【正文】 三）國有資產(chǎn)的存在形態(tài)及其分類?按是否參與商品生產(chǎn)和商品流通分類?（1）經(jīng)營性國有資產(chǎn) ?經(jīng)營性國有資產(chǎn)是指為了達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)目的，而參與商品生產(chǎn)和商品流通的國有資產(chǎn)。 ?（2）非經(jīng)營性國有資產(chǎn) ?非經(jīng)營性國有資產(chǎn)是指不參與商品生產(chǎn)和商品流通的那部分國有資產(chǎn)。 如土地、房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等。 如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、版權(quán)等。 ?（2）國有流動資產(chǎn) ?國有流動資產(chǎn)是指國家所有的在生產(chǎn)經(jīng)營過程中參加循環(huán)周轉(zhuǎn)、不斷改變其形態(tài)的那部分物質(zhì)，以及債權(quán)和貨幣資金等。 ?（2）國有不動產(chǎn) ?國有不動產(chǎn)是指國家所有的不能移動或移動后會損害其價(jià)值的資產(chǎn)。 ?不動產(chǎn)也具有商品交換的基本特性。 ?按存在地域可分為境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn)?（1）境內(nèi)國有資產(chǎn) ?境內(nèi)國有資產(chǎn)是一國國有資產(chǎn)的主體。 這一變量有時間維度，即限制在某年某月某日某一時點(diǎn)上的國有資產(chǎn)數(shù)量。40,10 (史東明（副教授 這一變量沒有時間維度，要以一定時期的匯總來計(jì)算。 ?國有資產(chǎn)收益的理論依據(jù)?總體上看，國有資產(chǎn)收益的理論依據(jù)就是國家的財(cái)產(chǎn)權(quán)力。?來自資源性國有資產(chǎn)的收益形式 ?（1）國有土地使用費(fèi)。 ?（3）中外合資企業(yè)場地使用費(fèi)收入。?（三）國有資產(chǎn)收益的分配與使用?1．來自國有企業(yè)和國有股權(quán)的國有資產(chǎn)收益在全部國有資產(chǎn)收益中占主體地位。 ?3．國有企業(yè)的稅后利潤分配格局應(yīng)是： ?第一、在國有經(jīng)濟(jì)需要保留和進(jìn)入的領(lǐng)域，將國有資產(chǎn)收益的全部或部分留在原企業(yè)，轉(zhuǎn)作國有資本再投資。三 、國有資產(chǎn)管理?（一）國有資產(chǎn)管理的意義?國有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位決定了國有資產(chǎn)管理的重要性 ?國家的所有者職能決定了國有資產(chǎn)管理的特殊性?（1）國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)主要是國有資產(chǎn)的保值和增值。 ?（3）以政治權(quán)力為依托的社會管理，其管理主體只能是政府；而以所有權(quán)為依托的國有資產(chǎn)管理需要所有者、經(jīng)營者以及兩者之間的中介組織、企業(yè)等多個層次。 財(cái)政收入—財(cái)政支出—國有資產(chǎn)—財(cái)政收入，形成了全民所有財(cái)產(chǎn)的良性循環(huán)和增長機(jī)制。?（二）國有資產(chǎn)管理的范圍和內(nèi)容?國有資產(chǎn)管理的范圍 國有資產(chǎn)管理的范圍包括了以各種標(biāo)志劃分的所有國有資產(chǎn)。?（1）這類資產(chǎn)是國有資產(chǎn)增值保值的難點(diǎn)。 ?（3）這類資產(chǎn)的價(jià)值形態(tài)變化大，專業(yè)性和流動性強(qiáng)，管理要求高。 ?出資者所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)分離的原則?（四）國有資產(chǎn)管理體系?國有資產(chǎn)管理體系一般分為三個層次： ?政府層次： 中央政府國有資產(chǎn)管理部門、 地方政府國有資產(chǎn)管理部門 ?中介層次 ：投資公司 、資產(chǎn)經(jīng)營公司等? 企業(yè)層次： 董事會、 監(jiān)事會、 財(cái)務(wù)總監(jiān)等（五）國有資本運(yùn)營對企業(yè)可以支配的資源和生產(chǎn)要素進(jìn)行運(yùn)籌、謀劃和優(yōu)化配置，以實(shí)現(xiàn)最大限度資本增值目標(biāo)。稅收在本質(zhì)上是國家與納稅人之間的分配關(guān)系（二）稅收的基本特征（P197—P199）強(qiáng)制性稅收以國家法律形式予以確定，納稅人必須依法照章納稅，否則就要受到法律制裁強(qiáng)制性并非國家的暴政，征納雙方都被納入國家的法律體系之中，是一種強(qiáng)制性與義務(wù)性、法制性的結(jié)合。稅收的無償性并不是絕對的，而是一種無償性與非直接、非等量的償還性的結(jié)合。 (三)稅收原則概念稅收原則，就是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用）所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則,是一個社會治稅的指導(dǎo)思想. 稅收原則歷史溯源中國先秦時期，就已提出平均稅負(fù)的樸素思想 管仲 ：“相地而衰征” 威廉斯密：“公平、確定、便利、節(jié)省”。