【正文】 能具體運(yùn)用的效果，就表現(xiàn)為社會(huì)主義財(cái)政的作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資源的主要配置者是市場(chǎng)，市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中起著基礎(chǔ)性作用。二是在有些領(lǐng)域市場(chǎng)配置效果不理想。市場(chǎng)無法有效提供公共商品，提供公共商品是政府的基本職責(zé)。 國(guó)民收入分配分為初次分配和再分配 ? 初次分配是在直接的生產(chǎn)流通過程中實(shí)現(xiàn)的，它按照 “ 效率原則 ” 進(jìn)行，社會(huì)財(cái)富被以工資、利潤(rùn)和利息等形式分配給生產(chǎn)要素的所有者。再分配一般由政府主持，理論上說它應(yīng)該按照 “ 公平原則 ”通過稅收和財(cái)政支出進(jìn)行 “ 再分配 ” ，以校正市場(chǎng)分配的 “ 失誤 ” 。市場(chǎng)公平體現(xiàn)市場(chǎng)效率的要求。 財(cái)政收入分配職能的主要內(nèi)容 ? (一 ) 通過稅收對(duì)收入水平進(jìn)行調(diào)節(jié) ? (二 ) 通過轉(zhuǎn)移支出，維護(hù)社會(huì)的安定。為廣大群眾提供生活質(zhì)量保障，這也使低收入者的實(shí)際收入增加，個(gè)人收入差距縮小。 三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能 ? 財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的含義： ? 充分就業(yè)。 ? 物價(jià)穩(wěn)定。 ? 國(guó)際收支平衡。 財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)職能的內(nèi)容 ? 過財(cái)政來調(diào)節(jié)總供給和總需求，就是通過有目的有計(jì)劃的集中性的財(cái)政收支分配，來矯正無數(shù)微觀經(jīng)濟(jì)主體的分散的收支活動(dòng)所形成的不利結(jié)果。 ? （ 2） . 通過制度性的安排，讓財(cái)政在經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮某種 “ 自動(dòng) ” 穩(wěn)定的作用，以減緩經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。財(cái)政這三個(gè)職能之間既有一致性，也有矛盾性 ? 綜合地觀察財(cái)政各職能的矛盾與協(xié)調(diào)，最終歸結(jié)為公平與效率的沖突與權(quán)衡。 效率和公平畢竟是兩個(gè)不同的問題 ? 效率以市場(chǎng)機(jī)制的初始條件為起點(diǎn)；但公平不僅要改變市場(chǎng)機(jī)制決定的收入分配格局，而且要改變市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)作的初始條件。片面強(qiáng)調(diào)效率即利用市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制就可能產(chǎn)生不公平。 第三章 財(cái)政收入概述 第一節(jié) 財(cái)政收入定義及相關(guān)概念 第二節(jié) 財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu) 第三節(jié) 財(cái)政收入原則 第 一 節(jié) 財(cái)政收入定義及相關(guān)概念 ? 本節(jié)主要講述了有關(guān)財(cái)政收入的一些基本概念。 一、財(cái)政收入定義 ? 財(cái)政收入是政府為滿足支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過國(guó)家財(cái)政集中的一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镔Y產(chǎn)收入。 ? 二、財(cái)政收入又是一個(gè)過程，即財(cái)政收支中組織收入、籌集資金的階段，它是財(cái)政分配的第一階段或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。 二、 財(cái)政收入的形式分類 財(cái)政收入的形式分類通常以財(cái)政收入的形成依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)來劃分。稅收收入的形成依據(jù)是國(guó)家的政治管理權(quán)，在財(cái)政收入中占居主導(dǎo)地位，它為一般財(cái)政支出提供基本的資金來源，同時(shí)也是政府實(shí)施經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控的重要手段。 三、財(cái)政收入按管理的要求分類 按財(cái)政收入的管理要求不同，可分為預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入和預(yù)算外財(cái)政收入。 四、財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來源 ? 剩余產(chǎn)品價(jià)值包括稅金、企業(yè)利潤(rùn)和用剩余產(chǎn)品價(jià)值支付的費(fèi)用（如利息）。 ? ? ? 補(bǔ)償價(jià)值 C中的基本折舊基金在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下構(gòu)成財(cái)政收入的一部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一般已不適宜將折舊基金列為財(cái)政收入，但是，由于實(shí)行國(guó)民生產(chǎn)總值型的增值稅，仍有一部分 C通過增值稅成為財(cái)政收入。