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地質(zhì)勘察單位會計制度-在線瀏覽

2025-06-26 06:33本頁面
  

【正文】 銀行存款”科目。收到發(fā)放的股利和債券利息,借記“銀 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 行存款”科目,貸記“投資收益”、“其他應收款”科目。 債券到期收回本息,借記“銀行存款”科目,貸記本科目和“投資收益”科目。 第 112 號科目 應收票據(jù) 1.本科目核算地勘單位因結(jié)算社會地質(zhì)勘察工作價款、對外銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應收票據(jù)到期收回的票面金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 地勘單位將尚未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應按實際收到的金額 (即扣除貼息后的凈額 ),借記“銀行存款”等科目,按貼息部分, 借記“財務費用”科目,按應收票據(jù)的票面金額,貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行存款賬戶不足支付,申請貼現(xiàn)的地勘單位收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時,按應收票據(jù)票面金額,借記“應收賬款”科目,按所付利息,借記“其他應收款”科目,貸記“銀行存款”科目。 地勘單位對出票 人進行追索清償,獲得票款及利息時,借記“銀行存款”科目,按票面金額,貸記“應收賬款”科目,按追索的利息沖減墊付的利息,貸記“其他應收款”科目。 3.地勘單位應設(shè)置“應收票據(jù)登記簿”,逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期,票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱,到期日期和利率,貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額,以及收款日期和收回金額等資料。 4.本科目應按票 據(jù)種類分別設(shè)置明細賬。地勘單位為購貨單位或接受勞務單位代墊的包裝費、運雜費,也在本科目核算。 2.本科目的借方核算地勘單位應向發(fā)包單位、受讓單位、購貨單位或接受勞務單位收取的結(jié)算 或銷售款項;貸方核算已經(jīng)收取的款項,以及按照規(guī)定從應收賬款中扣還的預收款項;本科目的期末余額反映尚未收到的應收賬款。 4.經(jīng)確認為壞賬的應收賬款,提取壞賬準備的地勘單位,借記“壞賬準備”科目,貸記本科目;不提取壞賬準備的地勘單位,借記“管理費用”科目,貸記本科目。 5.本科目應分別按發(fā)包單位、受讓單位和購貨單位或接受勞務單位設(shè)置明細賬。 不提取壞賬準備的地勘單位,不使用本科目。地勘單位當期應提取的壞賬準備大于已提取賬面余額的,應按其差額提取,借記“管理費用”科目,貸記本科目;應提取的壞賬準備小于已提取賬面余額的,應按其差額沖減管理費 用,借記本科目,貸記“管理費用”科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,以后年度又收回的,應按收回的金額,借記“應收賬款”科目,貸記本科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記“應收賬款”科目。 第 115 號科目 預付賬款 1.本科目核算地勘單位按照社會地質(zhì)勘察工作分包合同規(guī)定預付給分包單位的款項,包括預付項目 (或程 )款和備料款,以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。地勘單位與分包單位結(jié)算已完項目 (或工程 )價款時,應將已預付的款項扣抵應付價款,借記“應付賬款”科目,貸記本科目。所購商品、材料驗收人庫后,根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額,借記“器材采購”等科目,貸記“應付賬款”科目;同時,應將已預付的貸款扣抵應付貨款,借記“應付賬款”科目,貸記本科目。 第 117 號科目 內(nèi)部往來 1.本科目核算地勘單位與所屬內(nèi)部獨立核算單位 (包括實行內(nèi)部獨立核算的多種經(jīng)營單位,下同 )之間,或各內(nèi)部獨立核算單位之間,由于項目 (或工程 )價款結(jié)算、產(chǎn)品和材料銷售、提供勞務等業(yè)務所發(fā)生的各種應收、應付、暫收、暫付往來款項。 2.下列各項結(jié)算業(yè)務不在本科目核算: (1)地勘單位與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的 下?lián)?、上交,應在“撥付所屬資金”和“上級撥人資金”科目核算。 3.本科目應按各內(nèi)部獨立核算單位設(shè)置明細賬,進行明細核算。 為了確保地勘單位與各內(nèi)部獨立核算單位之間往來款項的記錄相一致,應使用“內(nèi)部往來列賬通知單”(格式、內(nèi)容由地勘單位自行規(guī)定 ),由經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生單位填制,送交對方及時記賬,并由對方 核對后,及時將副聯(lián)退回。如有未達賬項或由于差錯等原因核對不符的,應在簽回的清單上詳細注明。 第 118 號科目 備 用 金 1.