【正文】 它密切關(guān)系的證人所作的對該被查對象有利的證言不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)。 （ ） 、不明確或者內(nèi)容不完整不能作為定案依據(jù)。 （ ） 13．稅務(wù)稽查建議是實現(xiàn)稅務(wù)稽查“以查促管、以查促查”的重要 7 形式。 （ ） 15．分析稅務(wù)稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點、動向及規(guī)律，制定出健全稅務(wù)稽查工作機制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的方案，推進以查促查 、以查促管，不斷提高稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平。該企業(yè)遂向縣地稅局提出賠償全部損失的請求，地稅局認(rèn)為自己只應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任，給予了部分賠償。 3．公民口頭舉報稅務(wù)違法案件 筆錄經(jīng)與舉報者核實無誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印方為有效。 5．稅務(wù)案件包括發(fā)票案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。于是，稽查 局于7 月 1 日下達《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令其補繳少繳稅款及滯納金， 7 月 2 日下達了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知擬處所欠稅款及附加 倍罰款，即罰款 10萬元。該公司不服，拒不執(zhí)行。之后， 7 月 28 日，在經(jīng)批準(zhǔn)后，稽查局又準(zhǔn)備查封該公司一輛原價 30 萬元的轎車，但同時發(fā)現(xiàn)這輛轎車已于 2020年 1 月 以明顯低于市場價的價格 7 萬元被轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，雖然由該公司使用，但產(chǎn)權(quán)已經(jīng)不屬于該公司，無法進行查封、拍賣。請問：稽查局在對該公司處理過程中，是否存在不合法現(xiàn)象，如有請指出。同時還查出該公司偷稅 50000 元。第三天上午，該公司又向縣國稅局書面要求聽證，稽查局認(rèn)為該公司已簽字不聽證，便在沒有舉行聽證的情況下作出了對該公司罰款 25000 元的處罰決定。查實該酒店 1— 4 月份采取少列收入的方式偷稅 15000 元的事實。該酒店在提供納稅擔(dān)保后，于 5 月 31 日向該縣地稅局 提起行政復(fù)議。請問：地稅部門在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說明理由。吳法觀夫婦認(rèn)為利用自己的房子開店是不需要納稅的。 2020 年 9 月 18 日，高山市（地級市）國家稅務(wù)局稽查局根據(jù)群眾舉報，委派藍(lán)天和白云兩位稅務(wù)稽查干部持稅務(wù)部門開具的《介紹信》，對法觀便 民百貨店進行稅務(wù)檢查。藍(lán)天和白云商量后一致認(rèn)為這不符合稅法的回避條件，當(dāng)場拒絕了吳的要求，正常實施檢查。 2020 年 9 月 19 日，高山市國家稅務(wù)局稽查局下達《稅務(wù)處理決定書》，責(zé)令吳在 10 日內(nèi)向高山市國家稅務(wù)局繳納增值稅 9 000 元，向高山市地方稅務(wù)局繳納城建稅 630 元，并繳納規(guī)定的滯納金 (稅務(wù)征管軟件自動計算 )，并按 照規(guī)定程序送達了有關(guān)稅務(wù)事項告知書，責(zé)令吳按期繳納稅款。 2020 年 10 月 15 日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價格變賣給高山市青松賓館，所得變價收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款 10 于 10 月 22 日退還吳。 稅務(wù)稽查管理測試卷（二） 一、單項選擇題（共 20 題，每題 1 分） ( )。 （ ）子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。下列執(zhí)法過錯行為中可給予通報批評是（ ）。 A．屬地管轄原則 B．分稅制管理原則 C．統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 D．效率優(yōu)先原則 ，應(yīng)檢舉人的要求，可以 ( )。 （地稅局）在 2020 年 6 月實施檢查中，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)某私營企業(yè)在 2020至 2020 年度采取虛假的申 報手段少繳稅款，經(jīng)檢查定性為偷稅，稅務(wù)機關(guān)在對其作出處理決定期間，發(fā)現(xiàn)其有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的跡象，于是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《征管法》第 55 條采取了強制執(zhí)行措施。 A．采取強制執(zhí)行措施之前，應(yīng)責(zé)令其限期繳納稅款 B．應(yīng)當(dāng)由縣國稅局局長批準(zhǔn) C．在對稅款采取強制執(zhí)行措施時，未繳納的滯納金和罰款同時強制執(zhí)行 D．采取強制執(zhí)行措施之前，應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保 8．