內(nèi)部控制制度培訓(xùn)ppt67-人事制度表格-在線瀏覽
2024-10-21 20:09本頁面
【正文】 作流程圖 1. 流程圖目的 ? 通過符號使內(nèi)部控制制度得以全面 、 直觀 、 形象的反映 。 ? 有助于輪崗時(shí)了解與熟悉程序與責(zé)任 。 ? 符號規(guī)范 ， 線路清晰 ， 一般由上向下 ， 由左到右 ， 盡量避免交叉 。 以下舉一實(shí)例及說明 ， 以供參考： 18 19 五 、 財(cái)務(wù)控制 1. 中心公司財(cái)務(wù)控制的目的 ? 保證實(shí)現(xiàn)中心公司的財(cái)務(wù)大循環(huán) ， 提高資金使用效率 。 2. 財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容 ? 預(yù)算控制 ? 會計(jì)控制 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 20 其中，預(yù)算控制與內(nèi)部審計(jì)由于中心公司沒有現(xiàn)存的基礎(chǔ)，因此，將是最為重要和最為復(fù)雜的財(cái)務(wù)控制。 21 （一）預(yù)算控制 1. 預(yù)算制度的目的 ? 將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。 ? 便于公司的事前資金調(diào)度，發(fā)揮公司的資金效益。 因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為未來中心公司的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。但經(jīng)過一至二期的試編、試用的經(jīng)驗(yàn)，其效果會有較大提高。 ? 經(jīng)常預(yù)算 —— 對日常經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì) ， 經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動編制 。 23 3. 預(yù)算制度適用的部門 ? 各部門固定資產(chǎn)的購置、改良及處置屬于資本預(yù)算，由各使用部門根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制 ? 經(jīng)營性部們（事業(yè)部）編制銷售預(yù)算，對收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測和計(jì)劃 ? 非經(jīng)營性部門（事業(yè)部之外的其他部門）編制部門預(yù)算，對部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排 ? 國際貿(mào)易事業(yè)部和投資管理部負(fù)責(zé)對與子公司的往來進(jìn)行預(yù)算。流動性資金的調(diào)劑屬于經(jīng)常項(xiàng)目，應(yīng)納入經(jīng)常預(yù) 算體系。 ? 資金預(yù)算按月編制 ? 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測 ? 安排資金余缺的調(diào)劑方案 25 固定資產(chǎn)預(yù)算投資預(yù)算資本預(yù)算部門預(yù)算 往來項(xiàng)目預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算 營業(yè)成本預(yù)算 營業(yè)費(fèi)用預(yù)算營業(yè)預(yù)算經(jīng)常預(yù)算資本性資金預(yù)算 經(jīng)常性資金預(yù)算資金預(yù)算 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)預(yù)算綜合預(yù)算綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示： 26 5. 預(yù)算編制依據(jù) ? 以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ) 。 ? 公司下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃 。 一般常用的會計(jì)控制主要包括： 1. 銀行賬戶分帳制度 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用 。 B類賬戶只能提取款項(xiàng) ， 不能存入款項(xiàng) 。 29 實(shí)行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入 A類賬戶，不能使用，由中心公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于 B類賬戶，中心公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時(shí)、按需地將資金劃入 B類賬戶，以供開支的需要。 銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。 30 2. 會計(jì)科目統(tǒng)一制度 會計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于中心公司的會計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。 由于中心公司要對各部門及子公司進(jìn)行有效控制，因此，在會計(jì)科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對金茂凱悅酒店分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計(jì)科目等。 34 4. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度 ? 內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向公司最高管理層報(bào)告 ? 常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告 ? 專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 ? 年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交 ? 內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式 35 六、實(shí)物控制 （一）實(shí)物控制的目的 ? 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害公司利益 ? 通過規(guī)范的保管程序，防止公司資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全、完整 ? 通過建立定期與不定期的盤點(diǎn)制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 36 （二 〕 實(shí)物控制的基本內(nèi)容 ? 統(tǒng)一采購制度 ? 保管制度 ? 盤點(diǎn)制度 （三）建立統(tǒng)一的采購制度 1. 采購時(shí)必須進(jìn)行職務(wù)分離制度 ? 物料采購人員不能同時(shí)承擔(dān)物料的驗(yàn)收工作 ? 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和詢價(jià)業(yè)務(wù) 37 ? 物料的采購、存貯和使用人不能同時(shí)擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作 ? 付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離 ? 記錄應(yīng)付帳款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù) 38 請購 采購 統(tǒng)購 驗(yàn)收 退貨處理 供應(yīng)商定期考核 采購預(yù)算 請購單 議價(jià) 訂購單 確定供應(yīng)商 訂購單驗(yàn)收 物料和數(shù)量 驗(yàn)收單 評估供應(yīng)商 供應(yīng)商分類 要求改善 詢價(jià) 比價(jià) 物料采購制度 39 2. 建立請購制度 ? 各事業(yè)部門根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制“采購預(yù)算書”。 ? 各事業(yè)部門以收到核準(zhǔn)的“采購預(yù)算書”為基礎(chǔ)，填寫申購單。由事業(yè)部總監(jiān)以上人員核準(zhǔn)，交相關(guān)采購部門。 ? 其他有一定專業(yè)性的請購內(nèi)容（比如，工程技術(shù)部請購機(jī)械零件）在填寫申購單之后，可由各事業(yè)部門在通過一定的審核程序后，指定采購。 ? 由總裁辦公室負(fù)責(zé)采購的人員與商家接洽，商談價(jià)格。 ? 采購人員下定單后，即將申購單的一聯(lián)交倉庫管理部門，留待以后辦驗(yàn)收手續(xù)，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，最后一聯(lián)自留，以備復(fù)查。 41 3. 建立統(tǒng)購制度 ? 凡是大宗而且價(jià)格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格的供應(yīng)商，并與
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