【正文】 (一 )比例稅率 具體種類 含義 指一個稅種只規(guī)定一個統一的比例稅率，所有的納稅人都按同一稅率納稅。具體分為： (1)產品差別比例稅率； (2)行業(yè)差別比例稅率； (3)地區(qū)差別比例稅率。 稅實務 納 項目一 走近稅收 三、稅率 累進稅率是指同一征稅對象，隨數量的增大， 征收比例也隨之提高的稅率。 (二 )累進稅率 累進稅率可分為： 全額累進稅率和超額累進稅率 1 全率累進稅率和超率累進稅率 2 稅實務 納 項目一 走近稅收 三、稅率 (二 )累進稅率 全額累進稅率是指按征稅對象的絕對額劃分等級，以納稅人征稅對象的全部數額為基礎，確定與之相適應的級距稅率，計算應納稅額的一種累進稅率。采用全額累進稅率計算兩人應納稅額。 稅實務 納 項目一 走近稅收 三、稅率 (二 )累進稅率 依定義逐級計算法 1 【 例 2】 2022年 9月，張某收入 5 000元。 實例 稅實務 納 項目一 走近稅收 三、稅率 (二 )累進稅率 依定義逐級計算法 1 第一級：應納稅額＝ 500 5％＝ 25(元 ) 第二級：應納稅額＝ (2 000500) 10% ＝ 150(元 ) 第三級：應納稅額＝ (5 0002 000) 15% ＝ 450(元 ) 張某應納稅額＝ 25＋ 150＋ 450 ＝ 625(元 ) 解答 稅實務 納 項目一 走近稅收 三、稅率 (二 )累進稅率 依定義逐級計算法 1 王某收入 5 001元，采用超額累進稅率計算其應納 稅額。 速算扣除數 由此可以得出： 應納稅額＝全額累進稅率計算的應納稅額－速算扣除數 稅實務 納 項目一 走近稅收 三、稅率 (二 )累進稅率 采用速算扣除法 2 【 例 3】 2022年 9月，張某收入 5 000元。 應納稅額＝ 5 000 15％－ 125＝ 625(元 ) 實例 解答 稅實務 納 項目一 走近稅收 三、稅率 (二 )累進稅率 采用速算扣除法 2 算一算 某職工月收入 3 680元，按超額累進稅率，分別采用兩種方法計算其應納稅額。又分為以下三種： 地區(qū)差別定額稅率 1 幅度定額稅率 2 分類分項定額稅率 3 稅實務 納 項目一 走近稅收 三、稅率 (四 )特殊稅率 零稅率即“稅率為零”，是比例稅率的一種特殊形式，零稅率既不是不征稅，也不是免稅、而是征稅后負擔的稅額為零。我國現行增值稅對出口貨物規(guī)定零稅率。加倍征收是依據納稅人的應納稅額加征一定倍數的稅額。 稅實務 納 項目一 走近稅收 四、稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠是稅法規(guī)定的對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的特殊性規(guī)定。 減稅是從納稅人的應納稅額中減征部分稅額的措施。 稅實務 納 項目一 走近稅收 四、稅收優(yōu)惠 起征點是征稅對象達到征稅數額開始計稅的界限。 兩者的區(qū)分是：前者是達到或超過的就其全部數額征稅，未達到不征稅，而后者是達不到的不征稅，達到或超過的均按扣除該數額后的余額計稅。 可以分為兩種： 一次課征制 1 多次課征制 2 稅實務 納 項目一 走近稅收 六、納稅期限 納稅期限是稅法規(guī)定納稅人發(fā)生納稅義務后繳納稅款的期限。 稅實務 納 項目一 走近稅收 八、總則、罰則和附則 總則是規(guī)定立法的目的、制定依據、適用原則、征收主體等內容。 附則一般規(guī)定與該法緊密相關的內容。 查一查 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 ， 說說它由哪些要素構成 ？ 稅實務 納 項目一 走近稅收 一、開業(yè)稅務登記 二、變更稅務登記 三、注銷稅務登記 四、停業(yè)與復業(yè)稅務登記 五、稅務登記證的作用與管理 任務二 稅務登記 稅實務 納 項目一 走近稅收 (一 )開業(yè)稅務登記的 對象 (兩類 ) 一、開業(yè)稅務登記 領取營業(yè)執(zhí)照的納稅人 其他納稅人 包括： (1)企業(yè) ， 即從事生產經營的單位或組織 ， 包括國有 、 集體 、 私營企業(yè) ， 中外合資合作企業(yè) 、 外商獨資企業(yè) ， 以及各種聯營 、聯合 、 股份制企業(yè)等 。 (3)個體工商戶 。 對不從事生產 、 經營 ， 但依照法律 、 法規(guī)的規(guī)定負有納稅人義務的單位和個人 ， 除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅 、 車船使用稅的外 ， 都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記 。 (2)其他納稅人：除國家機關和個人外 ， 應當自納稅義務發(fā)生之日起 30日內 ， 向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記 。 稅實務 納 項目一 走近稅收 (三 )開業(yè)稅務登記程序 一、開業(yè)稅務登記 稅務登記基本流程 稅務登記 納稅人報送稅務登記申請報告和有關資料 納稅人填寫稅務登記表及附表 稅務機關審核及核定納稅事項 稅務機關 納稅人領取稅務登記證和稅務登記表 稅實務 納 項目一 走近稅收 二、變更稅務登記 適用范圍 時間要求 當納稅人的名稱 、 法定代表人 、 經濟性質 (或經濟類型 )、 隸屬關系 、 住所或經營地點 (不涉及主管稅務機關變化的 )， 生產經營范圍和經營方式；生產經營期限和權屬等發(fā)生改變 ， 或者增設 、 撤銷分支機構和改變增減銀行賬號以及其他稅務登記內容發(fā)生變化的 。 