【正文】 稅籌劃： 有限公司： 流轉(zhuǎn)稅 （ 1）稅種 企業(yè)所得稅（當(dāng)?shù)囟惵剩? 個人所得稅（股息、分紅） 20%稅率 投資者的工資 （ 2）列支標(biāo)準(zhǔn) 范圍寬 宣傳費(fèi) 5‰ （ 3）風(fēng)險 —— 無限責(zé)任 合伙制企業(yè)： 流轉(zhuǎn)稅 （ 1）稅種 個人所得稅（年終所得 5%— 35%五級超額累進(jìn)稅率） （ 2）列支標(biāo)準(zhǔn) —— 投資者工資不準(zhǔn)列支、宣傳費(fèi)不準(zhǔn)列支（范圍窄） 大量管理資料下載 （ 3）風(fēng)險 —— 有限責(zé)任（注冊資本的部份） 稅收政策對外商投資企業(yè)股份的影響（外方占 25%以上，可享受稅收優(yōu)惠政策） （ 1）案例 1：某外商企業(yè)總股本 5000萬，外方占 30%，中方占 70%，兩年后向社會募集 2500萬社會公眾股，股本發(fā)生變化，外方比例低于 25%。 結(jié)論：因發(fā)行新股使股本發(fā)生變化，仍可享受優(yōu)惠政策。 結(jié)論：因發(fā)起人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，造成企業(yè)外資股比例下降到 25%以下，不能享受優(yōu)惠政策。企業(yè)采用什么樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置，將對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有直接影響。 (例 )有一個風(fēng)機(jī)廠，專業(yè)生產(chǎn)工業(yè)通風(fēng)設(shè)備。 2020年生產(chǎn)３４臺，收入680萬元，上交增值稅 42萬元，稅負(fù) %。企業(yè)對交納的增值稅并沒有什么異議。成本在 16萬元左右。所以，納稅身份的選擇對以后企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展都至關(guān)重要。由于企業(yè)當(dāng)時不了解相應(yīng)的增值稅政策，看別人怎么辦，自己也怎么辦，選擇了一般納稅人。從這一點(diǎn)可以看出，了解和掌握稅收政策的重要性 三、經(jīng)營地址的籌劃 按照國際稅收慣例，一般國家的稅收政策基本采用屬地管理。 （例） 某鐘表公司主要生產(chǎn)落地鐘，產(chǎn)品大部分銷往歐美等國，后經(jīng)與美國一客戶談判，決定雙方共同出資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)，中方準(zhǔn)備以廠房、建筑物作為出資，外方投入轎車及部分貨幣資金。因此，利用好進(jìn)項稅額抵扣，對減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)至關(guān)重要。由于家俱市場競爭激烈利潤很低，企業(yè)開始著手抓降低成本工作，經(jīng)研究將原料的板材，改進(jìn)原木，減少中間環(huán)節(jié)，節(jié)省開支達(dá)到降低成本的目的。造成企業(yè)在增值稅上沒有抵扣，原材 料成本降了， 大量管理資料下載 但稅負(fù)卻增大了，結(jié)果沒有達(dá)到預(yù)期效果，反而導(dǎo)致企業(yè)惡性循環(huán) 五、 銷售固定資產(chǎn)的籌劃 稅法中對銷售固定資產(chǎn)有明文規(guī)定：銷售自己使用過的物品可以免繳增值稅。 （例） 有一生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)計算機(jī)配件。這套生產(chǎn) 線帳面價值（原值） 800 萬元，由于剛使用僅 1 年多的時間，目前國內(nèi)很少在銷售時，雙方成交價為 820萬元 六、租賃費(fèi)收入的納稅籌劃 我國對出租房產(chǎn)的稅收政策是除了要按租賃費(fèi)交納 5%的營業(yè)稅外，還要交納 12%的房產(chǎn)稅。在稅負(fù)高的情況下，怎樣解決這一問題，有很多企業(yè)在帳面上、發(fā)票上做文章，虛開發(fā)票，長期掛應(yīng)付款等辦法。有沒有其他的辦法解決高稅負(fù)這一難題？ [例 ] 一家汽車交易廣場，規(guī)模很大，主要業(yè)務(wù)是長期租賃展廳，每年 租賃費(fèi)收入高達(dá) 500多萬元。納稅合計 85萬元。①每年收取租賃費(fèi) 200萬②每年收取物業(yè)管理費(fèi) 300萬，并在帳上分別核算 七、 產(chǎn)品包裝的籌劃 在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，產(chǎn)品質(zhì)量最為重要。但是包裝物是隨產(chǎn)品一同售出，還是采取收取租金或押金的方式銷售呢？按照稅法規(guī)定，包裝物隨同產(chǎn)品一同作價銷售的， 對該包裝物一并收取增值稅、消費(fèi)稅；包裝物收取租金的，該租金屬于價外費(fèi)用，也一并征收增值稅、消費(fèi)稅。怎樣利用包裝物三種銷售方式進(jìn)行選擇，來達(dá)到節(jié)稅的目的？ （例）鴻運(yùn)公司是一家大型生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品深受市場歡迎，但其在包裝上的投入也很客觀，但該企業(yè)巧妙地運(yùn)用了包裝物押金不超過一年不納稅的政策，為企業(yè)大大降低了稅收負(fù)擔(dān)。