【正文】 。 （ 2） 國(guó)有 企業(yè)可以通過金融市場(chǎng)使長(zhǎng)短期資金互相轉(zhuǎn)化 。 與此相反 ， 短期資金也可以在金融市場(chǎng)上轉(zhuǎn)變?yōu)楣善薄乳L(zhǎng)期資產(chǎn) 。 金融市場(chǎng)的利率變動(dòng) ， 反映了資金 的供求狀況 ； 有價(jià)證券的市價(jià)波動(dòng)反映了投資者對(duì) 國(guó)有 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利水平的客觀評(píng)價(jià) 。 中國(guó) 加入世界貿(mào)易組織對(duì) 我國(guó)國(guó)有 企業(yè) 最直接的影響是 ： 不僅加速了 國(guó)有 企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和其他方面的變動(dòng)，而且對(duì) 我國(guó)國(guó)有 企業(yè)舊的 企業(yè)財(cái)務(wù) 管理 觀念 和方式產(chǎn)生了很大的沖擊，主要表現(xiàn) 在 四個(gè)方面： （ 1） 改變了 國(guó)有 企業(yè) 財(cái)務(wù) 管理 的法律環(huán)境； （ 2） 擴(kuò)大了 國(guó)有 企業(yè) 投資 、 融資的渠道 和風(fēng)險(xiǎn) ； （ 3） 導(dǎo)致公司間的競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈 ； （ 4） 改變了現(xiàn)有 國(guó)有 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 的觀念和方式 。 然而，隨著 經(jīng)濟(jì)體制改革包括 國(guó)有 企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革逐步深人，企業(yè)自主權(quán)逐步擴(kuò)大 ， 這在增強(qiáng) 國(guó)有 企業(yè)活力上的成效顯而易見 ， 但也存在著忽視對(duì) 國(guó)有 企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行必要調(diào)控和嚴(yán)格監(jiān)督的傾向，致使目前 國(guó)有 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在諸多問題 。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不健全 在新的市場(chǎng)環(huán)境中 ， 國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有逐漸增大的趨勢(shì) ， 而大部分國(guó)有企業(yè)又對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠 ， 普遍存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的情況 。 南昌工程學(xué)院本科 （雙學(xué)位） 畢業(yè)論文 5 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高 當(dāng)前 ， 部分 國(guó)有 企業(yè)的 財(cái)務(wù)管理人員不能對(duì)多變的市場(chǎng)進(jìn)行有效的管理和控制 ， 他們的理財(cái)觀念比較滯后 ， 理財(cái)知識(shí)相對(duì)欠缺 ， 理財(cái)方法 嚴(yán)重 落后 ， 缺乏掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)的積極性和主動(dòng)性 ， 不愿花時(shí)間、花精力去更新相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí) ， 缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力 ，這些都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化、知識(shí)化理財(cái)?shù)哪繕?biāo) 。第三章 我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題 6 第三章 我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理思想滯后 、盲目 追求擴(kuò)張 在許多國(guó)有企業(yè)中 ， 行政式的財(cái)務(wù)管理方式依然盛行 ， 邯鋼 “ 模擬市場(chǎng)核算 ， 實(shí)行成本否決 ” 的財(cái)務(wù)管理模式已被眾多國(guó)有企業(yè)借鑒使用 ， 并相應(yīng)制定了具有各自企業(yè)特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和相關(guān)管理制度 ， 在實(shí)踐中取得了一定的效果 。 由于這些指標(biāo)直接影響到各二級(jí)核算單位或子公司的切身利益 ， 也造成了各二級(jí)核算單位或子公司只著眼于當(dāng)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況 ， 而忽略了 國(guó)有 企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃 ， 甚至于有的 國(guó)有 企業(yè)為了保證指標(biāo)的完成 ， 滲入了許多人為的因素 ， 影響了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性 。 