【正文】 8885元 貸：應收帳款 —— 某電器集團 8885元 退回代管的商品時 貸：代管商品物資 —— 某電器集團 （ 冰箱 ） 5臺 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 農(nóng)副產(chǎn)品收購的核算 農(nóng)副產(chǎn)品：農(nóng) 、 林 、 牧 、 副 、 漁業(yè)產(chǎn)品的總稱 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 農(nóng)副產(chǎn)品收購的核算 1． 直接收購的核算 例：公司收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 ， 實際支付的價款為 1000000元 ，收購農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫 ， 款項已簽發(fā)現(xiàn)金支票付訖 。 借：物資采購 —— 某電器集團 （ 冰箱 ） 150000元 應交稅金 —— 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 25640元 營業(yè)費用 2060元 貸：銀行存款 177700元 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購進的核算 （ 七 ） 購進商品發(fā)生拒付貨款和拒收商品的核算 ， 驗收發(fā)現(xiàn)其中 5臺冰箱存有質(zhì)量問題 ， 作拒收處理 ， 經(jīng)與賣方聯(lián)系同意退貨并負擔相應的運雜費 ， 其余入庫 。 7月 16日該批商品運達后 ， 儲運部門驗收時發(fā)現(xiàn)溢余了 150公斤 ， 價值2700元 。采用托收承付結(jié)算方式，貨款已承付。 經(jīng)查 50臺空調(diào)已售并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；另 50臺在庫 。 采用抽單核對法 ， 一定要嚴格遵守憑證傳遞的程序 ， 加強憑證的管理和對帳工作 ， 以防止憑證散亂丟失 ， 造成核算工作的紊亂 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 商品采購明細分類帳 借 方 貸 方 200X 年 200X 年 批次 供貨單位 月 日 憑證號 摘 要 金額 月 日 憑證號 摘 要 金 額 核銷號 6 7 1 冰箱入庫 408000 6 9 2 冰箱入庫 408000 1 海爾集團 6 5 4 支付金 王子冰 箱貨款 816000 √ 6 11 3 電視機入庫 580000 2 廈華有限公司 6 8 5 承付廈 華電視 機貨款 580000 6 15 7 影碟機入庫 132021 6 20 8 影碟機入庫 132021 3 新科集團 6 12 6 支付 DVD 影碟機 貨款 396000 6 25 9 影碟機入庫 132021 同行登記法是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序，按供貨單位分行次進行記載，對商品采購進行明細分類核算的。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 例： 大連百貨公司從深圳康佳集團購進 29吋康佳彩色電視機 100臺 ， 每臺 1250元 ， 貨款總計 125000元 ， 增值稅額 21250元 ， 運費 4200元 ， 采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算 。 業(yè)務部門根據(jù)供貨單位的增值稅專用發(fā)票填制收貨單 ， 如表所示 。 在商品購進時既要核算進價，又要計算售價和進銷差價，在商品銷售時，必須逐筆填制銷售憑證，核算工作量大。 必須設(shè)置 “ 商品進銷差價 ” 賬戶 ， 核算售價與進價之間的差額 ， 以便用于調(diào)整庫存商品的售價金額 ， 并計算已銷商品的進價成本 。 第一講 商品流通企業(yè)會計概述 二 、 商品流通業(yè)存貨的核算 （ 4） 存貨的核算方法 存貨的核算方法： 進價核算法和售價核算法 進價核算法： 以庫存商品的購進價格來反映商品的進 、 銷 、 存情況的核算方法 。 第一講 商品流通企業(yè)會計概述 二 、 商品流通業(yè)存貨的核算 （ 3）存貨實際成本的構(gòu)成 各項商品存貨實際成本的構(gòu)成內(nèi)容，按以下原則確定： 從內(nèi)購進的商品，以進貨原價為其購進的實際成本。 在通常情況上 ， 同城商品購銷業(yè)務采用送貨制或提貨制 ， 異地商品購銷業(yè)務采用發(fā)貨制 。 有商品性存貨和非商品性存貨商品性存貨：商品流通企業(yè)在經(jīng)營過程中 ， 為銷售而儲備的商品 。 一般要經(jīng) 歷購 、 運 、 存 、 銷四個環(huán)節(jié) 。 商流 、 物流 商品流通環(huán)節(jié)： 商品從生產(chǎn)領(lǐng)域到消費領(lǐng)域所經(jīng)過的環(huán)節(jié) 。 （ 4） 按付款形式劃分 現(xiàn)金銷售 商業(yè)信用 第一講 商品流通企業(yè)會計概述 二 、 商品流通業(yè)存貨的核算 1． 存貨的內(nèi)容 商品流通業(yè)的存貨： 企業(yè)在經(jīng)營商品購銷業(yè)務及其管理過程為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn) 。 在提貨制下 ， 提貨過程發(fā)生的運輸費用和商品損耗等費用一般由購貨單 位承擔 。 直接計入當期損益 ” 。 委托加工的商品存貨 ， 以商品的實際加工成本為入賬成本 ， 具體包括商品的進貨原價 、 加工費用和按規(guī)定應計入成本的稅金 。 商品銷售成本按已銷商品的進價進行結(jié)轉(zhuǎn) 優(yōu)點 能夠按品種、規(guī)格反映各種商品進、銷、存的數(shù)量和金額變動情況，便于加強庫存商品的管理和控制 缺點 每筆購銷業(yè)務都要填制會計憑證，并按每種商品逐筆登記明細賬，核算工作量大 適用范圍 批發(fā)企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)、貿(mào)易中心等 第一講 商品流通企業(yè)會計概述 二 、 商品流通業(yè)存貨的核算 售價核算法 定義 是以庫存商品的銷售價格來反映商品進 、 銷 、 存情況的核算方法 。 缺點 不便于數(shù)量控制。 商品交換方式： 一般采用 “ 送貨制 ” 或 “ 提貨制 ” ； 貨款的結(jié)算方式： 采用轉(zhuǎn)帳支票和商業(yè)匯票結(jié)算 ， 也可采用銀行本票結(jié)算； 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 例： 大連百貨公司 4月 8日從大連冰山集團購進 90立升全自動冰箱 50臺 ， 每臺 1450元 ， 貨款總計 72500元 ， 增值稅額為 12325元 。 先支付貨款 ， 后驗收入庫 。 商品采購兩欄式明細帳的格式如表所示 。 期末結(jié)賬時 ， 檢查帳夾或帳箱 ， 用尚存的收貨單結(jié)算聯(lián)加總的金額 ， 表示 “ 商品采購 ” 明細分類帳的借方余額；用尚存的收貨單入庫聯(lián)加總的金額 ， 表示 “ 商品采購 ” 明細分類帳的貸方余額 。 ① 接銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證及增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián) 、 抵扣聯(lián)等有關(guān)單據(jù) ， 經(jīng)與全同核對無誤后 ， 承付全部款項 ， 記賬如下： 借：商品采購 310000 應交稅金 ―― 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 52700 貸：銀行存款 362700 ② 商品到達 ， 驗收入庫 ， 據(jù)有關(guān)憑證記賬如下： 借：庫存商品 ―― 空調(diào) 310000 貸：商品采購 310000 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算