【正文】 析 三 北汽成本管理體系優(yōu)化的主要內(nèi)容 四 成本控制的目標(biāo)制定 五 成本控制 （一）責(zé)任成本控制 （二）標(biāo)準(zhǔn)成本控制 （三）預(yù)算成本 控制 六 成本核算 七 成本分析與考核 八 成本費用管理優(yōu)化方案實施的基礎(chǔ)條件 2020/9/19 15 北汽成本控制目標(biāo)的制定不僅僅是強調(diào)成本目標(biāo)的制定，重要的是引進目標(biāo)成本管理的過程 作為成本概念 作為目標(biāo)概念 是企業(yè)作為奮斗目標(biāo)和控制指標(biāo)而預(yù)先制定的低于目前成本的、需要經(jīng)過努力才能實現(xiàn)的成本。目標(biāo)成本是目標(biāo)成本控制的對象和奮斗目標(biāo)，目標(biāo)成本控制是實現(xiàn)目標(biāo)成的手段和方法。 2020/9/19 16 通過目標(biāo)成本控制與北汽傳統(tǒng)成本管理的比較，不難看出北汽成本管理更側(cè)重于成本的事后算帳 區(qū)別 北汽傳統(tǒng)成本管理 目標(biāo)成本控制 指導(dǎo)思想 北汽傳統(tǒng)成本管理是按照既定的生產(chǎn)計劃，為完成上級下達(dá)的監(jiān)督成本任務(wù)服務(wù)；不太考慮產(chǎn)品價格與市場上的接受能力，因為價格是按照成本加利潤來確定的。它是圍繞企業(yè)的資本經(jīng)營活動所進行的成本控制。 控制的范圍 北汽傳統(tǒng)成本管理范圍更多是局限于生產(chǎn)過程。 控制的側(cè)重 北汽成本管理側(cè)重于事后算帳，它雖然也進行分析，提出改進意見，但周期太長。 控制責(zé)任區(qū)分 傳統(tǒng)成本管理以產(chǎn)品的實際成本作為匯集、分配費用的出發(fā)點于歸屬點。 2020/9/19 17 目標(biāo)成本預(yù)測的準(zhǔn)確與否，直接關(guān)系到目標(biāo)成本控制的成效，因此要明確與控制好每一個環(huán)節(jié) 目標(biāo)成本預(yù)測的程序 1 2 3 4 估算目標(biāo)成本 收集和分析數(shù)據(jù) 確定預(yù)測方法 結(jié)合發(fā)展前景， 制定相應(yīng)措施 根據(jù)北汽 2020年的經(jīng)營目標(biāo)利潤估算總目標(biāo)成本與分車型總成本 根據(jù)預(yù)測的范圍和要求，收集所需要的歷史數(shù)據(jù)，與競爭對手的企業(yè)數(shù)據(jù) 根據(jù)北汽的生產(chǎn)工藝特點和成本計算方法確定預(yù)測方法 通過上述步驟預(yù)測出目標(biāo)成本后，還需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向，制定各種相應(yīng)的措施。 以市場能接受的價格預(yù)測目標(biāo)成本 代表產(chǎn)品： 陸霸、雷馳 倒推法 : 北汽理想目標(biāo) 成本 ＝市場能接受的價格 X 產(chǎn)量－預(yù)計銷售稅金－目標(biāo)利潤 ? 對于目前愈來愈競爭激烈的汽車市場，建議北汽采用以市場能接受的價格（北汽核算以給經(jīng)銷商的價格為準(zhǔn)）減去合理的利潤后的利潤作為目標(biāo)成本； ? 這是以目標(biāo)利潤為前提計算、確定目標(biāo)成本的有效方法； ? 更能體現(xiàn)以市場競爭為導(dǎo)向，以目標(biāo)管理為手段的成本控制方法。 ? 制造事業(yè)部的費用相對剛性，成本費用指標(biāo)以單車標(biāo)準(zhǔn)成本作為主導(dǎo)控制手段。 注：實際成本是指北汽以歷史基期的成本作為參照值算出的成本。 車型 陸霸 3400 陸霸 3000 陸霸 2400 傳統(tǒng)車 皮卡 下降率 2％ 15％ 12％ 3％ 3% 車型 陸霸 3400 陸霸 3000 陸霸 2400 傳統(tǒng)車 皮卡 目標(biāo)成本 A B C D E 基期成本 單車成本下降率 單車目標(biāo)成本 北汽 目標(biāo)生產(chǎn)成本 制造事業(yè)部生產(chǎn)總成本 ＝ ∑ 計劃產(chǎn)量 X 基期產(chǎn)品 單位成本 X（ 1－成本降低率） 示意 2020/9/19 21 經(jīng)營委員會討論、審核 北汽各有關(guān)部門初步預(yù)測后，要經(jīng)過制造事業(yè)部與經(jīng)營委員會代表公司整體討論、批準(zhǔn)，才能確定北汽整體目標(biāo)成本 制造事業(yè)部討論通過 ? 由于目標(biāo)成本的要求比較高，對計劃、生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、等各部門及各生產(chǎn)車間的工作均會提出相應(yīng)的要求，因此爭論都是正常的；爭論的集中焦點往往集中在指標(biāo)的高度和成本下降比例多少上； ? 