【正文】 置職能 （一）資源、資源配置、最優(yōu)資源配置： 資源 ——可以被人類開發(fā)利用的財(cái)富。 最優(yōu)資源配置 ——通過(guò)對(duì)資源配置的活動(dòng)，達(dá)到資源使用效益的最大化。 政府地位：指導(dǎo)性計(jì)劃 間接控制 財(cái)政政策 經(jīng)濟(jì)手段 貨幣政策 （三）財(cái)政的資源配置手段： 正確地確定財(cái)政收入占國(guó)民收入的合理比例，達(dá)到高效率地 配置資源的目的。 合理安排政府投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，確保國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。 二、收入分配職能 （ 一）收入分配的概念和目標(biāo)（ P7) ? 財(cái)政分配的過(guò)程，事實(shí)上是參與國(guó)民收入的分配。而這種自發(fā)的市場(chǎng)分配必然會(huì)出現(xiàn)缺陷，因而，需要財(cái)政分配進(jìn)行彌補(bǔ)和矯正 . ? 財(cái)政收入分配的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn) 公平分配 。其原理如圖： 基尼系數(shù) 基尼系數(shù) = A / (A+B) 實(shí)際的基尼系數(shù)界于 0 與 1 之間，基尼系數(shù)越小，收入分配越接近平等，反之，則越不平等。 三、穩(wěn)定和發(fā)展職能 （一）穩(wěn)定和發(fā)展的概念 基本內(nèi)容包括 充分就業(yè) 穩(wěn)定物價(jià) 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 國(guó)際收支平衡 （二）實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和發(fā)展目標(biāo)的財(cái)政手段 這一部分的內(nèi)容，請(qǐng)大家參閱教材第 12頁(yè)第一自然段 。 第二章 財(cái)政支出 關(guān)于財(cái)政支出的概念，我們可以從兩個(gè)方面理解。 另一種是把它看作 動(dòng)詞 ，其含義為國(guó)家安排使用資金，用于滿足政府和社會(huì)發(fā)展需要的方方面面的 活動(dòng)過(guò)程。 請(qǐng)大家閱讀教材 第 25頁(yè)至第 26頁(yè) 的內(nèi)容。 ) 四、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類： 可以分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類。 轉(zhuǎn)移性支出的定義 參閱教材。我們共同閱讀教材 27頁(yè)倒數(shù)第二段。 本章的第二節(jié)和第三節(jié)不講。 一、購(gòu)買性支出的性質(zhì)： 購(gòu)買性支出具有 “ 公共產(chǎn)品 ” 的性質(zhì)。見教材第 35頁(yè)。 對(duì)行政管理費(fèi)、國(guó)防費(fèi)和文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)的管理，應(yīng)遵循的原則是 ——既保證基本的資金需要，又盡可能地節(jié)約使用資金。 社會(huì)總產(chǎn)品從使用價(jià)值的角度，可以分類為消費(fèi)資料和生產(chǎn)資料兩大類。從價(jià)值構(gòu)成的角度來(lái)說(shuō)，它是指 v+m 。 社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成說(shuō)明： ? C + V + M = W ? C —— 生產(chǎn)中物質(zhì)資料耗費(fèi) ? V —— 生產(chǎn)中的人工費(fèi)用 ? M —— 純收入，即銷售或營(yíng)業(yè)收入高于銷售或經(jīng)營(yíng)成本的部分。從價(jià)值構(gòu)成的角度來(lái)看，在我國(guó)目前的制度下： C 不是財(cái)政收入的來(lái)源； V 的一部分會(huì)轉(zhuǎn)化為財(cái)政收入，這主要是以個(gè)人所得稅的形式，將在初次分配中的個(gè)人收入所得轉(zhuǎn)化為國(guó)家財(cái)政收入； M 是財(cái)政收入的主要源泉，除個(gè)人所得稅之外，各項(xiàng)稅收收入幾乎都是來(lái)源于此。提高 M 的數(shù)值和比重，不能采用降低 C 的標(biāo)準(zhǔn)的方法，也不能采用降低 V 的標(biāo)準(zhǔn)的方法。 由此可見，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不僅是企業(yè)的事，也是國(guó)家財(cái)政部門的事。 