【正文】 證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅 、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地 ，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅 的當(dāng)月 （ ）。 15%計算扣除限額 ，按照合同確認(rèn)的收入金額的 5%計算扣除限額 ，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 ，正確的有（ ）。 、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 ，會計報表編制格式有問題的 ，又無正當(dāng)理由的 ，距離法定退休年齡尚有 3 年零 4 個月的王某，于 20xx年 6 月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資 1800 元和一次性收入 60000 元。 20xx 年 6 月應(yīng)納個人所得稅 5955 元 60000 元按照“工資、薪金所得”稅目計算繳納個人所得稅 60000 元應(yīng)單獨作為一個月工資計算繳納個人所得稅 60000元在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免征個人所得稅 ，可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的有（ ）。 3～ 5 個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易 定價安排的談簽并不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整 ，最長可達(dá) 5 年 ，可在預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿前 90 天向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請 ，屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作有（ ）。要求列出計算步驟，每步驟運算得 數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。） ，生產(chǎn)的甲類卷煙不含稅調(diào)撥價 120 元 /條，乙類卷煙不含稅調(diào)撥價 50 元 /條。 （ 2）領(lǐng)用外購和進(jìn)口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙， 20xx 年 11 月向 A 卷煙批發(fā)商銷售甲 類卷煙 800標(biāo)準(zhǔn)箱，向 A 卷煙批發(fā)商開具增值稅專用發(fā)票；向 B 卷煙批發(fā)商銷售乙類卷煙 500 標(biāo)準(zhǔn)箱，支付銷貨運輸費用 60 萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。 （ 4） A 卷煙批發(fā)商 11 月向 B 卷煙批發(fā)商銷售卷煙，取得不含稅銷售額 3480 萬元，向卷煙零售商批發(fā)卷煙，取得不含稅銷 售額 1540 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （ 1） 20xx 年 11 月卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅； （ 2） 20xx 年 11 月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅； （ 3） 20xx 年 11 月卷煙廠準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納消費稅； （ 4） 20xx 年 11 月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅； （ 5） 20xx 年 11 月 A 卷煙批發(fā)商應(yīng)繳納的增值稅； （ 6） 20xx 年 11 月 A 卷煙批發(fā)商應(yīng)繳納的消費稅。 （ 2）為甲企業(yè)進(jìn)行企業(yè)形象策劃及管理咨詢服務(wù)，合同規(guī)定，形象策劃費用 50 萬元、管理咨詢費用 60 萬元。 （ 4）通過網(wǎng)絡(luò)文化培訓(xùn)，取得業(yè)務(wù)收入 86 萬元。 （ 6）銷售游戲光碟取得含稅銷售收入 74 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （ 1）該綜合性公司舉辦文藝演出應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 3）該綜合性公司舉辦文化展覽會應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 5）該綜合性公司廣告代理應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 ， 20xx 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1） 1 月購買土地的使用權(quán)支付地價款 8000 萬元，繳納相關(guān)費用 60 萬元； （ 2）以上述土地的 80％開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和寫字樓各一棟，占地面積比為 2:6； （ 3）住宅樓開發(fā)成本 3000 萬元，全部使用自有資金； （ 4）寫字樓開發(fā)成本 5000 萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額； （ 5） 10 月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓全部出售，取得收入 15000 萬元。 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計 算房地產(chǎn)開發(fā)費用的比例為10％，契稅稅率 3％。 