總部計財中心必須指導(dǎo)制造事業(yè)部進行成本預(yù)測、目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤計算，同時為下一步成本費用指標(biāo)的分解和歸口管理打下基礎(chǔ)。目標(biāo)成本控制的核心是建立縱橫交錯、責(zé)任分明，相互銜接和制約為目的的目標(biāo)成本控制體系。 成本計劃表 示意 2020/9/19 24 …. 同時為了加強對北汽生產(chǎn)成本的控制，引入標(biāo)準(zhǔn)成本的概念，目前北汽單車標(biāo)準(zhǔn)成本也是以目標(biāo)單車成本為準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)成本是科學(xué)管理的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)思想和成本管理結(jié)合的產(chǎn)物。建立在客觀標(biāo)準(zhǔn)之上，以“調(diào)和”勞資矛盾。目標(biāo)成本的制定從企業(yè)總目標(biāo)開始，逐級分解基層的具體目標(biāo)。 標(biāo)準(zhǔn)成本概念：是通過精確的調(diào)查、分析與技術(shù)測定而制定的，用來評價實際成本，衡量工人效率的一種預(yù)計成本。 2020/9/19 25 在明確目標(biāo)成本之后，必須對目標(biāo)成本進行合理的分解，北汽目標(biāo)成本分解是基于管理組織系統(tǒng)與經(jīng)濟責(zé)任單位的分解 按管理組織系統(tǒng)或經(jīng)濟責(zé)任系統(tǒng)進行分解，分解后形成一個用組織單位和個人表示的分子目標(biāo)系統(tǒng)。 按時間順序進行分解 按經(jīng)濟責(zé)任體分解 按時間序列或階段進行分解，分解后形成一個用時間單位或階段表示的風(fēng)姿目標(biāo)系列，其中包括年度成本目標(biāo)、季度成本目標(biāo)、月度成本目標(biāo)等。 北汽成本分解思路 隨著北汽組織結(jié)構(gòu)的全面調(diào)整，三種責(zé)任中心的確定（成本中心、利潤中心、費用中心），必然會強調(diào)以經(jīng)濟責(zé)任體進行分解成本目標(biāo)。在經(jīng)濟責(zé)任體分解的基礎(chǔ)上，按時間順序進行財務(wù)成本實體的分解。 三種分解 形式 注：具體的指標(biāo)分解將在責(zé)任成本控制中作詳細(xì)的介紹 2020/9/19 26 由于事業(yè)部的建立 ， 北汽 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的需要制定 ， 基于目前北汽成本管理的現(xiàn)狀 ， 可以采用協(xié)商的價格；當(dāng)成本管理系統(tǒng)完善后 ， 轉(zhuǎn)變?yōu)橐允袌鰞r格與目標(biāo)成本價格相結(jié)合的方式 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的方法 ? 市場價格：在中間產(chǎn)品存在完全競爭市場的情況下，市場價格減去對外銷售費用，是理想的轉(zhuǎn)移價格； ? 協(xié)商價格：具有一定彈性，可以照顧雙方利益； ? 變動成本加固定費轉(zhuǎn)移價格； ? 全部成本轉(zhuǎn)移價格：最差選擇。 2020/9/19 27 目錄 一 成本管理概述 二 北汽成本管理現(xiàn)狀分析 三 北汽成本管理體系優(yōu)化的主要內(nèi)容 四 成本控制的目標(biāo)制定 五 成本控制 （一）責(zé)任成本控制 （二）標(biāo)準(zhǔn)成本控制 （三）預(yù)算成本 控制 六 成本核算 七 成本分析于考核 八 成本費用管理優(yōu)化方案實施的基礎(chǔ)條件 2020/9/19 28 成本控制是成本管理的保障，是使成本管理按預(yù)定的目標(biāo)或計劃進行的一種管理活動 2 成本控制的實施是保證企業(yè)完成既定成本目標(biāo)的重要手段 1 成本控制的核心是降低成本 3 成本控制的實施是監(jiān)督產(chǎn)品成本、增加盈利、提高經(jīng)濟效益的重要途徑 4 成本工作的實施為保護企業(yè)財產(chǎn)物質(zhì)的安全完整、防止貪污盜竊等弊端的方式提供料制度商的保證 5 成本控制在企業(yè)諸多控制系統(tǒng)中起著總合控制作用 2020/9/19 29 新華信建議北汽對目標(biāo)成本控制的方法包括包括責(zé)任成本控制方法、預(yù)算成本控制方法、標(biāo)準(zhǔn)成本控制方法，三者是互相聯(lián)系和互為補充 標(biāo)準(zhǔn)成本控制是以標(biāo)準(zhǔn)成本為目標(biāo)，運用標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析方法，結(jié)合成本核算制度與賬務(wù)處理體系對生產(chǎn)過程中的資金耗費實施監(jiān)督與控制的一種成本控制制度。 