瓦格納 ：“稅收四方面九原則”，即財(cái)政原則，包括充分原則和彈性原則；國民經(jīng)濟(jì)原則，包括稅源的選擇原則和稅種的選擇原則；社會公正原則，包括普遍原則和公平原則；以及稅務(wù)行政原則，包括確實(shí)原則、便利原則、最少征收原則即節(jié)省原則。 公平與效率原則微觀中性:征稅應(yīng)盡量減少對經(jīng)濟(jì)資源配置和市場機(jī)制運(yùn)行產(chǎn)生不良影響.宏觀調(diào)控:由于稅收本身固有的調(diào)節(jié)功能和市場經(jīng)濟(jì)固有的缺陷,要使稅收保持絕對的中性是不可能的,也是不應(yīng)該的對稅收公平原則的理解（1）機(jī)會原則：以納稅人獲利機(jī)會的多少來分擔(dān)稅收，獲利機(jī)會相同的人納相同的稅；（2）受益原則：納稅人按從政府公開支出中獲得的受益大小分擔(dān)稅收；（3）負(fù)擔(dān)能力原則：按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力分擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)能力：可按收入（所得）、支出、財(cái)產(chǎn)三種標(biāo)準(zhǔn)判斷。為謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展，應(yīng)樹立起效率優(yōu)先、兼顧（或相對）公平的稅收公平效率觀。 稅收負(fù)擔(dān)問題是稅收的核心問題,因而也是建立稅收制度的首要問題.稅收負(fù)擔(dān)的度量（1）宏觀稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅收負(fù)擔(dān)主要研究國家當(dāng)年征收的稅收總額與一國的社會產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟(jì)規(guī)模之間的對比關(guān)系，即社會的總體稅負(fù)水平。指一定時期內(nèi)稅收收入總額與國民生產(chǎn)總值的比率（T／GNP）。指一定時期內(nèi)稅收收入總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率（T／GDP）。稅負(fù)水平的影響因素（1）宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平的影響因素： 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)體制、政府職能范圍（2）微觀稅收負(fù)擔(dān)水平的影響因素： 宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平、收入分配體制、稅制結(jié)構(gòu)溫故而知新哀公問于有若曰：年饑，用不足，如之何？有若對曰：盍徹乎？曰：二，吾猶不足，如之何其徹也？對曰：百姓足，君孰與不足？百姓不足，君孰與足？　　　　　《論語》之《顏淵第十二》種禾辛苦費(fèi)犁鋤，血指流丹鬼質(zhì)枯。” （宋有若回答說：“能不能將老百姓的稅從百分之二十減到百分之十呢哀公說：“收百分之二十的稅，國庫里的錢都不夠，如果減到百分之十，那不更慘了嗎？”如果老百姓手中有了足夠的錢，你又何必為國庫里沒有錢發(fā)愁呢稅收負(fù)擔(dān)水平的確定：尋找“最佳稅率”拉弗與里根1980年1月，里根剛競選上總統(tǒng)，其競選班子特別安排了一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家來為里根“上上課”，讓他學(xué)習(xí)一些治理國家必備的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識。拉弗正好利用這個機(jī)會好好地向里根推銷了一通他的關(guān)于稅收的理論。就是這樣。我們只要拍四部電影就達(dá)到了這一稅率范圍。于是，拍完了四部電影后我們就不工作了，到國外旅游去。在一定范圍內(nèi)對征稅對象多賺到的收入提高稅率，國家的確可以多征到稅；但稅率提高一旦突破某個限度后，人們工作的積極性下降，加之主動納稅的熱情不高，相反，偷稅漏稅動機(jī)增強(qiáng)，由此導(dǎo)致稅基下降，國家能征到的稅反而下降；如果國家將稅率提高到更高的程度時，企業(yè)將因?yàn)槔麧櫹陆刀霈F(xiàn)投資積極性下降，甚至可能因?yàn)椴豢爸刎?fù)而倒閉，稅基進(jìn)一步下降，從而國家可能征到的稅也進(jìn)一步下降。當(dāng)稅率從零開始上升時，國家總稅收收入也隨之上升；當(dāng)稅率上升到某一個值時，國家總稅收收入達(dá)到最高點(diǎn)，這一點(diǎn)也被視為最佳稅率點(diǎn)；但如果稅率繼續(xù)提高，超過最優(yōu)稅率點(diǎn)，國家總稅收收入開始下降；到稅率達(dá)到100％，即將經(jīng)濟(jì)人所得全部征為稅收后，國家總稅收收入將降為零？這種先升后降的峰形曲線，就是“拉弗曲線”。 稅收負(fù)擔(dān)的類型（1）重稅負(fù)型：35%以上 瑞典、丹麥、荷蘭（2）中等稅負(fù)型：20%~30%（3）輕稅負(fù)型：20%以下低稅負(fù)國家主要有三類：第一，實(shí)行低稅模式的避稅港；第二，經(jīng)濟(jì)落后、低GDP使其不能增加稅收；第三，靠非稅收收入為主要來源的資源國，OPEC國家（五）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿任你怎樣努力和籌劃,任你怎樣征稅,商人將把稅收從他們自己的所得中轉(zhuǎn)嫁出去. ——假設(shè)1瓶酒=10美元，若政府對銷售者每瓶酒征稅1美元，則賣酒人可以：（1）提高售價(jià)到11美元，將稅收轉(zhuǎn)嫁給購買者；（2），；（3）為了保持市場占有率，不調(diào)整價(jià)格，自己承擔(dān)1美元稅收。