因此 ， 當(dāng)務(wù)之急就是使國(guó)有企業(yè)盡快完成由封閉型財(cái) 務(wù)管理向開放型財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變，使 國(guó)有 企業(yè)作為一個(gè)市場(chǎng)主體參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)， 同時(shí)運(yùn)用現(xiàn)代的理財(cái)手段把財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)與市場(chǎng)發(fā)展相聯(lián)動(dòng) ， 以盡快適應(yīng)社 會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ， 在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中尋求自己的立足點(diǎn) 。 具體而言 ，我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理資金管理不善主要表現(xiàn)在： 資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控不力 ， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) (financial risk)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。 日本 學(xué)者龜井利明認(rèn)為 ， 風(fēng)險(xiǎn)不只是指損失的不確定性 ，而且還包括盈利的不確定性 。 目前 ， 國(guó)有企業(yè)中所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象 ， 擅自挪用轉(zhuǎn)移資金、基 金 ， 侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問題突出 。 缺乏詳細(xì)的資金使用規(guī)劃 ， 資金使用隨意性較強(qiáng) 國(guó)有企業(yè)實(shí)行多級(jí)法人 ， 劃小了核算單位 ， 分散了 投資 風(fēng)險(xiǎn) ， 但 大部分國(guó)有企業(yè)資金的集中 管理 與內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾突出 ， 出現(xiàn)企業(yè)多頭開戶 、 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)各自為政 、 資金的使用和管理比較分散 、 缺乏科學(xué)合理的資金使用規(guī)劃 、 資金沉淀嚴(yán)重 、使用效率低下 、 管理失控的現(xiàn)象 。 國(guó)有 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中 ， 對(duì)于哪些是急需資金必須保證供應(yīng)的 ， 哪些是近期將要發(fā)生的 ， 哪些是將來(lái)必須要發(fā)生的 ， 沒有一個(gè)統(tǒng)一的計(jì)劃 ， 往往隨意性較強(qiáng) ， 資金并沒有用在真正需要的地方 ， 一旦在需要資金時(shí)由于資金短缺影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) ， 給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失 。 這些 國(guó)有 企業(yè)為了維持 正常的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ， 不得不 不斷 向銀行貸款 ， 龐大的利息支出 ， 無(wú)形中 又 加重了 國(guó)有 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān) ， 這極易 導(dǎo)致 這些 企業(yè)在今后 的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)中陷入困境 。 由于成員企業(yè)眾多 、 地域分布廣泛 、 資金管理失控 、 監(jiān)控缺乏手段資金使用率低 的 大型集團(tuán)公司 不在少數(shù) 。 這些問題的存在嚴(yán)重制約了企業(yè)的健康發(fā)展 ,甚至威脅到企業(yè)的生存 。 內(nèi)控的目標(biāo)主要是 ： 明確權(quán)責(zé)體系 、 規(guī)范權(quán)力運(yùn)行 、 促生內(nèi)在制約力 、 形成科學(xué)有效的管理機(jī)制 。 這些違規(guī)的做法勢(shì)必會(huì)造成國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理混亂 、 管理效率低下 、 浪費(fèi)管理資源等問題 。 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人力資源開發(fā)、配置不合理 21 世紀(jì) ， 知識(shí)經(jīng)濟(jì)引發(fā)的變革正沖擊著各行各業(yè) ， 并深刻影響著組織系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié) ， 我國(guó)國(guó)有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也因此發(fā)生了革命性的變革 ， 由過去以機(jī)器資本 、 貨幣資本為主轉(zhuǎn)向以智力資本為主 。 人類正進(jìn)入一個(gè)以智力資源的占有 、 配置 ， 以知識(shí)的生產(chǎn) 、 分配 、 使用為最重要因素的經(jīng)濟(jì)時(shí)代 ， 即 “ 知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代 ”。 