20xx 年有關(guān)固定資產(chǎn)擁有及變動情況如下： （ 1）年初企業(yè)實際占用的土地面積為 10 萬平方米，其中醫(yī)務(wù)室用地 萬平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地 2 萬平方米，在建工程占地 萬平方米；年初擁有的 房產(chǎn)原值 6800 萬元（不含醫(yī)務(wù)室的房產(chǎn)原值 50 萬元）。 （ 3） 7 月 8 日，將原值為 800 萬元、占地 萬平方米的房產(chǎn)與乙企業(yè)的原值 1070 萬元、占地 萬平方米的房屋進(jìn)行交換，甲企業(yè)以銀行存款支付差價 270 萬元，當(dāng)月辦理了產(chǎn) 權(quán)變更手續(xù)。 該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為 5 元 /平方米，房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為 30%，契稅稅率 3%，機(jī)動載貨汽車的車船稅年稅額為每噸 30 元， 10 座以下乘人汽車車船稅年稅額為 200 元 /輛。 四、綜合題 1．某市一汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車及貨車，生產(chǎn)的小汽車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，小汽車不含稅出廠平均價格為 20 萬元 /輛，不含稅最高銷售價格為 25 萬元 /輛，貨車的不含稅出廠價格為 56 萬元 /輛。 （ 2）銷售業(yè)務(wù) 銷售給特約經(jīng)銷商甲小汽車 50 輛，每輛不含稅價款為 20 萬元，經(jīng)銷商已提取 40 輛小汽車，其余 10 輛尚未提貨，該廠已經(jīng)開具了 50 輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。 （ 3）委托代銷業(yè)務(wù) 與特約經(jīng)銷商乙簽訂了 60 輛小汽車的代銷協(xié)議，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的 30 輛小汽車的代銷清單及銷貨款，汽車廠與經(jīng)銷商按每輛 20 萬元結(jié)算并開具增值稅專用發(fā)票；根據(jù)合同規(guī)定，支付乙經(jīng)銷商手續(xù)費 6 萬元，汽車廠實際取得不含稅銷售額為 594 萬元。 （ 5）購進(jìn)業(yè)務(wù) 從國外進(jìn)口特制原材料一批，支付買價 50 萬元、支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用 4 萬元、保險費用 2 萬元，按照合同約定，該汽車廠還應(yīng)向國外出口商支付該批特制材料境內(nèi)使用收益 10 萬元。 國內(nèi)購進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額 500 萬元、增值稅 85萬元，貨已入庫；另支付運雜費 5 萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票上注明運費金額 4萬元，建設(shè)基金 萬元，裝卸費 萬元。 購進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票注明價款 2 萬元；購置復(fù)印機(jī)一臺，取得普通發(fā)票上注明價款 5 萬元；為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 1 萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （ 1）對 A 地汽車零配件生產(chǎn)企業(yè)投資的廠房應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 2） 20xx 年 3 月汽車廠的銷項稅額； （ 3）乙經(jīng)銷商應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 4）汽車廠進(jìn)口特制原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅； （ 5）汽車廠進(jìn)口特制原材料應(yīng)繳納的增值稅； （ 6） 20xx 年 3 月汽車廠準(zhǔn)予從銷項稅額抵扣的增值稅進(jìn)項稅額； （ 7） 20xx 年 3 月汽車廠應(yīng)納增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）； （ 8） 20xx 年 3 月汽車廠應(yīng)繳納的消費稅； （ 9） 20xx 年 3 月汽車廠應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及 教育費附加。 說明：房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為 30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為 4 元 /平方米，載貨汽車的車船稅單位稅額為每噸 3 元，商務(wù)客車車船稅稅額為每輛 100 元，消費稅稅率為 30%。 3． John 是 A 國公民，在 A 國的甲公司 =工作， A 國與我國簽訂了稅收協(xié)定。 John 將在北京時間為 20xx 年 3 月至 20xx 年 3月， John 在華居住天數(shù)如下表： 時間 境內(nèi)居住天數(shù) 20xx 年 3 月 12 天 20xx 年 4 月 18 天 20xx 年 5～ 11 月 每月 23 天 20xx 年 12 月 15 天 20xx 年 1～ 5 月 每月 24 天 20xx 年 6 月 25 天 20xx 年 7～ 12 月 每月 22 天 20xx 年 1 月 15 天 20xx 年 2～ 3 月 每月 28 天 John 來華后， A 國甲公司和我國乙公司向其支付的工資、薪金如下表： John 在華收入明細(xì) 時間 工資、薪金 甲公司支付 乙公司支付 20xx 年 3 月起 320xx 元人民幣 /月 48000 元人民幣 /月 John 在華期間的發(fā)生的支出主要有： （ 1）每月房租 6000 元； （ 2）每年回國探親 2 次，發(fā)生的探親費每次 18000 元； （ 3）每月伙食補貼 3000 元。 