《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（ ），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。 、檢查存款帳戶許可證明 、稅務(wù)檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明 ，要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達后（ ）內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出。 A．乙國稅稽罰告〔 2020 年〕第 008 號 B．乙國稅稽罰告〔 08〕第 008 號 12 C．乙國稅稽罰告〔 2020〕 8 號 D．乙國稅稽罰告〔 2020〕第八號 ，自公告之日起滿（ ），即視為送達。 15．對上一級稅務(wù)機關(guān)交辦并要求上報查辦結(jié)果的檢舉案件，除有特殊時限要求外，舉報中心應(yīng)當(dāng)在（ ）內(nèi)上報查辦結(jié)果。 A．納稅人的帳簿、記帳憑證和報表及有關(guān)資料 B．扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況 C．到機場檢查單位商品、貨物的有關(guān)單據(jù)憑證和有關(guān)資料 13 D．詢問納稅人有關(guān)納稅的問題和情況 ，下列可不予以立案的是（ ）。對Ａ公司這一行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng) ( )。 二、多項選擇題（共 10 題，每題 分） 屬于稅收法律關(guān)系的客體的是（ ） A. 稅法解釋權(quán) C. 稅款 2. 下列情形存在審理風(fēng)險的有 ( ) 年 10 月 10 日 ,某地級市國稅稽查局電話告知某企業(yè)，擬對其偷稅行為處罰 15000 元，該企業(yè)負(fù)責(zé)人在電話中表示無異議，該局于 2020 年 10 月 13日制作并向該企業(yè)送達《稅務(wù)行政處罰告知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》 10 月 10日 ,某縣國稅稽查局審理股經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)后以縣國稅稽查局名義對某企業(yè) 2020 年 度偷稅行為作出了 5000 元行政處罰決定 收取手續(xù)費 5000 元的行為，處罰 10000 元，同時沒收非法所得 5000 元。 （ ）。 ，由稅務(wù)機關(guān)與被執(zhí)行人協(xié)商確定，協(xié)商不成的，由稅務(wù)機關(guān)參照（ ）確定。 （ ）方面的內(nèi)容。 10 萬元以上的移送公安機關(guān)偵查 《涉稅案件移送管理辦法》的規(guī)定 ,下列案件應(yīng)當(dāng)移送 ( )。這屬于稅務(wù)稽查的懲戒職能 。 （ ） 。 （ ） ，發(fā)現(xiàn)陳某無證從事經(jīng)營活動，該縣國稅局遂通知陳某到主管國稅機關(guān)申報納稅，陳某以沒領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照為由，拒不申報也不繳稅款 。 （ ） 1000 元，后當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)認(rèn)為李某的暴力行為違反了《治安管理處罰條例》的規(guī)定，決定在對其給予 3 天行政拘留的處罰。 16 （ ） ，應(yīng)提出案件初審意見，制作《案件審理提請書》，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將案卷材料一并送案審委員會或上級稅務(wù)機關(guān)審理。 （ ） 人拒絕接收稅務(wù)處理決定的情況下，把稅務(wù)處理決定委托受送達人有關(guān)單位代為送達的送達方式。 （ ） “三個覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋所有政府部門。 （ ） 13. 稅務(wù)機關(guān)通過金稅協(xié) 查系統(tǒng)發(fā)函協(xié)查而獲得的受托地稅務(wù)機關(guān)的復(fù)函答復(fù)屬于直接證據(jù)，可以直接作為定案依據(jù)。 （ ） 案件 審理委員會審理的案件應(yīng)在一個月內(nèi)完成 ， 案情 特別 復(fù)雜的案件，可適當(dāng)延長審理時間，但最長不得超過 二個月 。 2. 2020 年 5 月，某縣國稅局稽查局根據(jù)群眾舉報對某電腦銷售公司進行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司一本收據(jù)，進一步調(diào)查，查實該公司 2020 年 2 月至 4 月銷售電腦 20 臺，共取得銷售款 117 萬元，該公司隱匿了這部分銷售收入未申報繳納增值稅。 3. 某稅務(wù)局稽查局對某實業(yè)公司以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的， 稽查局于 2020 年 2 月 5 日依法凍結(jié)了該實業(yè)公司的銀行存款。 《稅務(wù)稽查報告》的《稅務(wù)稽查審理報告》時，應(yīng)統(tǒng)一采用規(guī)范的“同意”兩字作為審理結(jié)論。（ ） 五、案例分析（共 3 題，第一題 10 分，第二題 15 分，第三題 15 分） （一） （地稅） 2020 年 8 月 25 日， A 縣地 稅局接到群眾舉報信，舉報本縣居民劉某自 2020 年 6 月起到 B 市打工，從事涂料噴涂業(yè)務(wù)，取得大理勞務(wù)收入，卻從未申報繳納個人所得稅。因劉某經(jīng)營地在 B 市，考慮到異地調(diào)查難度較大，縣地稅局決定請正在地稅局幫助清理欠稅的兩名法院工作人員配合調(diào)查。