【正文】 折舊的計(jì)提同樣如此：在優(yōu)惠期內(nèi)使用什么方法可使優(yōu)惠期內(nèi)的成本降低，不在優(yōu) 惠期內(nèi)使用什么方法可使成本加大？通過折舊的方法對成本也能適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，這就要求我們靈活掌握各種計(jì)提方法，來對成本做適當(dāng)調(diào)整達(dá)到節(jié)稅的目的。 分析： 一般情況下，如果原材料價(jià)格總是不斷上漲的，這時(shí)，我們應(yīng)知道目前是否享受減免稅？如果有，就應(yīng)該選擇先進(jìn)先出法。我們在進(jìn)行納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 的成本中虛增內(nèi)容比較多，工資超標(biāo)，招待費(fèi)超標(biāo)，白條列支等現(xiàn)象，經(jīng)審查，本年度對稅法中規(guī)定的不準(zhǔn)稅前列支的項(xiàng)目扣除后，實(shí)際應(yīng)納稅所得額為 88 萬元。那些長年帳面虧損的企業(yè)，又要交納所得稅（這里不能避免真正虧損的企業(yè)可能受到冤屈），無形中增加了企業(yè)的壓力。由于建安企業(yè)行業(yè)的特殊性在收入、成本核算上往往漏洞很多。甲企業(yè)分立出丙企業(yè)后，甲企業(yè) 應(yīng)按公允價(jià)值１０００萬元確認(rèn)生產(chǎn)線的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得３００萬元，依法繳納所得稅 ９９萬 元?？蓮娜缦聝蓚€(gè)步驟分析。 方案三：屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易行為，相關(guān)稅負(fù)如下： 甲方先將木材生產(chǎn)線重新包裝成一個(gè)全資子 公司，即從甲公司先分立出一個(gè)丙公司，然后再實(shí)現(xiàn)乙公司對丙公司的并購，即將資產(chǎn)買賣行為轉(zhuǎn)變成企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易行為。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)權(quán)交 易行為不繳納營業(yè)稅及增值稅。生產(chǎn)線原值為７００萬元，評(píng)估值為１０００萬元，并且售價(jià)等于評(píng)估值。在本例 中，木材生產(chǎn)線由原值７００萬元增值到１０００萬元。銷售木材生產(chǎn)線屬銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納１０００萬元５％＝ ５０萬元 營業(yè)稅。 方案三： 甲方首先以木材生產(chǎn)線的評(píng)估值１０００萬元重新注冊一家全資子公司 （以下稱丙方），丙方承擔(dān)甲方債務(wù)１０００萬元。并且乙企業(yè)具有購買甲企業(yè)的木材生產(chǎn)線的能力。甲企業(yè)有一條生產(chǎn)前景較好的木材生產(chǎn)線，原值７００萬元，評(píng)估值１０００萬元。在企業(yè)并購過程中，可行性分析是至關(guān)重要的一環(huán)。當(dāng)然，二者在計(jì)算時(shí)速算扣除數(shù)不同。 通過計(jì)算我們發(fā)現(xiàn)，兩種方案的結(jié)果是不同的，前者比后者要?jiǎng)澦?。與私營企業(yè)主建立怎樣的用工關(guān)系？我們給他算了一筆賬： 方案一：以雇工關(guān)系簽署雇傭合同，則按工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（2020０247。除了工 大量管理資料下載 資、薪金收入外，在簽定用工合同上也應(yīng)該進(jìn)行籌劃。 （ 1） 2萬以下部分應(yīng)納稅 =20200 20%=4000元 （ 2） 25萬部分應(yīng)納稅 =[5000020200] 20%（ 1+50%） =9000元 （ 3） 5萬以上的部分應(yīng)納稅 =[6400050000] 20%（ 1+100%） =5600元 （ 4） 合計(jì)應(yīng)交納個(gè)人所得稅 =4000+9000+5600=18600元 可見，分開繳稅比轉(zhuǎn)化后繳稅少。 按工資、薪金所得計(jì)算： 假如劉小姐將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅，則其應(yīng)納稅額為：（４００００＋４００００－８００）３５％－６３７５＝２１３４５（元）。 兩項(xiàng)收入分別計(jì)算： 在兩項(xiàng)收入都較大的情況下，將工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得分開計(jì)算能節(jié)稅。 按勞務(wù)報(bào) 酬所得計(jì)算： 如果朱先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則該項(xiàng)所得應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅，所得額為 62500（ 120%） =50000 2萬以下部分應(yīng)納稅 20200 20%=4000元 2萬 5萬部分應(yīng)納稅（ 5000020200） 20%（ 1+50%） =9000元 合計(jì)應(yīng)交稅 13000元。這種節(jié)稅方法原理在于應(yīng)納稅所得額較少時(shí)，工資、薪 大量管理資料下載 金所得適用的稅率比勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅 率低，因此可以在可能的時(shí)候?qū)趧?wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得。按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅。由于單位工資太低，劉先生同月為Ａ企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，當(dāng)月報(bào)酬為２４００元該怎樣交納個(gè)人所得稅？ 分別計(jì)算： 劉先生與Ａ企業(yè)沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)分開計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)高稅區(qū)企業(yè)虧損時(shí)，低稅區(qū)企業(yè)向高稅區(qū)轉(zhuǎn)移利潤，為了彌補(bǔ)虧損，達(dá)到整體稅負(fù)下降。 