【正文】 例： 大連百貨公司 4月 8日從大連冰山集團(tuán)購(gòu)進(jìn) 90立升全自動(dòng)冰箱 50臺(tái) ， 每臺(tái) 1450元 ， 貨款總計(jì) 72500元 ， 增值稅額為 12325元 。 收 貨 單 供貨單位：大連冰山集團(tuán) 2021 年 4 月 8 日 倉(cāng)庫(kù)： A 編號(hào)： 690 貨號(hào) 品名 規(guī)格 單位 應(yīng)收數(shù)量 實(shí)收數(shù)量 單價(jià) 金額 332 全自動(dòng)冰箱 90 臺(tái) 50 50 商品類別：家用電器 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 財(cái)會(huì)部門應(yīng)作如下處理： ①根據(jù)業(yè)務(wù)部門審核無誤 后轉(zhuǎn)來的增值稅專用發(fā)票，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付貨款和增值稅額，共計(jì) 84825 元： 借：商品采購(gòu) —— 大連冰山 72500 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 12325 貸：銀行存款 84825 ②根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的收貨單結(jié)轉(zhuǎn)商品采購(gòu)成本： 借：庫(kù)存商品 —— 家用電器 —— 冰箱 72500 貸：商品采購(gòu) —— 大連冰山 72500 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購(gòu)進(jìn)的核算 （ 二 ） 異地商品購(gòu)進(jìn)的核算 異地商品購(gòu)進(jìn)： 是批發(fā)企業(yè)從其他地區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品 ， 以充實(shí) 本地區(qū)的貨源 。 因此 ， 異地購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)中 ， 有 10%作為進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 其余 90%列入 “ 營(yíng)業(yè) 費(fèi)用 ” 帳戶 。 支付貨款和驗(yàn)收商品同時(shí)完成 。 先支付貨款 ， 后驗(yàn)收入庫(kù) 。對(duì)上述業(yè)務(wù) ， 財(cái)會(huì)部門應(yīng)作如下處理： ① 受到銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證和附來的增值稅專用發(fā)票 （ 發(fā)票聯(lián) ） 及運(yùn)費(fèi)憑證審核無誤后 ， 承付時(shí)： 借：商品采購(gòu) —— 深圳康佳集團(tuán) 125000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 21670 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 運(yùn)費(fèi) 3780 貸：銀行存款 150450 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 ②上項(xiàng)貨物 運(yùn)達(dá)，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)后，送來的收貨單及隨貨同行的增值稅專用發(fā)票（發(fā)貨聯(lián)）審核無誤后，結(jié)轉(zhuǎn)商品采購(gòu)成本： 借：庫(kù)存商品 —— 家用電器 —— 彩色電視機(jī) 125000 貸：商品采購(gòu) —— 深圳康佳集團(tuán) 125000 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 （ 二 ） 異地商品購(gòu)進(jìn)的核算 先驗(yàn)收商品 ， 后支付貨款 。 如已入庫(kù)商品的發(fā)票賬單到月末仍未收到 ， 貨款尚未支付 ， 可根據(jù)合同暫時(shí)進(jìn)價(jià) ， 借記 “ 庫(kù)存商品 ” 科目 ， 貸記 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目；下月初用紅字作同樣的分錄予以沖銷 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購(gòu)進(jìn)的核算 （ 三 ） 商品采購(gòu)的明細(xì)分類核算 批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的明細(xì)分類核算 ， 主要采用同行登記法和抽單核對(duì)法 。 商品采購(gòu)兩欄式明細(xì)帳的格式如表所示 。這在進(jìn)貨業(yè)務(wù)頻繁的 企業(yè)可能不太適用。 2． 