【正文】 0 000 17．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)付利息 20 00018． 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=340 000+65 000+123 700+612 000+172 100+408 000=1 720 800增值稅銷項(xiàng)稅額=340 000+204 000+485 225+149 300=1 178 525由于進(jìn)大于銷項(xiàng)因此不計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加19．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 474 400 貸：本年利潤(rùn) 9 474 40020．借：本年利潤(rùn) 5 484 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 981 800 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 50 000 銷售費(fèi)用 332 900 資產(chǎn)減值損失 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 00021．①借：所得稅費(fèi)用 997 425 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅997 425②借：本年利潤(rùn) 997 425 貸：所得稅費(fèi)用 997 42522．借：本年利潤(rùn) 2 992 275 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 2 992 275第四章 零售商品流轉(zhuǎn)的核算■ 基本訓(xùn)練一、填空題1．商品購(gòu)進(jìn)、商品儲(chǔ)存、商品銷售 2．實(shí)際價(jià)格 3．驗(yàn)收入庫(kù)、銷售、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4．商品進(jìn)銷差價(jià) 5. 含稅售價(jià)、商品進(jìn)銷差價(jià)6．庫(kù)存商品、售價(jià)、進(jìn)價(jià)7．銷售費(fèi)用、集中收款9. 不含稅銷售額＝10．綜合差價(jià)率計(jì)算法、分類(或柜組)差價(jià)率計(jì)算法、盤點(diǎn)商品實(shí)際進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算法11．進(jìn)銷差價(jià)、不含稅商品銷售額、銷項(xiàng)稅額12．售價(jià)金額、圖書碼價(jià)13．商品進(jìn)銷差價(jià)、實(shí)價(jià)14. 進(jìn)價(jià)金額15．原買價(jià)16. 進(jìn)價(jià)記賬，盤存計(jì)銷法二、單項(xiàng)選擇題 3．D 4．C 5. B 6. B 7．A 8. B 9．C 10．A 11．A 12．D 13. D 三、多項(xiàng)選擇題l．AB 2．ABCD 3．BD 4．BC 5．CD 6．BCD 7．ABCD 8．AC 9．BD 10．ABCD四、會(huì)計(jì)分錄題 (一)1．借：在途物資—北京某百貨公司 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170 000貸：銀行存款 1 170 0002．借：庫(kù)存商品—電磁爐 1 200 000 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)—電磁爐 200 000 在途物資—北京某百貨公司 1 000 0003．借：在途物資—山東某批發(fā)企業(yè) 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68 000 銷售費(fèi)用 2 000貸：銀行存款 470 0004． 借：庫(kù)存商品—九陽(yáng)豆?jié){機(jī) 500 000 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)—九陽(yáng)豆?jié){機(jī) 100 000 在途物資—山東某批發(fā)企業(yè) 400 000借：在途物資—晉江某服裝批發(fā)公司 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 000 銷售費(fèi)用 1 000貸：銀行存款 235 0006 借：庫(kù)存商品—運(yùn)動(dòng)服 292 500 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5 000 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)—運(yùn)動(dòng)服 97 500 在途物資—晉江某服裝批發(fā)公司 200 0007． 借：銷售費(fèi)用 3 500 其他應(yīng)收款—某某 1 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5 0008．借：在途物資—南寧某制糖廠 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 000 銷售費(fèi)用 3 000貸：銀行存款 120 0009．借：庫(kù)存商品—白砂糖 158 400 待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 000 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)—白砂糖 59 400 在途物資—南寧某制糖廠 100 00010．①借：銷售費(fèi)用—商品損耗 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500 ②借：應(yīng)收賬款—南寧制糖廠 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8511．借：在途物資—福龍百貨公司 35 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 950 貸：銀行存款 40 95012．借：庫(kù)存商品—高露潔藥物牙膏 50 000 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)—高露潔藥物牙膏 15 000 在途物資—福龍百貨公司 35 00013．①借：在途物資—福龍百貨公司 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850 貸：銀行存款 5 850②借：商品進(jìn)銷差價(jià)—高露潔藥物牙膏 5 000 貸：在途物資—福龍百貨公司 5 000(二)1．