標(biāo)準(zhǔn)成本 控制方法 預(yù)算成本控制方法是指導(dǎo)各級部門工作的奮斗目標(biāo)、協(xié)調(diào)工具、控制標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)，更是資源優(yōu)化配置的手段，在經(jīng)營管理中發(fā)揮著重大作用。 2020/9/19 30 目錄 一 成本管理概述 二 北汽成本管理現(xiàn)狀分析 三 北汽成本管理體系優(yōu)化的主要內(nèi)容 四 成本控制的目標(biāo)制定 五 成本控制 （一）責(zé)任成本控制 （二）標(biāo)準(zhǔn)成本控制 （三）預(yù)算成本 控制 六 成本核算 七 成本分析于考核 八 成本費用管理優(yōu)化方案實施的基礎(chǔ)條件 2020/9/19 31 北汽目標(biāo)成本確定后，為保證其實施，必須將指標(biāo)層層分解、落實到各責(zé)任部門和責(zé)任人 橫向分解到事業(yè)部與四大中心 營銷事業(yè)部 總部四大中心 朝陽制造事業(yè)部 目標(biāo)層層分解、落實 計算方法 縱向分解到職能 部門、項目組 項目組 個人 部門 責(zé)任成本是一個總合性經(jīng)濟指標(biāo)。 2020/9/19 32 目標(biāo)成本分解原則要有利于責(zé)任劃分，有利于對成本目標(biāo)進行實施、控制、分析和考核，最終做到“千斤重?fù)?dān)人人挑，人人身上有指標(biāo)” 分解要以總目標(biāo)值為對象，保證各分目標(biāo)、子目標(biāo)之和與被分解的目標(biāo)成本值相等，同時分解后要保證目標(biāo)總成本、單位產(chǎn)品目標(biāo)成本、和成本降低目標(biāo)三者之間的平衡。這樣有利于全面、具體的落實，更好的控制、分析和考核。 分解目標(biāo)要具體化、數(shù)量化 3 要結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品目標(biāo)、技術(shù)和經(jīng)營管理的特點來科學(xué)地選擇分解的具體措施和方法以及分解的層次和分解后墳?zāi)拱?、子目?biāo)的多少。 成本中心的劃分應(yīng)該有一個明確的層次，保證個成本中心的責(zé)任劃分有一個明確的界線。責(zé)任成本預(yù)算的編制應(yīng)按各成本中心應(yīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)量進行。 2020/9/19 35 北汽總部的分解是以四個中心作為成本責(zé)任中心，其成本控制主要是管理費用，對中心成本的控制主要通過預(yù)算進行支出的控制 計劃財務(wù)中心的成本控制責(zé)任 綜合管理中心的成本控制責(zé)任 產(chǎn)品工程中心的成本控制責(zé)任 質(zhì)量保障中心的成本控制責(zé)任 ? 中心發(fā)生的各項費用 ? 財務(wù)費用 ? 中心發(fā)生的各項費用 ? 培訓(xùn)費 ? 福利費 ? 員工餐費 ? 社保費用 ? 招聘費用 ? 中心發(fā)生的各項費用； ? 對因原材料質(zhì)量問題造成的生產(chǎn)損失承擔(dān)連帶責(zé)任 ? 中心發(fā)生的各項費用； ? 因產(chǎn)品質(zhì)量問題造成的客戶索賠帶來的損失承擔(dān)連帶責(zé)任 由于四個中心有些成本并沒有實際發(fā)生，而且以前沒有明確界定各自的成本控制責(zé)任，因此對責(zé)任成本的劃分只能采取逐步完善的方式，目前不可能做到完全科學(xué)、合理。其控制內(nèi)容包括（材料采購成本控制：包括材料進價的控制，材料采購費用的控制、控制材料采購批量；材料消耗的控制實行限額領(lǐng)料制）。其中，財務(wù)科代表制造事業(yè)部對其他生產(chǎn)管理部門的費用預(yù)算行使控制權(quán)。 生產(chǎn)管理部門責(zé)任成本中心 供應(yīng)成本責(zé)任中心 生產(chǎn)成本責(zé)任成本中心 以標(biāo)準(zhǔn)成本控制方法為手段對生產(chǎn)成本責(zé)任中心進行成本控制。 裝焊車間、涂裝車間、總裝車間 采購供應(yīng)科 辦公室、財務(wù)科、計劃調(diào)度科、技術(shù)科、質(zhì)量檢查科、外檢科、動力設(shè)備科 構(gòu)成部門 責(zé)任成本控制 責(zé)任成本中心的劃分應(yīng)該有一個適當(dāng)?shù)膶哟?，并非越?xì)越；結(jié)合北汽制造事業(yè)部的實現(xiàn)成本現(xiàn)狀況，建議北汽先建立三個成本責(zé)任控制中心，以后逐級分解到的各個車間與科室。 單位 萬 2020/9