本科目核算地勘單位撥給內(nèi)部非獨立核算單位 (如職能部門、分隊或工區(qū)、車間等,下同 )和個人備 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 作野外生活必需品儲備、差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。支用的備用金,應在規(guī)定期限內(nèi)辦理報 銷手續(xù),交回余款。 對使用備用金比較頻繁的單位,也可以實行定額備用金制度,指定專人管理,年度終了時,應全額退回財會部門。財會部門根據(jù)“費用明細表”將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費用科目,并給領(lǐng)用單位補足備用金。 4.本科目的借方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人撥付的備用金;貸方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人收回 的備用金;期末借方余額反映各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人占用的備用金。 第 119 號科目 其他應收款 1.本科目核算地勘單位除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、內(nèi)部往來和備用金等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項,包括各種賠款、罰款、存出保證金、應向職工收取的各種墊付款項等。 3.本科目應按其他應收款的項目分類,并按不同的債務人設(shè)置明細賬。發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料,也在本科目核算。其中 (1)、(3)、 (5)項應直接計入材料、管材的采購成本; (2)、 (4)項能分清負擔對象的, 直接計入有關(guān)材料、管材的采購成本,不能分清負擔對象的,按材料、管材的重量或買價的比例等分攤標準,分攤計入各有關(guān)材料、管材的采購成本。合理損耗 (定額內(nèi)損耗 )計入有關(guān)材料、管材的采購成本;能夠確定應由供應單位、運輸單位、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失,應根據(jù)有關(guān)索賠憑證,借記“應付賬款”、“其他應收款”科目,貸記本科目;因遭受意外災害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失,應先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,查明原因并按規(guī)定程序報經(jīng)批準后,再作相應的賬務處理。 5.對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗收入庫的購人材料、管材,應于月份終了按計劃成本暫估人賬,借記“材料”、 “管材”等科目, 貸記“應付賬款一暫估應付賬款”科目,下月初用紅字作相同記錄予以沖回,待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后,再按正常程序記賬,借記本科目,貸記有關(guān)科目。 7.材料、管材的日常核算,可以采用計劃成本,也可以采用實際成本,具體采用哪一種方法,由地勘單位根據(jù)實際情況自行確定。采用實際成本進行日常核算的企業(yè),可以不設(shè)置本科目和“器材成本差異”科目,另外設(shè)置“在途器材”科目。 8.本科目應按材料、管材種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。 地勘單位庫存的管材,在“管材”科目核算不在本科目核算。 采用實際成本進行材料日常核算的地勘單位,對于發(fā)出的材料,可根據(jù)情況選擇使用“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“后進先出法”等方法計價。材料計價方法一經(jīng)確定,不能隨意變更,如有變更,應在年度財務報告中加以說明。 3.本科目應按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設(shè)置明細賬。 第 125 號科目 管 材 1.本科目核算地勘單位庫存和在用的各種地質(zhì)勘察專用管材 (包括鉆桿、套管、金屬水管、油管和風管等 )的計劃成本或?qū)嶋H成本。 (2)在用管材,指在生產(chǎn)單 位周轉(zhuǎn)使用的管材。 為了便于掌握和監(jiān)督使用單位占用各種管材的增減變動情況,計算、分配管材攤銷費用,還應按使用單位設(shè)置“在用管材管理卡片”,根據(jù)有關(guān)憑證逐項登記管材的領(lǐng)用、退庫、報廢和使用單位之間轉(zhuǎn)移等情況,并應與在用管材明細賬保持一致。 5.采用計劃成本進行管材日常核算的地勘單位,領(lǐng)用在庫新管材的,按計劃成本由“管材一在庫管材”科目轉(zhuǎn)入“管材一在用管材”科目,同時將其應分攤的管材成本差異計入使用單位生產(chǎn)成本。 6.在用管材的領(lǐng)用、退回、送修以及在使用單位之間轉(zhuǎn)移時,可只在“在用管材管理卡片”上作輔助登記,不作賬務處理。在用管材的修理費用,直接計入使用單位生產(chǎn)成本。 8.在用管材在使用中發(fā)生報廢時,應查明原因,分清責任,對可回收的廢管材,要清點入庫并估算其殘值。 因孔內(nèi)事故不能起出或其他責任事故而報廢的,按已提攤銷額,借記“管材攤銷”科目;按應收過失人的賠償款,借記“其他應收款”科目;按入庫殘料價值,借記“材料”科目;按應補提攤銷額計入使用單位成本,借記“地勘生產(chǎn)”科目;按計劃成本或?qū)嶋H成本,貸記本科目。 2.地勘單位可根據(jù)使用管材的具體情況,采取下列不同的 攤銷方法: (1)一次攤銷:一般應限于下入鉆井內(nèi)不再起出的管材 (如石油鉆井用于固井的套管等 ),根據(jù)實際耗用管材的價值一次計入生產(chǎn)成本。 (3)分期攤銷:根據(jù)各種管材的預計使用期限,分期攤?cè)肷a(chǎn)成本。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況,可在“在用管材明細賬”上設(shè)置“已提攤銷額”專欄,逐月根據(jù)“管材攤銷計算、分配表”進行登記,綜合反映各種在用管材的計劃 成本或?qū)嶋H成本、已提攤銷額和攤余價值情況。 5.采用一次攤銷方法的管材,應根據(jù)領(lǐng)用管材的凈值計算其應攤銷額,一次計入生產(chǎn)成本。 采用其他攤銷方 法的管材,應在月終計算、分攤本期管材攤銷額,借記有關(guān)成本費用科目,貸記本科目。如出入較大時,應進行調(diào)整,調(diào)整增加的攤銷額,借記有關(guān)成本費用科目,貸記本科目;調(diào)整減少的攤銷額,用紅字編制相同分錄,沖減有關(guān)成本費用。 采用計劃成本進行材料、管材日常核算的地勘單位,應制定材料、管材價格目錄,列出各種材料、管材的名 稱、規(guī)格、編號和計劃單位成本。 2.購人、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工完成材料的成本差異,應分別自“器材采購”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目,實際成本大于計劃成本的差異,記人本科目借方;實際成本小于計劃成本的差異,記人本科目貸方。調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額,記入本科目的借方;調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額,記入本科目的貸方。實際成本大于計劃成本的差異,用藍字登記,實際成本小于計劃成本的差異,用紅字登記。計算、分配成本差異的方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。 當月材料成本差異率= (月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異 )247。 6.本科目的借方核算各種入庫材料、在庫管材的實際成本大于計劃成本的差異;貸方核算各種入庫材料、在庫管材實際成本小于計劃成本的差異及分攤發(fā)出材料、在庫管材應負擔的成本差異;期末借方余額反映各種庫存材料、在庫管材實際成本大于計劃成本的差異,貸方余額反映實際成本小于計劃成本的差異。 第 133 號科目 委托加工器材 1.本科目核算地勘單位委托外單位加工的各種材料、管材的實際成本。 采用計劃成本進行日常核算的地勘單位,委托外單位加工的材料、管材,應同時結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異。 4.本科目應按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細賬,記錄發(fā)出材料、管材的名稱、數(shù)量、實際成本 (或計劃成本和成本差異 ),發(fā)生的加工費和運雜費,退回材料、管材的實際成本,以及加工完成的材料、管材的實際成本等資料。 地勘單位及所屬內(nèi)部獨立核算單位接受 外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品,在制造修理完成,驗收入庫后,視同產(chǎn)成品,一并在本科目核算。 2.本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實際成本;貸方核算售出產(chǎn)成品的實際成本以及轉(zhuǎn)為待處理財產(chǎn)的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實際成本;期末借方余額,反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。 4.本科目應按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設(shè)置明細賬。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同 (手續(xù) )后,將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實際成本,從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目。 第 137 號科目 地質(zhì)成果 1.本科目核算地勘單位取得的用于市場交換的地質(zhì)成果的實際成本。 地勘單位報經(jīng)批準用國家地質(zhì)成果對外投資和轉(zhuǎn)讓,也通過本科目核算。 2.地勘單位在地 質(zhì)勘察生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項成本費用,應先在“地勘生產(chǎn)”科目進行歸集,地質(zhì)項目完成驗收并將取得的地質(zhì)成果作為資產(chǎn)入賬時,按其實際成本,借記本科目,貸記“地勘生產(chǎn)”科目。 地勘單位用自有地質(zhì)成果對外投資時,按評估確認價值或協(xié)議價,借記“長期投資”科目;按賬面價值,貸記本科目;評估確認價值或協(xié)議價與賬面價值的差額,借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。如實現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入小于或等于實際成本的,按實際的轉(zhuǎn)讓收入,借記本科目,貸記“國家基金”科目;同時
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