因劉某拒絕提供有關(guān)資料，調(diào)查組在某涂料廠查清了劉某購買涂料的數(shù)量，并推算出施工面積，按施工面積計算出劉某的收入額，最后核定劉某三年共 計應(yīng)納個人所得稅 537930 元，應(yīng)加收滯納金 592635 元。 9 月 8 日，調(diào)查組又向劉某下達《限期繳稅通知書》，責(zé)令劉某于 2020 年 9 月 9 日前繳清稅款和滯納金，遭到劉某拒絕，調(diào)查組返回 18 A 縣。 2020 年 11 月 15 日， A 縣地稅局向縣人民法院 申請強制執(zhí)行，法院于 2020年 12 月 20 日查封了劉某在 A 縣的兩處已出租的房產(chǎn)， 2020 年 12 月 25 日，劉某向 A 縣人民法院提起行政訴訟， A 縣人民法院經(jīng)審理于 2020 年 1 月 15 日一審判決縣地稅局?jǐn)≡V。為保證稅款及時入庫，經(jīng)過縣國稅局局長審批同意，稅務(wù)機關(guān)采取了稅收保全措施，書面通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于稅款、滯納金和罰款的存款?？h人民法院經(jīng)過審查，認(rèn)為該廠應(yīng)先申請行政復(fù)議，再提起訴訟，于 6 月 2 日裁定不予受理。選案科進行案源受理登記后，擬定處理意見，要求對該企業(yè) 2020 年度納稅情況進行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實施檢查。檢查組調(diào)閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。檢查人員向被查對象出示了稅務(wù)檢查 19 證和《稅務(wù)稽查通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達回證》和《＜稅務(wù)檢查證＞出示證明》。 檢查過程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實施詢問調(diào)查。詢問調(diào)查由王方、李力負(fù)責(zé)實施，詢問前向被詢問人出示了稅務(wù)檢查證，由王方負(fù)責(zé)提問，李力記錄。 檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張正持市國稅局局長簽發(fā)的《稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開戶銀行進行查詢，張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。 檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。執(zhí)行查封、扣押工作由王方、張正負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產(chǎn)清單》，并加貼封條。 檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達到立案標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定填制了《立案 20 審批表》，報稽查局長批準(zhǔn)后予以補充立案。 7 月 15 日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補繳增值稅 50000 元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款 25000 元，并對其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款 9000元的處理意見，提交審理科審理。 7 月 31 日，審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應(yīng) 的《稅務(wù)文書送達回證》，該企業(yè)于 8 月 3 日向稽查局書面提出聽證申請。經(jīng)過聽證，雙方對偷稅認(rèn)定的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議，但對未開發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。 8 月 24 日，審理科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰 決定書》交執(zhí)行科簽收執(zhí)行?；榫謭?zhí)行人員在《稅務(wù)文書送達回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財務(wù)科辦公室，視為送達。 9 月10 日，拍賣結(jié)束，稽查局 以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費用。 9 月 16 日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復(fù)議申請。 12 月 22 日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。 （三） 2020 年 9 月 5 日，某地級市國稅局稽查局到 A 商業(yè)企業(yè)實施增值稅檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司有一筆業(yè)務(wù)的會計分錄為： 借：銀行存款 15 萬元 貸：應(yīng)收賬款 15 萬元 記錄該筆業(yè)務(wù)的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是 B 公司。 詢問過程中，該公司王經(jīng)理先稱該筆款項是向外單位的借款，在稽查人員提出去對方單位調(diào)查后，王經(jīng)理承認(rèn)是銷售珠寶的貨款，因未開具發(fā)票，所以未記銷售收入申報納稅。另處，購貨時無法取得增值稅專用發(fā)票且是現(xiàn)金交易，所以賬上也無購貨記錄。問話過程中，王經(jīng)理態(tài)度配合，并提出公