它是稅收負(fù)擔(dān)運(yùn)動的最后環(huán)節(jié)，表明全部稅收負(fù)擔(dān)最后是由誰來承擔(dān)的。不管出現(xiàn)何種情形，稅負(fù)總是要由一定的人來承擔(dān)，歸著于一定的人身上。稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿說明由征稅而引起的私人真實(shí)收入的分配變化。 西方財(cái)政學(xué)認(rèn)為，稅收從征收到最終找到歸宿，要經(jīng)過三個環(huán)節(jié)，即：政府向納稅人征稅，此稱稅收沖擊點(diǎn)；稅負(fù)的轉(zhuǎn)移過程，此稱稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁；稅收負(fù)擔(dān)落在負(fù)稅人身上，此稱稅收的歸宿點(diǎn)。整個過程如下：政府課稅→企業(yè)納稅（最初受到稅收沖擊）→轉(zhuǎn)嫁（通過交易過程轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)）→歸宿（買方或賣方最終負(fù)擔(dān)稅收）。（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的類型前轉(zhuǎn)（Forward Shifting)亦稱“順轉(zhuǎn)”，是指在經(jīng)濟(jì)交易過程中，納稅人通過提高其所提供的商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格將所納稅款轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素的購買者或最終消費(fèi)者。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對消費(fèi)品課征的稅款，發(fā)生的稅收轉(zhuǎn)嫁過程（前轉(zhuǎn)）：前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁的最典型、最普遍的形式。指的是納稅人將其所納稅款，以壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或壓低工資、延長工時等方法轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素提供者的一種稅收轉(zhuǎn)嫁形式。輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁：轉(zhuǎn)嫁行為發(fā)生多次。這既不是提高銷價(jià)的前轉(zhuǎn)，也不是壓低購價(jià)的后轉(zhuǎn)，而是通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤而抵消稅負(fù)。政府如向資本品（如土地）的收益征稅，在這項(xiàng)資本品出售時，買主回將以后應(yīng)納的稅款折算成現(xiàn)值，從所購資本品價(jià)值中預(yù)先扣除，從而使資本品的價(jià)格下降，稅收實(shí)際上由資本品所有者者承擔(dān)。與一般意義上的后轉(zhuǎn)不同的是，稅收資本化是將累次應(yīng)納稅款通過壓低購價(jià)一次性轉(zhuǎn)嫁給了買方。 教學(xué)后記：課題：第三章 稅 收教學(xué)目標(biāo)：通過學(xué)習(xí)，要求理解稅收制度的基本概念，掌握稅收制度的構(gòu)成要素，能應(yīng)用稅制要素分析各種稅收的構(gòu)成；掌握稅收的分類方法，了解我國稅制的演變過程。一國在一定歷史條件下所形成的稅收制度，即各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協(xié)調(diào)構(gòu)成的稅收體系。（2）與納稅人相關(guān)的兩個概念第一、負(fù)稅人，是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位或個人。課稅對象（1） 含義：課稅對象又稱為征稅對象或課稅客體，即國家征稅的標(biāo)的物，是指對什么征稅。（2）與課稅對象有關(guān)的幾個概念 ①稅目。設(shè)置稅目的目的有兩個：一是明確征稅范圍，即解決征稅的廣度問題，通過稅目劃清征免界限，凡列入稅目者，要征稅；沒有列入者，不征稅。②計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)的設(shè)定，可視課稅對象的性質(zhì)、課稅目的、稅收管理人員的水平和社會環(huán)境等因素而定。二、稅制與我國的稅收管理體制③稅源。從理論上講，稅源來源于當(dāng)年創(chuàng)造的剩余價(jià)值。稅源與課稅對象之關(guān)系比較： 第一， 在內(nèi)容上有些稅種的課稅對象與稅源是一致的，如所得稅的課稅對象和稅源都是納稅人的所得；有些稅種則不然，如財(cái)產(chǎn)稅的課稅對象是納稅人的財(cái)產(chǎn)，而稅源是納稅人的收入。 二、稅制與我國的稅收管理體制④稅基。