【正文】 Ⅲ .固定資產(chǎn)管理及核算制度 一、固定資產(chǎn)管理制度 第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 （二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價(jià)值在2020元以上，使用期限超過(guò)二年的主要設(shè)備。 第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、租出 、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 購(gòu)入的，按照買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn) 行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。 第五條 家電總公司固定資產(chǎn)折舊采用“平均年限法“，如需變動(dòng)，由財(cái)務(wù)部門(mén)提出方案，經(jīng)辦公會(huì)同意并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案后施行。 第七條 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車(chē)輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租 賃方式租出的固定資產(chǎn)、以 融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 第八條 家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計(jì)提，月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)歸口管理，各部門(mén)承擔(dān)對(duì)自己責(zé)任范圍 內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護(hù)理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和清查工作。 第十一條 家電總公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費(fèi)用。 第十二條 企劃部負(fù)責(zé)組織定期或不定期的對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、清查，每年必須進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)清查，確保固定資產(chǎn)帳實(shí)相符、帳帳相符。盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi) 等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn) （ 1）按實(shí)際支付的價(jià)款核算，包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：在建工程 貸：銀行存款 （ 2）發(fā)生的安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （ 3）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （ 1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實(shí)際價(jià)值核算 借：在建工程 **工程 貸：在建工程 工程物資 （ 2）自營(yíng)工程領(lǐng)用的自有的商 品，按商品售價(jià)核算 借：在建工程 貸：商品銷(xiāo)售收入 （ 3）自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等） （ 4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 與所屬公司往來(lái)的固定資產(chǎn)，按實(shí)際往來(lái)的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來(lái) **公司 上級(jí)單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （ 1）評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值小于帳面價(jià)值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計(jì)折舊 實(shí)收資本 （ 2）評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原值的按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上因?yàn)楦慕?、擴(kuò)建而增加的支出記帳。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營(yíng)工程、出包工程、自營(yíng)和出包相結(jié)合工程。在建工程按下列方法計(jì)價(jià)： （一）自營(yíng)工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 第五條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后凈損失，計(jì)入施工的工程成本。 工程交付使 用前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。 第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。 二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，按費(fèi)用支出項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目。 第二條 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。 （三）自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 （五）非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財(cái)務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。開(kāi)辦費(fèi)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照 510 年的期限分期攤?cè)胭M(fèi)用。 第六條 其他資產(chǎn)包括國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。 二、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度 （略） Ⅵ .銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)及分配管理及核算制度 一、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)及分配管理制度 第一條 銷(xiāo)售收入是指企業(yè)銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷(xiāo)售收入和其他銷(xiāo)售收入。 發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折讓或折扣沖減銷(xiāo)售收入。 第三條 利潤(rùn)總額的構(gòu)成和商品銷(xiāo)售稅金的核算要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國(guó)家撥補(bǔ)流動(dòng)資本，增資本公積金處理。投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投 資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 第五條 家電總公司的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 第七條 各獨(dú)立納稅的經(jīng)營(yíng)實(shí)體的利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 （三）提取法定盈余公司積金。 （四）按 5%提取公益金。 （六）向投資者分配利潤(rùn)，企業(yè)以前年度末分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設(shè)施支出。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易 ,因此 ,企業(yè)必須建立健全銷(xiāo)貨收款手續(xù)制度 ,防止差錯(cuò)和堵塞漏洞。零售企業(yè)商品銷(xiāo)售主要是面對(duì)廣大消費(fèi)者 ,一般采用“一手錢(qián) ,一手貨”的銷(xiāo)貨方式 ,在這種情況下“商品銷(xiāo)售收入”帳戶(hù)反映的是不含稅價(jià)格的商品銷(xiāo)售額 ,“商品銷(xiāo)售成本”帳戶(hù)反映的是原含稅價(jià)格的商品銷(xiāo)售成本 (平時(shí)按含稅價(jià)格 ,即售價(jià)金額與“庫(kù)存商品”帳戶(hù)發(fā)生對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系 ,就是所謂銷(xiāo)售的同時(shí)暫按注銷(xiāo)庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 .