵扣減至 0為止，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 ）1 企業(yè)為雇員提存了 醫(yī)療保險(xiǎn)基金 、 住房公積金 、退休保險(xiǎn)基金 等基金，可以在企業(yè)所得稅前列支。 ? 福利費(fèi)用： 不得提取，但可依據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)列支，列支限額不超過全年工資的 14%。 P318 （五）對(duì)若干專門行業(yè)或項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 P318320 ? 專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，不屬于稅法中規(guī)定的 生產(chǎn)性外商投資企業(yè) ，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。如果為凈收益，數(shù)額較大，可分?jǐn)?，不超過 5年。 ? 對(duì)從投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息） 可不并入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 ，但與該投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用、投資貸款利息支出、投資管理費(fèi)用等投資決策實(shí)施中的各項(xiàng)費(fèi)用和投資期不能收回的投資損失等，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ?內(nèi)資： ?從被投資企業(yè)取得的 股息性質(zhì)的投資收益 ，考慮 補(bǔ)稅 ；（非定期減免稅率差異，先還原，再抵免） ?股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 ，考慮 繳稅 ； ?被投資單位的虧損 與投資單位的應(yīng)納稅所得額無關(guān)。 ? ②外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不是其設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的 B股和海外股 取得的凈收益暫免繳納所得稅。 ? 對(duì)外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來源于我國(guó)的各項(xiàng)所得，包括取得的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益等，除另有規(guī)定者外，都應(yīng)以收入全額 為應(yīng)納稅所得額，按 10％ 的稅率計(jì)算繳納 預(yù)提所得稅 。 ? 殘值應(yīng)當(dāng) 不低于 10%；（ 內(nèi)資： 不得高于 5％ ）需少留或不留殘值的，須報(bào)稅務(wù)批準(zhǔn)。 (同內(nèi)資 ) ? 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷 ? 遞延資產(chǎn)的攤銷 ? 存貨計(jì)價(jià) ? 資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理 ? 五、稅收優(yōu)惠 ?（一）減免稅優(yōu)惠 P323 ? 特定地區(qū)直接投資優(yōu)惠 ? ①凡在 特區(qū) 開辦的 外商投資企業(yè) ，在 經(jīng)濟(jì)特區(qū) 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的 外國(guó)企業(yè) (沒有生產(chǎn)性限制 )的和在 沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) (有限制 ) ，其 企業(yè)所得稅 減按 15％的稅率征收。 ? ③ 設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的以下各種外商投資企業(yè)，按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅： ? A、技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目 ? B、從事港口、碼頭建設(shè)的 中外合資經(jīng)營(yíng) 企業(yè) ? C、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的 外資銀行 、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過 1000萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期在 10年以上的。 ? E、在國(guó)務(wù)院確定的 國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。 ? ④經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)業(yè)的涉外企業(yè)，外國(guó)資本超過 500萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng) 10年以上，開始獲利年度起，免一減二。 ? 注意適用稅率 :如果是 15%，減半就是 %，只有在追加優(yōu)惠期才不能低于 10%。 ? （ 3）兼營(yíng)非生產(chǎn)業(yè)務(wù) P325 ? ① 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 ?全部業(yè)務(wù)收入 50% ? 減免期內(nèi)可享受減免優(yōu)惠 ? ②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 ? 全部業(yè)務(wù)收入 50% ? 不能享受優(yōu)惠待遇 ? （ 4） 經(jīng)營(yíng)期：開始生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng) （ 包括試生產(chǎn) 、 試經(jīng)營(yíng) ） 之日起 ， 至企業(yè)終止生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)之日止 。 ? 于年度中間開業(yè) ， 當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足 6個(gè)月的 ， 可以選擇 （ 選擇權(quán) ） 從下一年度計(jì)算免征 、 減征期 。 ? 在這種確定獲利年度的情況下 ， 如果下一年度發(fā)生虧損 ， 仍應(yīng)為獲利年度 ， 不能因發(fā)生虧損而推延獲利年度 。 ? 追加投資項(xiàng)目?jī)?yōu)惠 ? ① 《 外商投資產(chǎn)業(yè)目錄 》 中所列項(xiàng)目 ， 且符合下任一條件的 ， 其追加投資所取得的所得可單獨(dú)計(jì)算并享受兩免三減半： ? A、 追加投資形成的新增注冊(cè)資本在 6000萬(wàn)美元及以上的 ? B、 新增額在 1500萬(wàn)美元及以上 ， 增幅在企業(yè)原注冊(cè)資本 50%或以上的 ? ② 追加投資項(xiàng)目與原項(xiàng)目分別設(shè)帳 、 分別計(jì)算所得 。 ? ③ 新舊政策銜接問題： 追加投資 ， 自 ；以前已征稅款不再退回 。 ? C、原注冊(cè)資本（了解） ? D、多次追加投資優(yōu)惠期的計(jì)算 ? 從首次追加投資的獲利年度起開始計(jì)算。 ? ②從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開始獲利的年度起， 五免五減半 。 ? ④ 在 上海浦東區(qū) 設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，也執(zhí)行上述優(yōu)惠辦法。需要注意的是，在 3年減半期間，哪一年不是先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，該年就不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠。 ? ②外商投資舉辦的 產(chǎn)品出口企業(yè) ，依照稅法規(guī)定 “ 兩免三減半 ” 企業(yè)所得稅后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值的 70％以上的，可按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng) 3年減半征收企業(yè)所得稅。減半后稅率低于 10%按 10%計(jì)算。 ? 地區(qū)稅率： ? — 特區(qū) 、 浦東 、 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū) 、 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū) ， 適用 15%， （ 法定減半期可以是％ ， 但延長(zhǎng)減半期最低為 10％ ） ? — 沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū) ， 適用 24%， 減半 12%。 ? 西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠：與內(nèi)資基本相同 ?向我國(guó)企業(yè)提供 資金 和轉(zhuǎn)讓 技術(shù) 的稅收優(yōu)惠 ： P330 ? ① 外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤(rùn)中的所得， 免征所得稅 。 ? ③外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得免征所得稅。 ? ⑤ 在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過 1000萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期在 10年以上的，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。 ? ⑥對(duì)于在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸以及在開發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供專有技術(shù)所取得的使用費(fèi)，可減按 10％的稅率征收所得稅。 ? ⑦ 外國(guó)租賃公司向我國(guó)公司、企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得的扣除設(shè)備價(jià)款后的租賃費(fèi)中所包括的貸款利息，如果能夠提供貸款協(xié)議合同和支付利息的單據(jù)賃證，足以證明是由對(duì)國(guó)家銀行提供的出口信貸的信息，可按扣除利息后的余額征收 10％的所得稅。 P331 ? 外國(guó)租賃公司用租賃貿(mào)易方式提供設(shè)備 ， 我國(guó)用產(chǎn)品返銷或支付產(chǎn)品方式償還租賃費(fèi) ，免征 。 ? ② 不符合上述條件的 ， 且改制前未達(dá)到定期減免稅期限的 ， 改制后可 繼續(xù) 享受減免稅優(yōu)惠至期滿 。 ? 符合條件可享受兩免三減半優(yōu)惠。 ? （ 2）外購(gòu)?fù)顿Y者并購(gòu)國(guó)內(nèi)股權(quán)的有關(guān)問題 ? 包括經(jīng)營(yíng)期、前期虧損彌補(bǔ)、獲利年度。 ? 外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠 (了解） P332 ?（二）再投資退稅。 分 部分退稅 和 全部退稅 兩種 。再投資不包括購(gòu)買股票的投資。（對(duì)兩類企業(yè)和海南的特殊規(guī)定） ? 因各種原因尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為以上兩類企業(yè)的，先按 40%退，在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用 3年內(nèi)經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，或開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用后的第 1年內(nèi)經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)時(shí)，可再按 100%退其差額。 ? 即： （退 40%） 外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn) ? （ 1）直接增加本企業(yè)注冊(cè)資本； ? （ 2）作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)。 ? （退 100%） 外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接