抽單核對(duì)法 抽單核對(duì)法：不設(shè)置 “ 商品采購(gòu) ” 明細(xì)分類帳 ， 而是充分利用自制的兩聯(lián)收貨單 ， 即結(jié)算聯(lián)合入庫(kù)聯(lián)來代替 “ 商品采購(gòu) ” 明細(xì)分類帳的一種簡(jiǎn)化的核算方法 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購(gòu)進(jìn)的核算 在收貨單中 ， 表示 “ 商品采購(gòu) ” 明細(xì)分類帳借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的兩套憑證應(yīng)用專門的帳夾或帳箱分別存放 。 期末結(jié)賬時(shí) ， 檢查帳夾或帳箱 ， 用尚存的收貨單結(jié)算聯(lián)加總的金額 ， 表示 “ 商品采購(gòu) ” 明細(xì)分類帳的借方余額；用尚存的收貨單入庫(kù)聯(lián)加總的金額 ， 表示 “ 商品采購(gòu) ” 明細(xì)分類帳的貸方余額 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購(gòu)進(jìn)的核算 （ 四 ） 進(jìn)貨退出的核算 在發(fā)生進(jìn)貨退出業(yè)務(wù)時(shí) ， 由供貨單位開出紅字增值稅專用發(fā)票 ， 企業(yè)收到后由業(yè)務(wù)部門據(jù)以填制 “ 進(jìn)貨退出單 ” ， 通知儲(chǔ)運(yùn)部門發(fā)運(yùn)商品；財(cái)會(huì)部門根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來的 “ 進(jìn)貨退出單 ” 進(jìn)行核算 。 該批商品到貨后 ， 發(fā)現(xiàn)型號(hào)不符 ， 經(jīng)與供貨方聯(lián)系后 ， 對(duì)方同意退貨 。 1． 購(gòu)進(jìn)商品退價(jià)的核算 購(gòu)進(jìn)商品退價(jià) ， 是指原結(jié)算貨款的進(jìn)價(jià)高于實(shí)際進(jìn)價(jià) ， 應(yīng)由供貨單位將高于實(shí)際進(jìn)價(jià)的差額退還給購(gòu)貨單位 。 ① 接銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證及增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián) 、 抵扣聯(lián)等有關(guān)單據(jù) ， 經(jīng)與全同核對(duì)無誤后 ， 承付全部款項(xiàng) ， 記賬如下： 借：商品采購(gòu) 310000 應(yīng)交稅金 ―― 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 52700 貸：銀行存款 362700 ② 商品到達(dá) ， 驗(yàn)收入庫(kù) ， 據(jù)有關(guān)憑證記賬如下： 借：庫(kù)存商品 ―― 空調(diào) 310000 貸：商品采購(gòu) 310000 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購(gòu)進(jìn)的核算 （ 五 ） 購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)的核算 1． 購(gòu)進(jìn)商品退價(jià)的核算 ③ 接某公司通知 ， 100臺(tái)空調(diào)單價(jià)每臺(tái)進(jìn)價(jià)多計(jì) 100元 ， 增值稅每臺(tái)多計(jì) 17元 ， 收到賣方的紅字專用發(fā)票及附件 “ 銷貨更正單 ” ， 款項(xiàng)同時(shí)退回收存銀行 。 據(jù)有關(guān)憑證記賬如下： 借：銀行存款 11700 貸：庫(kù)存商品 ―― 空調(diào) 5000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 1700 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購(gòu)進(jìn)的核算 2． 購(gòu)進(jìn)商品補(bǔ)價(jià)的核算 購(gòu)進(jìn)商品補(bǔ)價(jià) ， 是指原結(jié)算貨款的進(jìn)價(jià)低于實(shí)際進(jìn)價(jià) ， 應(yīng)由購(gòu)貨單位將低于實(shí)際進(jìn)價(jià)的差額補(bǔ)付給供貨單位 。 對(duì)上述業(yè)務(wù) ， 財(cái)會(huì)部門應(yīng)作如下處理： ①② 同上 ①② 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購(gòu)進(jìn)的核算 （ 五 ） 購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)的核算 2． 購(gòu)進(jìn)商品補(bǔ)價(jià)的核算 ③ 接某公司通知 ， 100臺(tái)空調(diào)每臺(tái)進(jìn)價(jià)少計(jì) 100元 ， 增值稅每臺(tái)少計(jì) 17元 ， 收到賣方填制的專用發(fā)票及附件 “ 銷貨更正單 ” ，款項(xiàng)同時(shí)通過銀行支付 。 據(jù)有關(guān)憑證記賬如下： 借：庫(kù)存商品 ―― 空調(diào) 5000元 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000元 應(yīng)交稅金 ―― 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1700元 貸：銀行存款 11700元