待期末再通過(guò)一定的方法計(jì)算出已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) ,注銷(xiāo)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”帳戶(hù) ,并沖減“商品銷(xiāo)售成本”帳戶(hù) ,使其真正反映已銷(xiāo)商品的進(jìn)價(jià)成本 )。 企業(yè)接受其他單位委托代銷(xiāo)或寄銷(xiāo)的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷(xiāo)商品”“代 銷(xiāo)商品款”等帳戶(hù)進(jìn)行核算。 接受的代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后按含稅的售價(jià)金額 借 :銀行存款 (含稅售價(jià) ) 貸 :商品銷(xiāo)售收入 (不含稅 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí) : 借 :商品銷(xiāo)售成本 (含稅價(jià) ) 貸 :應(yīng)付帳款 委托代銷(xiāo)商品廠家 將代銷(xiāo)商品款交還給委托廠家時(shí) 借 :應(yīng)付帳款 委托代銷(xiāo)商品廠家 貸 :銀行存款 月份終了 ,已銷(xiāo)代銷(xiāo)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)帳戶(hù) : 借 :商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸 :商品銷(xiāo)售成本 注 :受托代銷(xiāo)商品帳戶(hù)、按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。 一、現(xiàn)金使用范圍 （一）職工工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼； （二）各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （三）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款； （四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （五）支票結(jié)算起點(diǎn)（３０元）以下的零星開(kāi)支； （六）其他經(jīng)結(jié)算中心批準(zhǔn)的現(xiàn)金支出。 二、庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，由各開(kāi)戶(hù)單位向財(cái)務(wù)管理中心提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)管理中心 核定。 （三）核定后的庫(kù)存現(xiàn)金限額，各開(kāi)戶(hù)單位必須嚴(yán)格遵守，超額部分一律沒(méi)收。 三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。 （二）不準(zhǔn)以白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)足額送存內(nèi)部銀行，財(cái)務(wù)主管人員定期檢查、核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存，每月至少一次。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí)，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)。 （六）各單 位的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當(dāng)日送存內(nèi)部銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由內(nèi)部銀行確定送存時(shí)間。 （八）各單位從內(nèi)部銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明現(xiàn)金用途，內(nèi)部銀行審核無(wú)誤后予以支付現(xiàn)金。 （十）嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員公款私存。除財(cái)務(wù)部門(mén)或經(jīng)財(cái)務(wù)部委托的單位外，其他任何單位或個(gè)人都不得代表家電總公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。 Ⅱ .銀行結(jié)算管理制度 一、總 則 （一）為了加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格銀行結(jié)算紀(jì)律，明確收付業(yè)務(wù)程序，根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的《銀行結(jié)算辦法》結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。 （三 ）本制度適用于家電總公司所屬核心層、緊密層公司及各有對(duì)外收付款業(yè)務(wù)的部門(mén)。 （一）支票。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種。 （二）匯兌。分為信匯和電匯兩種。是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納 1‰的承兌手續(xù)費(fèi)（不足 10 元時(shí) 按 10 元交納），并交納一定比例的保證金。是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （五）銀行本票。此種方式只在同城范圍內(nèi)使用。是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，付款單位根據(jù)合同驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。是商業(yè)銀行根據(jù)買(mǎi)方的要求和指示，向賣(mài)方開(kāi)出的，在一定金額內(nèi)，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書(shū)面承諾。 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立登記簿，將收到的銀行匯票、承兌匯票及匯入款項(xiàng)逐筆登記，并按時(shí)核對(duì)注銷(xiāo)。 財(cái)務(wù)部門(mén)收到信用不好或者不了解情況的客戶(hù)交來(lái)的支票、匯票應(yīng)通過(guò)電話或電報(bào)查詢(xún)無(wú)誤后，再 辦理結(jié)算手續(xù)。 財(cái)務(wù)部門(mén)收到各類(lèi)銀行票據(jù)后，應(yīng)及時(shí)送存銀行。有關(guān)要求參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。此項(xiàng)業(yè)務(wù)須附有對(duì)方單位財(cái)務(wù)部門(mén)的收據(jù)或退款要求。 （二）預(yù)付款項(xiàng)的管理 業(yè)務(wù)部門(mén)辦理預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，必須具備以下手續(xù)： （ 1）填制預(yù)付款申請(qǐng)單，填明“負(fù)責(zé)結(jié)算人”和付款理由，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章同意。 預(yù)付出的款項(xiàng)，由“負(fù)責(zé)結(jié)算人”全面負(fù)責(zé)，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門(mén)辦理結(jié)算。 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)往來(lái)帳目核算的會(huì)計(jì)，應(yīng)對(duì)預(yù)付款項(xiàng)了如指掌，及時(shí)催經(jīng)辦人結(jié)清往來(lái)帳目。 支票領(lǐng)用、保管 （ 1）支票管理需設(shè)專(zhuān)人專(zhuān)管 ,專(zhuān)管員應(yīng)于下班前把支票、單位印簽和支票密碼送存保險(xiǎn)柜 ,支票本應(yīng)與支票密碼、單位印簽分開(kāi)保管 ,不能存放一處。 （ 3）支票填好后 ,支票專(zhuān) 管員把支票密碼告訴領(lǐng)用支票人 ,領(lǐng)用支票人把密碼另行記錄下來(lái) ,在交易完成時(shí) ,用碳素筆把支票密碼填寫(xiě)在指定的位置。 （ 4）支票專(zhuān)管員應(yīng)及時(shí)控制銀行余額 ,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。 （ 6）領(lǐng)用支票時(shí) ,領(lǐng)用人必須在 支票登記簿 上將領(lǐng)用日期、收款單位、用途、金額、支票號(hào)碼、密碼等填寫(xiě)清楚。 （ 8）支票不慎丟失 ,應(yīng)速報(bào)結(jié)算中心 ,支票專(zhuān)管員應(yīng)及時(shí)匯報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)并到銀行采取相應(yīng)的措施 ,若隱瞞不報(bào) ,造成的一切損失由當(dāng)事人承擔(dān)。 （ 10）作廢的支票 ,及時(shí)交還支票專(zhuān)管員 ,加蓋 作廢 章后 ,一并到銀行注銷(xiāo) ,不能自行銷(xiāo)毀。 ,領(lǐng)用時(shí)應(yīng)在 支票領(lǐng)用簿 上登記注明 ,簽發(fā)人要應(yīng)填寫(xiě)最高限額。 （ 12）收取支票的規(guī)定 : : .