稅基不同于課稅對象，如商品課稅的課稅對象是商品，但其稅基則是廠家的銷售收入或消費(fèi)的貨幣支出；它也不同于稅源，稅源總是以收入的形式存在，但稅基既可能是收入，也可能是支出。不管是哪一種情況，都有對經(jīng)濟(jì)有利的一面，也有不利的一面。（2）稅率的高低，直接關(guān)系到國家財(cái)政收入的多少和納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，反映了征稅的深度，同時也反映著國家經(jīng)濟(jì)政策的要求。 ①比例稅率。它的特點(diǎn)是簡便易行，便于征收管理。 ②定額稅率。在具體運(yùn)用時，又可分為地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率等。即按課稅對象的數(shù)額的大小劃分若干等級，每一等級分別對應(yīng)不同的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率就越高。累進(jìn)稅率的具體形式有：全額累進(jìn)稅率 、超額累進(jìn)稅率 、超率累進(jìn)稅率 全額累進(jìn)稅率，簡稱全累，指對課稅對象數(shù)額的全部數(shù)額都按照與之對應(yīng)的一個等級稅率來計(jì)算征稅。超額累進(jìn)稅率，簡稱超累，即把課稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級對應(yīng)不同的稅率分別計(jì)算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。超率累進(jìn)稅率。個人所得稅稅率企業(yè)所得稅稅率納稅環(huán)節(jié)（1）概念：納稅環(huán)節(jié)是指征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的整個過程中應(yīng)當(dāng)繳納的稅款具體從那個或哪幾個環(huán)節(jié)取得。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)，如工業(yè)品一般要經(jīng)過工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售等環(huán)節(jié)，許多稅種往往只選擇其中的一個或某幾個環(huán)節(jié)納稅。納稅期限 （1）概念：納稅期限一般是指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)向國家繳納稅款的間隔時間。（3）從我國現(xiàn)行各稅種來看，納稅期限分為按年、季、月、旬、日和按次征收等。（2）起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限，在起征點(diǎn)以下不征稅，超過起征點(diǎn)以后，對全部課稅都要征稅，體現(xiàn)的是對達(dá)不到起征點(diǎn)的低收入者的特殊照顧。（4）減免稅是一種特殊的調(diào)節(jié)手段，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的范圍和權(quán)限辦事，任何單位和個人都不得任意擴(kuò)大范圍和超越權(quán)限擅自減免稅。（2）某公司市場營銷部經(jīng)理每月工資性收入為12800元，應(yīng)交納多少所得稅？稅率表附加與加成 它們屬于加重納稅人能負(fù)擔(dān)得措施。（2）加成是加成征收的簡稱，是按規(guī)定稅率計(jì)算出稅額后，再加征一定成數(shù)的稅額，一成等于正稅稅額的10%。違章違法處理 又稱罰則，是對納稅人違反稅法行為采取的懲罰性措施，它是稅收強(qiáng)制性在稅制中的具體體現(xiàn)。漏稅是指納稅人出于無意而少繳或未繳稅款的行為；欠稅是指納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的行為；騙稅是指對所生產(chǎn)或經(jīng)營的商品采取出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為；抗稅是指納稅人公然對抗國家稅法，拒絕繳納稅款的行為。對納稅人的違章違法行為，可視其情節(jié)輕重，分別采取批評教育、加收滯納金、罰款等處罰措施，直至追究刑事責(zé)任。如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（2）所得稅以所得為課稅對象的征收的一類稅（3）財(cái)產(chǎn)稅以財(cái)產(chǎn)為課稅對象課征的一類稅。二、稅制與我國的稅收管理體制固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是指國家對在我國境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個人，就其固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種稅。自2000年1月1日起新發(fā)生的投資額，暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。筵席稅是指對在我國境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人，按期一次筵席支付金額征收的一種稅。印花稅兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)。以稅收管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)（1）中央