①結(jié)算每日零售收入借: 銀行存款 90 000 現(xiàn)金 85 500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—家電柜175 500②交款 借:銀行存款 85 500 貸：現(xiàn)金 85 500③結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—家電柜175 500貸:庫(kù)存商品—家電柜 175 5002．①結(jié)算每日零售收入借: 銀行存款 80 000 現(xiàn)金 51 900 應(yīng)收賬款 8 500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—百貨柜58 500—家電柜35 100—食品柜46 800②交款 借:銀行存款51 900 貸：現(xiàn)金 51 900③結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—百貨柜58 500—家電柜35 100—食品柜46 800貸:庫(kù)存商品—百貨柜58 500—家電柜35 100—食品柜46 8003．借: 銀行存款 58 400 待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—百貨柜 35 100—化妝品柜 23 4004．借: 銷售費(fèi)用 50 其他應(yīng)收款—李某 50貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1007．①綜合差價(jià)率=(++585)*100%=20%應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=585*205=117(萬(wàn)元)借:商品進(jìn)銷差價(jià) 1 170 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 170 000②分柜組差價(jià)率百貨柜差價(jià)率=(++)*100%=% 家電柜差價(jià)率=(++351)*100%= % 食品柜差價(jià)率=(+)*100%=%應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)百貨柜差價(jià)=*% = (萬(wàn)元) 家電柜差價(jià)=351*% = (萬(wàn)元) 食品柜差價(jià)=*%= (萬(wàn)元)借:商品進(jìn)銷差價(jià)—百貨柜 346 300 —家電柜 695 000 —食品柜128 100貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—百貨柜 346 300 —家電柜695 000 —食品柜128 100③盤存商品差價(jià)計(jì)算法期末賬面與實(shí)際差額=賬面差額盤點(diǎn)差額=（）() ==(萬(wàn)元)(多結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)沖回)借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本38 400貸: 商品進(jìn)銷差價(jià) 38 400(三)①購(gòu)入借：在途物資—經(jīng)濟(jì)出版社 450 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 58 500貸：銀行存款 508 500②同時(shí)借：庫(kù)存商品—經(jīng)濟(jì)類組 600 000 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)—經(jīng)濟(jì)類組 150 000 在途物資—經(jīng)濟(jì)出版社 450 000③主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=80%=（萬(wàn)元）已銷商品進(jìn)銷差價(jià)==（萬(wàn)元）月末根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：商品進(jìn)銷差價(jià)—某實(shí)物負(fù)責(zé)人 113 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—某實(shí)物負(fù)責(zé)人 452 000 貸：庫(kù)存商品—某實(shí)物負(fù)責(zé)人 565 000④月末進(jìn)行價(jià)稅分解：不含稅的銷售額=含稅銷售額247。（１＋增值稅率）=247。（１＋增值稅率）=6 435 000247。（1+17%）=300（萬(wàn)元）CD機(jī)柜=247。（1+17%）=300（萬(wàn)元）鮮活柜=117247。借：管理費(fèi)用 7 000銷售費(fèi)用 7 000貸：低值易耗品 8 000包裝物—三夾板 6 000(二)1．借：包裝物—庫(kù)存包裝物 7 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 190貸：銀行存款 8 1902．①租（借）包裝物借：包裝物—出租包裝物 5 000 貸：包裝物—在庫(kù)包裝物 5 000②收到出租(出借)包裝物押金：借：銀行存款 3 000 貸：其他應(yīng)付款—存入保證金3 000③攤銷出租包裝物攤銷額：借：其他業(yè)務(wù)成本—出租包裝物攤銷150 貸：包裝物—包裝物攤銷 150④收到出租包裝物租金： 借：銀行存款 234 貸：其他業(yè)務(wù)收入—出租包裝物租金收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 343．借：銷售費(fèi)用 1 000貸：包裝物—庫(kù)存包裝物 1 0004．借：銷售費(fèi)用 2 000貸：包裝物—庫(kù)存包裝物 2 0005．①出售借：銀行存款 5 850貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850②領(lǐng)用借：其他業(yè)務(wù)成本4 000貸：包裝物—包裝桶 4 0006．①出售借：銀行存款 5 148貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)748②領(lǐng)用借：其他業(yè)務(wù)成本3 300貸：包裝物—油 3 000 —包裝桶3007．①出售借：銀行存款 4 680貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)680②領(lǐng)用借：其他業(yè)務(wù)成本3 200 銷售費(fèi)用 160貸：包裝物—油 3 200