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額： （ 1）計算 20xx 年 3 月和 4 月 John工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅； （ 2）計算 20xx 年 5 月和 6 月 John工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅； （ 3）計算 20xx 年 John 其他收入應(yīng)繳納的個人所得稅； （ 4）請分析 20xx 年 John 在華居住天數(shù)對其應(yīng)納稅額的影響，是否可以適當(dāng)調(diào)整居住天數(shù)降低稅負(fù)？如何調(diào)整？分析調(diào)整后對 John 應(yīng)納稅額影響； （ 5）請分析 20xx年 John 作為技術(shù)總監(jiān)身份對其應(yīng)納稅額的影響；（只做分析即可，不需要計算） （ 6）如果 John 將在境內(nèi)居住天數(shù)調(diào)整到不超過 183 天，并放棄高管身份，其納稅義務(wù)會發(fā)生如何變化？ （ 7）請分析如果將 John 在華的工資以其支出項目分項支付對其應(yīng)納稅額的影響；（只做分析即可，不需要計算） （ 8） 20xx 年至 20xx 年 John 是否需要進(jìn)行納稅申報？申報的應(yīng)納稅所得額是多少？ 參考答案解析 一、單項選擇題 （本題型共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分。答案寫在試題卷上無效。 2. 【答案】 C 【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。因此融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。 4. 【答案】 B 【解析】旅游公司提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實體，旅游公司按照約定取得的固定收入應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。 5. 【答案】 A 【解析】應(yīng)補繳增值稅和消費稅 =5（ 1+5%） /（ 130%） 17%+5（ 1+5%） /（ 130%）30%=（萬元）；該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 =（ 68+92+） 7%= （萬元）。 7. 【答案】 C 【解析 】該煤礦 20xx 年 9 月應(yīng)納資源稅 =（ 300/3+200/40%） 3=1800（萬元）。 9. 【答案】 C 【解析】該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =（ ） 5=（萬元）。該企業(yè) 20xx 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =5000（ 130%） %（ 4000800） /4000=（萬元）。 12. 【答案】 C 【解析】注意補交時不要遺漏對原有定額貼花的減除。 13. 【答案】 D 【解析】甲企業(yè)不繳納契稅，乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅 =20xx000 5%=100000（元）。公益性捐贈的扣除限額 =31512%=（萬元），因此，公益性捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ==（萬元）；企業(yè)直接對受災(zāi)地區(qū)捐贈 10 萬元，不得在企業(yè)所得稅前扣除。 15. 【答案】 C 【解析】選項 A：企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。選項 D：收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。 應(yīng)納稅額 =20xx0 10%25=1975（元） 12 月份應(yīng)繳納個人所得稅 =725+1975=2700（元）。選項 B：在采取稅收保全措施時，如果是責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的，不需要縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。 18. 【答案】 A 【解析】征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體 行政行為、征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。 20. 【答案】 D 【解析】稅務(wù)代理人是代納稅人辦理涉稅事宜，除稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理外，代理人不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。 2. 【答案】 BC 【解析】選項 A：房屋是不動產(chǎn)，屬于營業(yè)稅的征稅范疇，所以修理房屋不繳納增值稅；選項 D：對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的 計算機(jī)軟件征收營業(yè)稅。 4. 【答案】 BC 【解析】選項 A：該郵局應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 300+60） 3%=（萬元）；選項 D：該文化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 805） 3%=（萬元）。 6. 【答案】 CD 【解析】選項 A：征收滯納金不需要由海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)；選項 B：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起 3 個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施，而不是自關(guān)稅繳納期