【文章內容簡介】 125000 應交稅金 —— 應交增值稅 —— 進項稅額 21670 營業(yè)費用 —— 運費 3780 貸：銀行存款 150450 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉的核算 ②上項貨物 運達，倉庫驗收入庫后，送來的收貨單及隨貨同行的增值稅專用發(fā)票（發(fā)貨聯）審核無誤后，結轉商品采購成本： 借：庫存商品 —— 家用電器 —— 彩色電視機 125000 貸：商品采購 —— 深圳康佳集團 125000 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉的核算 （ 二 ） 異地商品購進的核算 先驗收商品 ， 后支付貨款 。 這種情況通常是發(fā)票賬單尚未收到 ， 因而可暫不記賬 ， 等發(fā)票賬單收到并付款時 ， 再進行賬務處理 ， 其會計分錄與付款同時收貨相同 。 如已入庫商品的發(fā)票賬單到月末仍未收到 ， 貨款尚未支付 ， 可根據合同暫時進價 ， 借記 “ 庫存商品 ” 科目 ， 貸記 “ 應付賬款 ” 科目；下月初用紅字作同樣的分錄予以沖銷 。 等付款后 ，再按付款同時收貨進行賬務處理 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉的核算 一 、 商品購進的核算 （ 三 ） 商品采購的明細分類核算 批發(fā)企業(yè)商品采購的明細分類核算 ， 主要采用同行登記法和抽單核對法 。 1． 同行登記法 同行登記法 ， 又稱為平行記帳法或橫線記帳法 ， 就是采用兩欄式帳頁 ， 將同一批次購進的商品 ， 對于支付貨款和商品驗收入庫 ， 都分別計入帳頁同一行次的“ 借方欄 ” 和 “ 貸方欄 ” 。 商品采購兩欄式明細帳的格式如表所示 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉的核算 商品采購明細分類帳 借 方 貸 方 200X 年 200X 年 批次 供貨單位 月 日 憑證號 摘 要 金額 月 日 憑證號 摘 要 金 額 核銷號 6 7 1 冰箱入庫 408000 6 9 2 冰箱入庫 408000 1 海爾集團 6 5 4 支付金 王子冰 箱貨款 816000 √ 6 11 3 電視機入庫 580000 2 廈華有限公司 6 8 5 承付廈 華電視 機貨款 580000 6 15 7 影碟機入庫 132021 6 20 8 影碟機入庫 132021 3 新科集團 6 12 6 支付 DVD 影碟機 貨款 396000 6 25 9 影碟機入庫 132021 同行登記法是根據經濟業(yè)務發(fā)生的順序，按供貨單位分行次進行記載，對商品采購進行明細分類核算的。這在進貨業(yè)務頻繁的 企業(yè)可能不太適用。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉的核算 一 、 商品購進的核算 （ 三 ） 商品采購的明細分類核算 批發(fā)企業(yè)商品采購的明細分類核算 ， 主要采用同行登記法和抽單核對法 。 2． 抽單核對法 抽單核對法：不設置 “ 商品采購 ” 明細分類帳 ， 而是充分利用自制的兩聯收貨單 ， 即結算聯合入庫聯來代替 “ 商品采購 ” 明細分類帳的一種簡化的核算方法 。 企業(yè)在購進商品時 ， 財會部門根據業(yè)務部門轉來的收貨單 （ 結算聯 ） 支付貨款后 ， 在收貨單 （ 結算聯 ） 上加蓋付款日期的戳記 ， 以代替 “ 商品采購 ” 明細分類帳借方發(fā)生額的紀錄 ， 根據儲運部門轉來的收貨單 （ 入庫聯 ） 作商品入庫的核算后 ， 在收貨單 （ 入庫聯 ） 上加蓋入庫日期的戳記 ， 以代替 “ 商品采購 ” 明細分類帳貸方發(fā)生額的紀錄 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉的核算 一 、 商品購進的核算 在收貨單中 ， 表示 “ 商品采購 ” 明細分類帳借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的兩套憑證應用專門的帳夾或帳箱分別存放 。 每日通過核對后 ， 將供貨單位名稱 、 憑證號數 、 商品的數量和金額均相符的收貨單 （ 結算聯 ） 和收貨單 （ 入庫聯 ） 從帳夾或帳箱中抽出 ， 表示這批購進業(yè)務已經錢貨兩清 ， 予以轉銷 ， 并將抽出的憑證按抽取日期分別裝訂成冊 ， 同其他會計帳簿一樣歸入會計檔案 。 期末結賬時 ， 檢查帳夾或帳箱 ， 用尚存的收貨單結算聯加總的金額 ， 表示 “ 商品采購 ” 明細分類帳的借方余額；用尚存的收貨單入庫聯加總的金額 ， 表示 “ 商品采購 ” 明細分類帳的貸方余額 。 采用抽單核對法 ， 一定要嚴格遵守憑證傳遞的程序 ， 加強憑證的管理和對帳工作 ， 以防止憑證散亂丟失 ， 造成核算工作的紊亂 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉的核算 一 、 商品購進的核算 （ 四 ） 進貨退出的核算 在發(fā)生進貨退出業(yè)務時 ， 由供貨單位開出紅字增值稅專用發(fā)票 ， 企業(yè)收到后由業(yè)務部門據以填制 “ 進貨退出單 ” ， 通知儲運部門發(fā)運商品；財會部門根據儲運部門轉來的 “ 進貨退出單 ” 進行核算 。 例： 大連百貨公司從浙江康健熱水器有限公司購進康健牌飲水機 30臺 ， 每臺680元 ， 貨款總計 20400元 ， 增值稅額 3468元 ， 運費 2700元 ， 貨款和增值稅及運費已付 。 該批商品到貨后 ， 發(fā)現型號不符 ， 經與供貨方聯系后 ， 對方同意退貨 。 對上述業(yè)務 ， 財會部門應作如下處理： 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉的核算 一 、 商品購進的核算 （ 四 ） 進貨退出的核算 對上述業(yè)務 ， 財會部門應作如下處理： ① 收到浙江康健熱水器有限公司退貨的紅字增值稅專用發(fā)票 ，開列退貨款 20400元 ， 退增值稅 3468元 ， 并收到業(yè)務部門轉來的 “ 進貨退出單 ” （ 結算聯 ） 時： 借：商品采購 —— 浙江康健熱水器有限公司 20400 應交稅金 —— 應交增值稅 —— 進項稅額 3468 營業(yè)費用 —— 運費 2700 貸：應收帳款 —— 浙江康健熱水器有限公司 26568 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉的核算 一 、 商品購進的核算 （ 四 ） 進貨退出的核算 ② 收到本公司 “ 進貨退出單 ” （ 出庫聯 ） 時： 借：庫存商品 —— 飲水機 20400 貸：商品采購 —— 浙江康健熱水器有限公司 20400 同時 ， 以銀行存款墊付退貨運費 2700元： 借：應收帳款 —— 浙江康健熱水器有限公司 2700 貸：銀行存款 2700 ③ 浙江康健熱水器有限公司如約退回全部貨款和增值稅及運費 ， 受到銀行轉來的收款憑證時： 借：銀行存款