所謂契約，就是人們通常所說的合同和協(xié)議。經(jīng)濟(jì)合同的最大作用，就是在實(shí)施經(jīng)濟(jì)交換過程中明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。 人們仔細(xì)研究經(jīng)濟(jì)合同發(fā)現(xiàn)，在事先進(jìn)行籌劃的基礎(chǔ)上，在簽訂協(xié)議時就可以通過合同來 大量管理資料下載 安排稅收問題。如：某飲食業(yè)在為顧客提供餐飲服務(wù)的同時，又提供煙、酒、飲料等。 怎樣來判斷企業(yè)混合銷售應(yīng)交納什么稅呢 ？是交納增值稅？還是應(yīng)該交納營業(yè)稅呢？ 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營方式來判斷： （ 1） 以生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，需要交納增值稅。 根據(jù)企業(yè)銷售額或營業(yè)額所占比例來判斷： （ 1） 以生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，其銷售額占收入總額 50%以上的，應(yīng)交納增值稅。 （案例） 某地板磚經(jīng)銷商，在銷售地板磚時，為用戶進(jìn)行施工。其中：本經(jīng)銷商提供的地板磚 40 萬元，施工費(fèi) 60 萬元。銷售額占總收入額的 80%，超過總收入額。 …… 十、成本費(fèi)用的納稅籌劃 成本費(fèi)用的大小，直接影響企業(yè)效益，怎樣利用成本費(fèi)用來調(diào)節(jié)利潤，達(dá)到節(jié)稅的目的？通過下面的事例能說明：“ 早盈利不一定收益大，晚盈利不一定收益少” 國家對外商投資企業(yè)在所得稅方面：從第一個獲利年度起，實(shí)行“兩免三減半”政策。 兩公司均從 1995 年開始 營業(yè)，預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營期均為 15年。稅法中規(guī)定了 5 種銷售方式，不同的銷售方式對應(yīng)的稅收政策就不同，對企業(yè)的納稅影響不同。 商業(yè) 企業(yè)目前較常見的讓利促銷活動主要有打折、贈送，其中贈送又可分為贈送實(shí)物（或 大量管理資料下載 購物券）和返還現(xiàn)金，下面通過一案例來具體分析這三種方式所涉及的一些稅收問題。某種商品銷售 100元商品，其購進(jìn)價為 60元（商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票）： 一是商品 7折銷售（折扣銷售）；降低 二是購物滿 100元者贈送價值 30元的商品（成本 18元，均為含稅稅價）；買一送一 三是購物滿 100元者返還 30元現(xiàn)金。（ 1+17%） 17%— 60247。 企業(yè)所得稅： 利潤額 =70247。（ 1+17%） =(元 )， 應(yīng)繳所得稅額 = 33%=(元 ) 稅后凈利潤 =— =(元 ) （二）、購物滿 100元，贈送價值 30元的商品（買一贈一） 增值稅： 銷售 100元商品時應(yīng)繳 增值稅 =[100247。（ 1+17%） 17%]=(元 )。（ 1+17%） 17%— 18247。 合計應(yīng)繳增值稅 =+=(元 )。為保證讓利顧客 30 元，商場贈送的價值 30 元的商品應(yīng)不含個人所得稅額，該稅應(yīng)由商場承擔(dān)，因此， 贈送該商品時商場需代顧客偶然所得繳納的個人所得稅額為： 30247。 企業(yè)所得稅： 利潤額 =100247。（ 1+17%） — 18247。 由于贈送的商品成本及代顧客繳納的個人所得額稅款不允許稅前扣除，因此應(yīng)納企業(yè)所得額 =100247。（ 1+17%） 33%=(元 )。 （三）、購物滿 100元返還現(xiàn)金 30 元（現(xiàn)金返還） 增值稅： 應(yīng)繳增值稅稅額 =[100247。（ 1+17%） ] 17%=(元 )。 企業(yè)所得稅： 利潤額 =100247。（ 1+17%） — 30— = — (元 )。 稅后利潤 = — — = — (元 )。 但如果前題條件發(fā)生變化，則方案的優(yōu)劣會隨之改變。大家可以想一想，目前企業(yè)兩套帳很普遍，為什么在稅務(wù)稽查過程中，都會出現(xiàn)問題？ 因?yàn)槠髽I(yè)從購進(jìn)到生產(chǎn)，從生產(chǎn)到銷售，這一過程是環(huán)環(huán)相扣的。如果你為了隱瞞銷售收入，勢必導(dǎo)致其他環(huán)節(jié)不均衡，問題就會暴露。轉(zhuǎn)讓定價就是我們解決這一問題的最好 方法。在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行產(chǎn)品交易，目的將利潤轉(zhuǎn)移，達(dá)到避稅的目的。 轉(zhuǎn)讓定價的主要方法有哪些？ 利用商品交易轉(zhuǎn)讓定價 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在供應(yīng)原材料和銷售商品