第四章 稅收理論和稅收制度 本章內(nèi)容提要： 稅收是財(cái)政收入的主要形式，也是財(cái)政學(xué)研究的主要對(duì)象之一。 第一節(jié) 稅收要素與稅收分類 一、課稅權(quán)主體 ? 有關(guān)課稅權(quán)主體的概念 ? （一）本國(guó)稅與外國(guó)稅 ? （二）中央稅與地方稅 二、課稅主體 ? 納稅人與賦稅人的區(qū)別 三、課稅對(duì)象 ? 課稅對(duì)象的概念 ? 根據(jù)課稅對(duì)象的不同可以將稅收分為三大類 ： 稅收分類 流轉(zhuǎn)稅 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅 企業(yè)所得稅、外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)、 行為稅 房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、證券交易稅、屠宰稅 …… 四、稅率 （一）名義稅率和實(shí)際稅率 （二）平均稅率和邊際稅率 （三）比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率 有關(guān)比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率的概念 稅額 稅率 = 100%， 稅額 = 課稅對(duì)象稅率 課稅對(duì)象 統(tǒng)一比例稅率 比例稅率 產(chǎn)品差別 差別比例稅率 行業(yè)差別 全額累進(jìn) 地區(qū)差別 稅率分類 累進(jìn)稅率 超額累進(jìn) 定額稅率 ? 比例稅率 適用于流轉(zhuǎn)稅 ? 累進(jìn)稅率 適用于所得稅 ? 定額稅率 適用于從量稅 稅率在計(jì)算中的運(yùn)用 ? 比例稅率 ：其特點(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高。所以，在流轉(zhuǎn)稅的征收中往往使用比例稅率。例如： ? 需要說(shuō)明的是，累進(jìn)稅率的計(jì)算方法當(dāng)中，又分為全額累進(jìn)和超額累進(jìn)兩種計(jì)算方法。 應(yīng)稅收入級(jí)距（元） 適用稅率 速算扣除 500以下 5% 0 501 2021 10% 25 2021 5000 15% 125 全額累進(jìn)稅率計(jì)算弊端說(shuō)明 ? 例如：張三月收入 2800元，李四月收入 2801元，那末， 張三應(yīng)納稅：（ 2800 – 800） X10% = 200元 李四應(yīng)納稅 ： （ 2801 – 800） X15% = 顯然，這樣計(jì)算是極為不合理的。 超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法說(shuō)明 ? 超額累進(jìn)稅率：特點(diǎn)是，將收入分為若干個(gè)不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)分別乘以適用稅率，最后，將各個(gè)等級(jí)的應(yīng)納稅額加總，得出應(yīng)納稅額數(shù)。因此我國(guó)的個(gè)人所得稅的計(jì)算，采用的是超額累進(jìn)稅率的方法。我國(guó)的個(gè)人所得稅將應(yīng)納稅收入劃為九個(gè)級(jí)距，假如納稅人的收入數(shù)額很大，計(jì)算起來(lái)就要算好幾個(gè)乘法和加法。 ? 速算扣除數(shù) = 全額累進(jìn)數(shù) – 超額累進(jìn)數(shù) ? 應(yīng)納稅數(shù)額 = 全額累進(jìn)數(shù) – 速算扣除數(shù) ? 例如： 2021 10% 25 = 175元 2021 15% 125 = 第三節(jié) 稅收的原則 一、略 二、略 三、現(xiàn)代稅收原則 現(xiàn)代稅收要堅(jiān)持的兩個(gè)基本原則是： （一）效率原則 （二）公平原則 第三節(jié) 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸屬 ? 一、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸屬的含義 ? 二、稅收轉(zhuǎn)嫁的形式 第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度 一、所得稅 ? （一）個(gè)人所得稅 ? （二）企業(yè)所得稅 二、流轉(zhuǎn)稅 ? （一）增值稅 ? （二）消費(fèi)稅 ? （三）營(yíng)業(yè)稅 ? （四）關(guān)稅 增值稅的概念及計(jì)算說(shuō)明 ? 課稅對(duì)象： C + ( V + M ) = W ? 生產(chǎn)廠家 銷售額 購(gòu)進(jìn)額 增殖額 稅率 稅額