如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。 ? 第三，居民購買的國(guó)庫券。 ? 第五，服務(wù)行業(yè)和文化娛樂業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收，其中一部分是通過對(duì) V的再分配轉(zhuǎn)化來的。財(cái)政收入規(guī)模的大小，可以采用絕對(duì)量和相對(duì)量?jī)深愔笜?biāo)加以反映，前者適用于財(cái)政收入計(jì)劃指標(biāo)的確定、完成情況的考核及財(cái)政收入規(guī)模變化的縱向比較，后者適用于衡量財(cái)政收入水平、分析財(cái)政收入的動(dòng)態(tài)變化及進(jìn)行財(cái)政收入規(guī)模的縱橫比較分析。但財(cái)政收入能有多大規(guī)模，能以何種速度增長(zhǎng)，不是或不完全是以政府的意愿為轉(zhuǎn)移的，它受各種經(jīng)濟(jì)和社會(huì)因素的制約和影響。生產(chǎn)力發(fā)展對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響表現(xiàn)為：生產(chǎn)力發(fā)展?fàn)顩r決定一國(guó)社會(huì)產(chǎn)品豐裕程度及其經(jīng)濟(jì)實(shí)力，這是形成財(cái)政收入的物質(zhì)基礎(chǔ)。 (二 ) 經(jīng)濟(jì)管理體制和收入分配政策 在生產(chǎn)力發(fā)展水平一定的條件下，財(cái)政收入能有多大規(guī)模，還取決于一國(guó)的經(jīng)濟(jì)管理體制和收入分配政策。而實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家，政府活動(dòng)定位于滿足公共需要，市場(chǎng)機(jī)制在資源配置及收入決定中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，收入分配政策的選擇和實(shí)施以彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷為主，財(cái)政收入規(guī)模就相對(duì)較小。從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展看，公共需要呈逐步擴(kuò)展的趨勢(shì)，政府職能范圍也在相應(yīng)擴(kuò)大，從而要求有更多的公共財(cái)力為政府活動(dòng)提供保障。 (四 ) 經(jīng)濟(jì)周期循環(huán)與宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控 ? 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不會(huì)總是均衡穩(wěn)定的，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度較快時(shí)期，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)為財(cái)政收入提供較多的財(cái)源，而在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下降或出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)時(shí)，財(cái)政收入的增長(zhǎng)會(huì)受到相應(yīng)限制。 (五 ) 價(jià)格因素 ? 由于財(cái)政收入是在一定價(jià)格體系下形成的貨幣收入，因而價(jià)格水平及比價(jià)關(guān)系的變化會(huì)影響財(cái)政收入規(guī)模。 三、財(cái)政收入的結(jié)構(gòu) （一）財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu) 財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu)反映政府以稅收和各種非稅方式取得財(cái)政收入的構(gòu)成狀況。 1. 稅收 ? 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收是財(cái)政收入的主要形式。中國(guó)在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過程中，稅收收入占政府預(yù)算收入的比重迅速上升，特別是在 1981984年實(shí)行兩步 “ 利改稅 ” 后，稅收收入即成為預(yù)算收入的基本形式，占政府預(yù)算收入的比重達(dá) 95%左右。公共收費(fèi)與地方政府的活動(dòng)有較多的聯(lián)系，因?yàn)楣彩召M(fèi)是政府的一種準(zhǔn)市場(chǎng)性行為，而地方政府的服務(wù)供給與受益者的聯(lián)系較直接，因此可以較多的使用這一收入手段。從財(cái)政分配的角度講，公共收費(fèi)是一種國(guó)民收入分配和再分配的行為，是憑借國(guó)家權(quán)力所獲得的收入，從本質(zhì)上看也是財(cái)政性資金。公共收費(fèi)與國(guó)家在行政、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的壟斷力有關(guān)。 ? 3. 公共收費(fèi)和稅收都用于滿足公共部門履行職能的物質(zhì)需要。稅收一般是通過立法確定的，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)收??；公共收費(fèi)大都是由政府行政部門或者事業(yè)單位以政策或行政決定收取的。 ? 3. 款項(xiàng)使用的方法和用途不同。 （ 4）公共收費(fèi)的原則 ? (一 ) 公共收費(fèi)不以盈利為目的 ? (二 ) 公共收費(fèi)不應(yīng)降低公共商品的消費(fèi)效率 ? (三 )成本效益原則 ? (四 ) 受益性原則 （ 5）公共收費(fèi)的功能 ? (一 ) 加強(qiáng)政府的社會(huì)管理職能，維護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序 ? (二 ) 合理配置公共資源。 ? (三 ) 提高財(cái)政支出的效益 ? (四 ) 增加政府收入 （ 6）公共收費(fèi)的類型 ? (一 )按收費(fèi)的性質(zhì)劃分 ? ? 是公共部門向個(gè)人或企業(yè)提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾頃r(shí)所收取的手續(xù)費(fèi)或工本費(fèi)。 ? 2. 使用費(fèi)，是政府根據(jù)既定標(biāo)準(zhǔn)，向特定公共服務(wù)或公共設(shè)施的使用者收取的費(fèi)用 (二 ) 按收費(fèi)的主體劃分 1. 行政性收費(fèi)。包括如下幾種類型：管理性收費(fèi)、 懲罰性收費(fèi)、 資源性收費(fèi)。是國(guó)家規(guī)定的實(shí)行事業(yè)管理的單位向服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用 ? 3. 經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)。 (三 ) 按公共收費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)劃分 ? 1. 限制自然壟斷的收費(fèi) ? 2. 市場(chǎng)準(zhǔn)入性收費(fèi) ? 3. 國(guó)有資產(chǎn)收益 這是國(guó)家以生產(chǎn)資料所有者身份取得的收入。政府提供公共商品的資金應(yīng)通過稅收或公共收費(fèi)方式解決。 （ 1）國(guó)有資產(chǎn)收益的理論依據(jù) ? 國(guó)有資產(chǎn)收益的理論依據(jù)就是國(guó)家的財(cái)產(chǎn)權(quán)力。第二，在國(guó)有經(jīng)濟(jì)需要逐步退出的領(lǐng)域，國(guó)家從國(guó)有企業(yè)集中的國(guó)有資產(chǎn)收益不能納入經(jīng)常性財(cái)政預(yù)算，而應(yīng)納入國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，按照優(yōu)化全社會(huì)的所有制結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的要求，用于國(guó)有經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的戰(zhàn)略性調(diào)整和重組投資。公債通常被視為一種非經(jīng)常性財(cái)政收入，主要用于彌補(bǔ)財(cái)政收支的缺口。 （ 1）公債的性質(zhì)與特點(diǎn) 公債，即公共債務(wù)，是政府為了實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)，或解決正常財(cái)政收入的不足以信用形式籌集資金而形成的債務(wù)。同樣地，政府也會(huì)利用信用形式來滿足其特定的支出需要或?qū)崿F(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)。 （ 2）公債特點(diǎn) ? 一是有償性。 二是自愿性。 三是靈活性 （ 3）公債的種類 ? (一 ) 以發(fā)行地域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，可分為國(guó)內(nèi)公債和國(guó)外公債 ? (二 ) 以發(fā)行主體為標(biāo)準(zhǔn)，可分為中央公債和地方公債 ? (三 ) 以舉債形式為標(biāo)準(zhǔn)，可分為契約借款和公債券 ? (四 ) 以償還期限為標(biāo)準(zhǔn)，可分為短期公債、中期公債和長(zhǎng)期公債 ? (五 ) 以公債的流動(dòng)性為標(biāo)準(zhǔn)，可分為可轉(zhuǎn)讓公債和不可轉(zhuǎn)讓公債 （二）財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu) ? 財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)是指不同經(jīng)濟(jì)成份提供的財(cái)政收入的比重及其變化情況。 （三）政收入的部門結(jié)構(gòu) ? 財(cái)政收入的部門結(jié)構(gòu)主要反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門為政府提供收入的情況。 （四）財(cái)政收入的地區(qū)結(jié)構(gòu) 財(cái)政收入按來源地的不同可以分為不同地域或行政區(qū)劃提供的財(cái)政收入。這種分析是認(rèn)識(shí)區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異和財(cái)政差異的重要途徑，也是制定區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)政分配政策的重要依據(jù) 在中國(guó) 中國(guó)按東部、中部、西部三個(gè)地帶劃分，東部地區(qū)的財(cái)政收入水平明顯高于中西部地區(qū)，而西部地區(qū)的收入水平最低。為了處理好這些關(guān)系，在組織財(cái)政收入時(shí)，必須掌握好以下幾項(xiàng)原則： 一、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，廣開財(cái)源原則 二、兼顧三者和兩級(jí)利益原則 三、 “ 合理負(fù)擔(dān) ” 原則 兼顧三者和兩級(jí)利益原則 ? 所謂 “ 兼顧三者利益 ” 是指財(cái)政在處理國(guó)民收入分配，并相應(yīng)取得自身收入的過程中，不能只顧財(cái)政收入的取得，還應(yīng)將必要的財(cái)力留給單位和個(gè)人，以調(diào)動(dòng)和發(fā)揮他們的積極性。按目前的財(cái)政管理體制，我國(guó)的國(guó)家財(cái)政是分別由中央預(yù)算和地方總預(yù)算構(gòu)成的兩級(jí)財(cái)政。 ―合理負(fù)擔(dān) ” 原則 “ 合理負(fù)擔(dān) ” 原則主要體現(xiàn)在稅收中，就是指在組織財(cái)政收入時(shí)，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實(shí)行負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的多負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力弱的少負(fù)擔(dān)。實(shí)行合理負(fù)擔(dān)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的需要，也是保證國(guó)家財(cái)力的需要。稅收與國(guó)家有著內(nèi)在的聯(lián)系，國(guó)家是稅收征收的主體，稅收征收辦法由國(guó)家制定，征稅活動(dòng)由國(guó)家組織，稅收收入由國(guó)家掌握和支配。 三、國(guó)家征稅的目的 ? 國(guó)家征稅的目的是補(bǔ)償其在提供公共商品過程中必要的人力、物力耗費(fèi)，同時(shí)利用稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的廣泛影響引導(dǎo)資源配置和調(diào)節(jié)收入分配。實(shí)際上，國(guó)家征稅和公眾繳稅是社會(huì)成員分?jǐn)偤拓?fù)擔(dān)生產(chǎn)與提供公共商品費(fèi)用的形式。隨著人類社會(huì)的發(fā)展，公共活動(dòng)規(guī)模的擴(kuò)大，由社會(huì)成員分?jǐn)偣操M(fèi)用成為一種經(jīng)常性的需要，從而稅收就成為以法律形式體現(xiàn)，由政府專門實(shí)施的規(guī)范化的籌集公共費(fèi)用的方式，正如馬克思所說的：“ 捐稅體現(xiàn)著表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)上的國(guó)家存在。在自然經(jīng)濟(jì)條件下，稅收主要來自農(nóng)業(yè)收入，以實(shí)物形式為主，作為生產(chǎn)主體的農(nóng)民要向國(guó)家交付土地稅、人頭稅等，此外還要服勞役，即無償?shù)叵驀?guó)家提供勞務(wù)，如修路、建筑軍事工程和宮殿等。 稅收實(shí)質(zhì)上均體現(xiàn)為一定的利益關(guān)系 ? 即國(guó)家與納稅人之間，以及納稅人相互之間的利益關(guān)系。從歷史上看，人類社會(huì)經(jīng)歷了奴隸制度、封建制度、資本主義制度和社會(huì)主義制度的發(fā)展變化，盡管不同社會(huì)制度下的稅收服務(wù)于不同性質(zhì)國(guó)家的具體經(jīng)濟(jì)和政治目的，但有一點(diǎn)是相同的：都將稅收作為政府提供公共商品的基本資金來源。科學(xué)地說明稅收存在的依據(jù)，對(duì)于深入把握稅收的本質(zhì)具有重要意義。從政府向社會(huì)公眾提供公共商品并課征稅款，社會(huì)公眾取得政府服務(wù)的 “ 利益 ” 并支付稅款的角度看，稅收可以稱為公共商品的 “ 價(jià)格 ” ，即它體現(xiàn)以政府為一方，社會(huì)公眾為另一方的整體 “ 交換 ” 關(guān)系。由于稅收影響納稅人之間的利益關(guān)系，因而是政府對(duì)收入和財(cái)富分配進(jìn)行調(diào)節(jié)的有力工具?，F(xiàn)代政府擔(dān)負(fù)的重要職責(zé)之一，就是要促進(jìn)資源的充分利用和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化，保持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和均衡發(fā)展，為此，需要運(yùn)用各種財(cái)政手段進(jìn)行結(jié)構(gòu)性和 “ 反周期 ” 性的調(diào)節(jié)，稅收即為主要的財(cái)政調(diào)節(jié)手段之一。 此外， ? 在發(fā)展中國(guó)家，由于民間資金積累不足和存在市場(chǎng)殘缺問題，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，通常也以稅收作為籌集國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)資金的工具。 三、稅收的特征 稅收的本質(zhì)決定了稅收收入與其他財(cái)政收入相比，具有三個(gè)基本特征，又稱為稅收的“ 三性 ” 。 ? 稅收的強(qiáng)制性使財(cái)政收入具有必要保障，避免因公共商品消費(fèi)上的 “ 搭便車 ” 行為使公共需要無法滿足。 (二 ) 無償性 ? 稅收的無償性具有兩層含義：一是指國(guó)家征稅并不直接以向納稅人提供相應(yīng)數(shù)量的公共商品或納稅人分享相應(yīng)的公共商品利益為依據(jù)，即不具有 “ 等價(jià)交換 ” 的性質(zhì)，就國(guó)家與納稅人的具體關(guān)系而言，國(guó)家向納稅人征稅是無償?shù)?，而納稅人消費(fèi)公共商品也是無償?shù)?。稅收的這一特征與其他財(cái)政收入形式不同，其他財(cái)政收入形式從各自的意義分析均具有有償?shù)奶卣?。一般來說，納稅人只要取得了稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入，發(fā)生了應(yīng)稅行為，擁有了應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，就必須按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅款，不得違反。稅收的固定性有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定，使政府活動(dòng)的必要支出得以保證。若一種財(cái)政收入同時(shí)具備了這三個(gè)特征，即無論其是否以稅的形式出現(xiàn)，均具有稅的性