房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及相關(guān)行業(yè)納稅籌劃-在線(xiàn)瀏覽
2025-07-14 00:05本頁(yè)面
【正文】 筑物或構(gòu)建物、銷(xiāo)售其他土地附著物。 ㈡ 營(yíng)業(yè)稅及附加稅 3/7 3． 營(yíng)業(yè)稅的納稅人 ? 營(yíng)業(yè)稅的納稅人是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 ? ⑵ 營(yíng)業(yè)稅的 計(jì)征方法 ? 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅＝應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 營(yíng)業(yè)稅 稅率 應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的特別規(guī)定 （ 1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額； （ 2）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額； （ 4）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額； （ 4）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的計(jì)征依據(jù) 4/7 ? 具體包括 ： 第一，出售房屋收取的款項(xiàng)； 第二，出售土地使用權(quán)收取的款項(xiàng)； 第三，代收的房屋水表、電表、裝修等款項(xiàng)； 第四，出售房屋和土地預(yù)收的款項(xiàng)。 第五， 視同銷(xiāo)售 的營(yíng)業(yè)額 ㈡ 營(yíng)業(yè)稅及附加稅 5/7 ⑴ 城市維護(hù)建設(shè)稅，稅率：市區(qū) 7%，縣城、鎮(zhèn) 5%，其他 1% ⑵ 教育費(fèi)附加，比率： 3% ⑶ 各地方開(kāi)征的其他費(fèi)用，如防洪基金、防沙基金、城市文化發(fā)展基金等，具體情況各省差異較大。該公司所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7%，教育費(fèi)附加比率 3%， 不再征收 其他費(fèi)用。 ㈢ 印花稅 1/2 1．印花稅的 定義 ? 印花稅，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種行為稅。 ㈢ 印花稅 2/2 3． 印花稅的納稅人 ? 印花稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。 4． 印花稅的計(jì)征依據(jù)及計(jì)算方法 ⑴ 印花稅的計(jì)征方法有兩種：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征 ⑵ 出售房屋和土地按 ‰ 的稅率計(jì)征印花稅 ? 應(yīng)交印花稅＝房屋和土地標(biāo)的額 ‰ 【 提示 】 房屋買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，房地產(chǎn)公司和購(gòu)房人均應(yīng)交納 。 【 提示 】 本稅種只有房屋的買(mǎi)方交納 ， 賣(mài)方不交 。 【 提示 】⑴ 房屋、土地出租的，不交契稅 ； ⑵ 房屋交換，按 交換差額 計(jì)征。 ? 應(yīng)交契稅＝ 300 5%＝ 15萬(wàn)元 ㈤ 土地增值稅 1． 土地增值稅的定義 ? 土地增值稅，是對(duì)轉(zhuǎn)讓 國(guó)有土地使用權(quán) 、地上建筑物 及其 附著物 并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收 的一種稅。 ? 【 提示 】 以 繼承、贈(zèng)與 方式 無(wú)償轉(zhuǎn)讓 房地產(chǎn)的行為，以及房地產(chǎn) 出租、抵押 等未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的行為不屬于土地增值稅的 征稅范圍 。 ㈤ 土地增值稅 ? 4． 土地增值稅的計(jì)征依據(jù)及計(jì)算方法 ⑴ 土地增值稅的計(jì)征依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額 ⑵ 增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入－扣除項(xiàng)目 ⑶ 納稅人有下列情形之一的，土地增值稅按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征稅： ? ① 隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的； ? ② 提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的； ? ③ 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又 無(wú)正當(dāng)理由 的。 ㈤ 土地增值稅 ⑸ 土地增值率 ＝土地增值額 247。 ? 經(jīng)稅務(wù)局審查 ，利息支出中，有一部分屬于民間集資借款利息共 380萬(wàn)元，不準(zhǔn)扣除；其他費(fèi)用中有 120萬(wàn)元不符合稅法列支標(biāo)準(zhǔn)， 不能扣除 。 （ 14000+1554）＝ % (9) 應(yīng)交土地增值稅＝ 12446 40%－ 15554 5% ? ＝ 4978－ ＝ ? 應(yīng)補(bǔ)交土地增值稅＝ － 560＝ (10) 應(yīng)交企業(yè)所得稅＝（ 12446－ ） 33%＝ ? 應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅＝ － 392＝ (11) 凈利潤(rùn)＝ 12446－（ ＋ +500）＝ ㈥ 企業(yè)所得稅 ?本內(nèi)容第三講專(zhuān)門(mén)講解 ㈦ 房產(chǎn)稅 ? 法律依據(jù) ： 《 房產(chǎn)稅暫行條例 》 1． 房產(chǎn)稅的定義 ? 房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人等征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 ㈦ 房產(chǎn)稅 3． 房產(chǎn)稅的納稅人 ? 房產(chǎn)稅的納稅人是指擁有以上征稅范圍房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，具體包括：產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。 ㈦ 房產(chǎn)稅 4． 房產(chǎn)稅的計(jì)征依據(jù)及計(jì)算方法 ⑴ 房產(chǎn)稅的計(jì)征方法有兩種：從價(jià)計(jì)征、從租計(jì)征 ⑵ 從價(jià)計(jì)征 主要是針對(duì)自用的房屋而言、稅率為 %。 ⑶ 從租計(jì)征 主要是針對(duì)出租的房屋而言、稅率為 12%。 ? 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定， 自用房屋扣除率 一律為 20%。房產(chǎn)稅由 承典方 交納 二、相關(guān)行業(yè)的稅種及稅率 ㈠ 建筑施工業(yè) ㈡ 裝飾裝潢業(yè) ㈠ 建筑施工業(yè) 1． 交納的主要稅種和稅率 ⑴ 營(yíng)業(yè)稅，稅率 3% ⑵ 城建稅和教育費(fèi)附加、同房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) ⑶ 印花稅，稅率 ‰ ⑷ 企業(yè)所得稅，稅率： 2021年年底之前為33%， 2021年 開(kāi)始 為 25%。即按照收入一定比例將營(yíng)業(yè)稅及附加稅、企業(yè)所得稅一次性征收。 【 提示 】 這么做的主要原因是：建筑行業(yè)大小規(guī)模不一，施工地和注冊(cè)地往往不在同一地方，消化農(nóng)民工較多，會(huì)計(jì)核算 不太健全 。 建筑施工業(yè)計(jì)稅應(yīng)用舉例 5參考答案 則應(yīng)交稅金的計(jì)算方法如下： ? 營(yíng)業(yè)稅及附加稅＝ 14000 %＝ 490萬(wàn)元 ? 企業(yè)所得稅＝ 14000 3%＝ 420萬(wàn)元 【 提示 】① 部分地方以上稅種都是上交地方稅務(wù)局
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1