稅實務 納 項目一 走近稅收 三、注銷稅務登記 適用范圍 時間要求 納稅人因經營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組 、 分級 、 合并等原因而被撤銷 、 破產 、 吊銷營業(yè)執(zhí)照等依法終止履行納稅義務 。 但在辦理前 ， 應向主管稅務機關結清依法繳納的稅款 、 滯納金 、罰款 ， 并繳銷發(fā)票和其他有關稅務證件 。 納稅人應當于恢復生產經營之前 ， 向稅務機關依法提出復業(yè)登記 。 (一 )納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記 證件 稅實務 納 項目一 走近稅收 五、稅務登記證的作用和管理 (二 )稅務登記證的管理 證制度 。 ， 應當在 15日內 書面報告主管稅務機關 ， 并登報聲明作廢 。 稅實務 納 項目一 走近稅收 如何辦理稅務登記？ 案 例 〖 基本案情 〗 某電子廠于 2022年 4月 16日由該市工商行政管理局核發(fā)營業(yè)執(zhí)照 ， 主營電子元器件的生產與銷售 ， 注冊資金 200萬元 ， 開戶銀行為市工商銀行某分理處 ， 市某會計師事務所出具的驗資證明顯示 ， 該企業(yè)從業(yè)人員 83人 ， 屬于集體所有制工業(yè)企業(yè) ， 實行獨立核算 ， 法人代表甲某 。 根據以上資料，請說明該廠辦理各種稅務登記的時限和操作程序。 11月 30日前到稅務機關辦理變更稅務登記 ， 填寫 《 變更稅務登記表 》 。 稅實務 納 項目一 走近稅收 ※ 賬簿、憑證和發(fā)票管理 一、賬簿、憑證的管理 二、發(fā)票的管理 三、稅控裝置的使用管理 稅實務 納 項目一 走近稅收 一、賬簿、憑證管理 (一 )賬簿管理的內容 從事生產 、 經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起 15日內 ， 按照國家有關規(guī)定設置賬簿 。 但可以聘請注冊會計師或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請注冊會計師或者絕稅務機關認可的財會人員有實際困難的 ， 報經縣以上稅務機關批準 ， 可以按照稅務機關的規(guī)定建立收支憑證粘貼簿 、 進貨銷貨登記或者使用稅控裝置 。 稅實務 納 項目一 走近稅收 二、發(fā)票的管理 (一 )發(fā)票的種類 普通發(fā)票 指只開具交易數量 、金額等內容 ， 不開具稅金的商業(yè)憑證 。 稅實務 納 項目一 走近稅收 二、發(fā)票的管理 (三 )發(fā)票的領購 依法辦理了稅務登記的單位和個人 ， 應當向主管稅務機關提出購票申請 。 稅實務 納 項目一 走近稅收 二、發(fā)票的管理 (四 )發(fā)票的開具和保管 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、 全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或 發(fā)票專用章。任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票， 未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行 擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 稅實務 納 項目一 走近稅收 二、發(fā)票的管理 (五 )發(fā)票的檢查 稅務機關需要將已開具的發(fā)票調出查驗時 ， 應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證 。 你知道嗎 ？ 不開發(fā)票 、 大頭小尾 、 單聯填開 ， 是日常生活中利用普通發(fā)票偷逃稅款的三種最常見手段 。 稅實務 納 項目一 走近稅收 誤將發(fā)票存根銷毀會受處罰嗎？ 案 例 〖 基本案情 〗 一家裝飾材料公司的財務人員 ， 由于一時不慎 ，將 2022年使用過的一本發(fā)票存根銷毀了 。 已經開具的發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿 ， 應當保存 5年 。 ” 銷毀的發(fā)票存根保存期未滿五年，而且未經稅務機關查驗，擅自銷毀，屬未按規(guī)定保管發(fā)票行為。 稅實務 納 項目一 走近稅收 一、納稅申報 二、稅款征收 三、稅務檢查 任務三 申報與征收 稅實務 納 項目一 走近稅收 一、納稅申報 (一 )納稅申報的對象 納稅人 、 扣繳義務人無論本期有無應納 、 應繳稅款 ， 都應按規(guī)定的期限如實向主管稅務機關辦理納稅申報 。 稅實務 納 項目一 走近稅收 一、納稅申報 (二 )納稅申報的內容 納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫 納稅申報表 ，并根據不同的情況相應報送下列有關 證件、資料 。 稅實務 納 項目一 走近稅收 一、納稅申報 (三 )納稅申報的方式 直接申報 郵寄申報 數據電文電報 簡易申報與簡并征期 延期申報 簡并征期 是指納稅人將若干納稅期的稅款合并為一期申報納稅 。 納稅人和扣繳義務人因不