財(cái)務(wù)狀況不透明、財(cái)務(wù)信息失真 財(cái)務(wù) 信息失真是指 財(cái)務(wù) 信息的形成與提供違背了客觀的真實(shí)性原則 ， 不能正確反映 財(cái)務(wù) 主體真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 。 然而 ， 目前我國(guó) 國(guó)有 企業(yè)的 財(cái)務(wù) 信息失真現(xiàn)象卻大量存在 ， 其對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展的制約效應(yīng) ， 也已經(jīng)逐步 顯現(xiàn) 。 在 財(cái)務(wù) 賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)科目的使用上 ，很多國(guó)有企業(yè) 沒有嚴(yán)格按照財(cái)政部和 財(cái)務(wù) 制度的有關(guān)規(guī)定來(lái)設(shè)置和使用 ， 財(cái)務(wù) 核算缺乏系統(tǒng)性 、 統(tǒng)一性和準(zhǔn)確性 ， 所以致使賬目混亂 ， 賬證 、 賬賬 、 賬表 、 賬實(shí)嚴(yán)重不符 ， 從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真 。 其中收入的失真主要表現(xiàn)是資金的截留 、 轉(zhuǎn)移 、坐支收入 ； 成本失真的表現(xiàn)是通過多列或少列成本 ， 或者通過人為方式調(diào)整損益 ， 就是故南昌工程學(xué)院本科 （雙學(xué)位） 畢業(yè)論文 9 意地將成本費(fèi)用化 ， 以根據(jù)目的不同而達(dá)到虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈 ； 費(fèi)用失真的表現(xiàn)是將該進(jìn)入費(fèi)用的直接進(jìn) 了生產(chǎn)成本從而達(dá)到調(diào)整利潤(rùn)的目的 ； 資產(chǎn)的不實(shí)主要表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值不能反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際擁有數(shù)額和其實(shí)際價(jià)值 ， 資產(chǎn)管理的混亂 ， 造成家底不清 、 賬實(shí)不符 ， 于是就形成了資產(chǎn)夸大或低報(bào)資產(chǎn)的假象 ， 從而使財(cái)務(wù)信息也隨著人的 “ 愿望 ” 的不同而變化著 。 在三方面監(jiān)督中 ， 政府監(jiān)督 、 社會(huì)監(jiān)督屬外部監(jiān)督 ， 這種監(jiān)督雖然具有強(qiáng)制性 ， 但不具有經(jīng)常性 ， 不能實(shí)現(xiàn)全方位的監(jiān)督 。正是由于這種種原因使得我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全 ， 給國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)不少困難 ，其 具體表現(xiàn)在： 市場(chǎng)監(jiān)督的不足 在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)肩負(fù)著監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的責(zé)任 。 有效的經(jīng)理人市場(chǎng)有利于企業(yè)的人才流動(dòng) 。 （ 1） 民間審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性不足 。審計(jì)機(jī)構(gòu)本身因競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的惡劣而易產(chǎn)生尋租 。 （ 2） 產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)起步 較晚 ， 一系列的法律 、 法規(guī)還 不夠 完善 ， 加之我國(guó)的國(guó)有股與法人股還不能 完全 自由地流通 ， 兼并與收購(gòu)更多的是政府行為而不是企業(yè) 行為 ， 這就使得出資人不能更好地利用 “ 用腳投票 ” 來(lái)合理地配置資源 。 這種兼并收購(gòu)不是著眼于市場(chǎng)而是著眼于領(lǐng)導(dǎo)人的政績(jī) ， 從經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)說 ， 這是政府失靈 。 許多企業(yè)的經(jīng)理人員仍然是行政任命 ， 缺乏雙向選擇機(jī)制 、 必要的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制 ， 從而不能促使經(jīng)理人員為了企業(yè)價(jià)值最大化而努力工作 、 甚至失去工作的激情與動(dòng)力 。 其作為企業(yè)的內(nèi)部人既有管理職能又有監(jiān)督職能 。 會(huì)計(jì)人員與經(jīng)理人員同屬內(nèi)部人 ， 他們之間合謀的可能性是很大的 。 內(nèi)部審計(jì)旨在監(jiān)督各職能部門 ，特別是會(huì)計(jì)部門 。 既然經(jīng)理人員與會(huì)計(jì)人員的 目標(biāo)一致 ， 何來(lái)監(jiān)督之實(shí) ，更談不上發(fā)揮監(jiān)督作用了。 監(jiān)事會(huì)監(jiān)督整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行 ，這種想法是有益的 ， 但目前董事 、 經(jīng)理人員與監(jiān)事同由作大股東的政府任命 ， 他們之間沒有 太多的 利益沖突 ， 所以現(xiàn)實(shí)中監(jiān)事會(huì)反而受董事會(huì)制約 。 