提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利和專有技術(shù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià) 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過收取勞務(wù)費(fèi)、專利和專有技術(shù)使用費(fèi)等，轉(zhuǎn)移利潤。在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行產(chǎn)品交易，目的將利潤轉(zhuǎn)移，達(dá)到避稅的目的。如果你為了隱瞞銷售收入，勢必導(dǎo)致其他環(huán)節(jié)不均衡，問題就會(huì)暴露。 但如果前題條件發(fā)生變化，則方案的優(yōu)劣會(huì)隨之改變。（ 1+17%） — 30— = — (元 )。（ 1+17%） ] 17%=(元 )。（ 1+17%） 33%=(元 )。（ 1+17%） — 18247。為保證讓利顧客 30 元，商場贈(zèng)送的價(jià)值 30 元的商品應(yīng)不含個(gè)人所得稅額，該稅應(yīng)由商場承擔(dān)，因此， 贈(zèng)送該商品時(shí)商場需代顧客偶然所得繳納的個(gè)人所得稅額為： 30247。（ 1+17%） 17%— 18247。（ 1+17%） =(元 )， 應(yīng)繳所得稅額 = 33%=(元 ) 稅后凈利潤 =— =(元 ) （二）、購物滿 100元，贈(zèng)送價(jià)值 30元的商品（買一贈(zèng)一） 增值稅： 銷售 100元商品時(shí)應(yīng)繳 增值稅 =[100247。（ 1+17%） 17%— 60247。 商業(yè) 企業(yè)目前較常見的讓利促銷活動(dòng)主要有打折、贈(zèng)送，其中贈(zèng)送又可分為贈(zèng)送實(shí)物（或 大量管理資料下載 購物券）和返還現(xiàn)金，下面通過一案例來具體分析這三種方式所涉及的一些稅收問題。 兩公司均從 1995 年開始 營業(yè)，預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營期均為 15年。銷售額占總收入額的 80%，超過總收入額。 （案例） 某地板磚經(jīng)銷商，在銷售地板磚時(shí)，為用戶進(jìn)行施工。 怎樣來判斷企業(yè)混合銷售應(yīng)交納什么稅呢 ？是交納增值稅？還是應(yīng)該交納營業(yè)稅呢？ 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營方式來判斷： （ 1） 以生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，需要交納增值稅。經(jīng)濟(jì)合同的最大作用，就是在實(shí)施經(jīng)濟(jì)交換過程中明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是包裝物是隨產(chǎn)品一同售出，還是采取收取租金或押金的方式銷售呢？按照稅法規(guī)定，包裝物隨同產(chǎn)品一同作價(jià)銷售的， 對該包裝物一并收取增值稅、消費(fèi)稅；包裝物收取租金的，該租金屬于價(jià)外費(fèi)用，也一并征收增值稅、消費(fèi)稅。①每年收取租賃費(fèi) 200萬②每年收取物業(yè)管理費(fèi) 300萬，并在帳上分別核算有沒有其他的辦法解決高稅負(fù)這一難題？ [例 ] 一家汽車交易廣場，規(guī)模很大，主要業(yè)務(wù)是長期租賃展廳，每年 租賃費(fèi)收入高達(dá) 500多萬元。 六、租賃費(fèi)收入的納稅籌劃 我國對出租房產(chǎn)的稅收政策是除了要按租賃費(fèi)交納 5%的營業(yè)稅外，還要交納 12%的房產(chǎn)稅。 （例） 有一生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)計(jì)算機(jī)配件。造成企業(yè)在增值稅上沒有抵扣，原材 料成本降了， 大量管理資料下載 但稅負(fù)卻增大了，結(jié)果沒有達(dá)到預(yù)期效果，反而導(dǎo)致企業(yè)惡性循環(huán) 因此，利用好進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，對減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)至關(guān)重要。 （例） 某鐘表公司主要生產(chǎn)落地鐘，產(chǎn)品大部分銷往歐美等國，后經(jīng)與美國一客戶談判，決定雙方共同出資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)，中方準(zhǔn)備以廠房、建筑物作為出資，外方投入轎車及部分貨幣資金。從這一點(diǎn)可以看出，了解和掌握稅收政策的重要性所以，納稅身份的選擇對以后企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展都至關(guān)重要。成本在 16萬元左右。 2020年生產(chǎn)３４臺(tái)，收入680萬元，上交增值稅 42萬元，稅負(fù) %。企業(yè)采用什么樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置，將對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有直接影響。 結(jié)論：因發(fā)行新股使股本發(fā)生變化，仍可享受優(yōu)惠政策。 （ 2）案例 2：某外商企業(yè)，外方占 40%，中方占 60%，又與另一家內(nèi)資合辦一企業(yè)，合資企業(yè)占 40%，中方占 60%，在新成立的企業(yè)中，外方占 16%，低于 25%。下面舉一例說明不同結(jié)構(gòu)對納稅的不同影響。交納企業(yè)所得稅４４ .８８萬元。每臺(tái)利潤４萬元 例如：某新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè)，因?yàn)榧夹g(shù)含量比較高，成本比較低，產(chǎn)品主要銷售給建筑單位。但因中方廠房已抵押給銀行用于貨款，無法投入，則改為設(shè)備出資