監(jiān)事的工資以及活動(dòng)經(jīng)費(fèi)都是由企業(yè)管理層支付 ， 使監(jiān)事會(huì)置于董事會(huì)及經(jīng)理人員的控制之下 ， 這使得監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用沒有得到充分地發(fā)揮 。 職工是企業(yè)的主人 ， 具有監(jiān)督面廣的優(yōu)點(diǎn) 。 職工 缺乏有效的 激勵(lì)機(jī)制 ， 缺乏監(jiān)督的動(dòng)力 。 南昌工程學(xué)院本科 （雙學(xué)位） 畢業(yè)論文 11 第四章 完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策 培養(yǎng)學(xué)習(xí)型財(cái)務(wù)隊(duì)伍 ， 轉(zhuǎn)變觀念 ， 建立理財(cái)新理念 國(guó)有 企業(yè)財(cái)務(wù) 管理 的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍 ， 國(guó)有企業(yè)要擁有一支政治堅(jiān)定 、 作風(fēng)正派 、專業(yè)精干 、 素質(zhì)精良 、 結(jié)構(gòu)合理的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍 。 同時(shí) ， 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員 還應(yīng)該轉(zhuǎn)變陳舊的 、 傳統(tǒng)的理財(cái)觀念 ， 樹立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的新的理財(cái)觀念 ， 就其具體而言 ， 可以從以下幾個(gè)方面努力 ： 首先 ， 要 徹底 克服計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的等 、 靠 、 要的思想 。 其次 ， 要樹立市場(chǎng)觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 。 同時(shí) ， 在理財(cái)過程中還要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ， 要高度關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ，經(jīng)常研究規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 ， 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制 ， 獲取較高的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬 。 但是 ， 國(guó)有企業(yè)因行業(yè)不同 、 規(guī)模 大小不同 、 歷史淵源不同 ， 資產(chǎn)管理的方法也不相同 ， 應(yīng)從實(shí)際出發(fā) ， 制定切實(shí)可行的資產(chǎn) 管理辦法 ， 在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求下 ， 制定科學(xué)有效的財(cái)務(wù) 管理乃為企業(yè)管理活動(dòng)中之重要一環(huán) ， 與各部門的營(yíng)運(yùn)作業(yè)戚息相關(guān) 。 資金 管理力度 ， 優(yōu)化籌措結(jié)構(gòu) 加大資金管理的力度 ， 提高資金經(jīng)營(yíng)效益 國(guó)有 企業(yè)的效益來(lái)自兩個(gè)方面 ： 一靠經(jīng)營(yíng) ， 二靠管理 ， 尤其是資金管理 。 經(jīng)營(yíng)和管理為 國(guó)有 企業(yè)效益的兩個(gè)輪子 ， 兩輪 同時(shí) 驅(qū)動(dòng) 、 彼此協(xié)調(diào) 才能有良好的運(yùn)行質(zhì)量 。 使企業(yè)的每個(gè)部門 、 每個(gè)人都關(guān)心資金周轉(zhuǎn)和節(jié)約資金 ， 都參與到資金管理中 ， 這樣 才能 使資金運(yùn)用的好壞真正與每個(gè)部門 、 每 個(gè) 職員 的切身利益掛鉤 。 優(yōu)化資金籌措結(jié)構(gòu) ， 做到事前控制 (1)認(rèn)真核定資金的合理需要量 。 資金合理需要量可以通過現(xiàn)金預(yù)算的編制來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn) 金預(yù)算的內(nèi)容 ， 包括現(xiàn)金收入 、 現(xiàn)金支出 、 現(xiàn)金多余或不足管理的計(jì)算以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等 。 一個(gè)合理的資金計(jì)劃是在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下 ， 挖掘國(guó)有 企業(yè)內(nèi)部資金潛力 ， 通過測(cè)算資金收支 、 物資供需和產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的綜合平衡 ， 以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ) ， 以部門計(jì)劃為依據(jù)進(jìn)行編制的 。 (2)加強(qiáng)對(duì)資金籌集的管理 。 國(guó)有 企業(yè)自主經(jīng)營(yíng) 、 自負(fù)盈虧 ， 難免 會(huì) 出現(xiàn)資金困難 、 資金不足的現(xiàn)象 ， 可通過從企業(yè)內(nèi)部籌集和從