淺談財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)-在線瀏覽
2025-04-05 21:49本頁面
【正文】 效率的基本保證，以最小投入取得最大產(chǎn)出則是效率的目標(biāo)。 財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)的真實(shí)性目標(biāo)、合法合規(guī)性目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性目標(biāo)之間既相互聯(lián)系又相互制約。 另一方面，績效是真實(shí)性、合法合規(guī)性的必要拓展和延伸，只有在真實(shí)、合法合規(guī)的基礎(chǔ)上將關(guān)注點(diǎn)拓展到資源配置、使用和管理的績效層面上，審計(jì)工作才能保證財(cái)政專項(xiàng)資金充分發(fā)揮在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的引導(dǎo)性、特定性和積聚性的積極作用。目前財(cái)政專項(xiàng)資金運(yùn)行涉及設(shè)立、分配、使用、管理以及后續(xù)評(píng)估等環(huán)節(jié)。針對(duì)目前我國財(cái)政專項(xiàng)資金涉及的各環(huán)節(jié)中普遍存在的共性問題進(jìn)行分析研究，可以確定各環(huán)節(jié)的審計(jì)內(nèi)容，并制定各環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)與核心評(píng)價(jià)指標(biāo)。財(cái)政專項(xiàng)資金作為一種特殊財(cái)政手段，需要貫徹國家特定時(shí)期的特定政策，該不該設(shè)立財(cái)政專項(xiàng)資金、應(yīng)該設(shè)立哪些財(cái)政專項(xiàng)資金、什么時(shí)候設(shè)立，這些都取決于國家在特定時(shí)期的特定政策。因此設(shè)立環(huán)節(jié)的績效審計(jì)主要關(guān)注科學(xué)性和真實(shí)性問題，同時(shí)專項(xiàng)資金設(shè)立的政策依據(jù)是否科學(xué)合理也是審計(jì)需要加以關(guān)注的。 其次要關(guān)注立項(xiàng)是否進(jìn)行了嚴(yán)密科學(xué)的可行性論證，可行性論證的內(nèi)容是否完整、充分，立項(xiàng)條件是否具備，有無盲目上項(xiàng)目的問題。根據(jù)財(cái)政專項(xiàng)資金設(shè)立環(huán)節(jié)的審計(jì)內(nèi)容，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，可采用定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式進(jìn)行。 專項(xiàng)資金的設(shè)立是否體現(xiàn)了特定政策目標(biāo)。 立項(xiàng)前是否進(jìn)行了科學(xué)的可行性論證。 專項(xiàng)資金設(shè)立金額是否合理。 重復(fù)立項(xiàng)率。 項(xiàng)目設(shè)立耗費(fèi)的時(shí)間。因此，分配環(huán)節(jié)的真實(shí)性、效率性決定了財(cái)政專項(xiàng)資金使用的效率效果性。甚至有些專項(xiàng)資金常年掛賬，沒有按照規(guī)定撥付。 部分財(cái)政專項(xiàng)資金要求各級(jí)按比例配套，但有些地方拿不出配套資金，造成項(xiàng)目不能如期開工或完工，影響工程進(jìn)度和質(zhì)量。另外，分配標(biāo)準(zhǔn)和分配結(jié)果不公開不透明，影響了公正性。在財(cái)政專項(xiàng)資金分配環(huán)節(jié)，可以采用定性與定量相結(jié)合來進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。 專項(xiàng)資金預(yù)算有無合理的分配標(biāo)準(zhǔn)。定量指標(biāo)主要評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金撥付的及時(shí)性和到位率，主要有: 財(cái)政資金到位率。 資金撥付進(jìn)度符合率。 ( 三) 財(cái)政專項(xiàng)資金使用環(huán)節(jié)審計(jì) 財(cái)政專項(xiàng)資金的使用是最重要的環(huán)節(jié)，其使用情況是決定財(cái)政專項(xiàng)資金效果的關(guān)鍵。此外，資金浪費(fèi)現(xiàn)象也比較普遍。在財(cái)政專項(xiàng)資金的使用環(huán)節(jié)，可用定性與定量指標(biāo)相結(jié)合的方式來進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。 資金的使用環(huán)節(jié)是否合規(guī)合法等。 專項(xiàng)資金目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率。 財(cái)務(wù)效益指標(biāo)( 如項(xiàng)目凈現(xiàn)值、項(xiàng)目內(nèi)含報(bào)酬率等) 。 ( 四) 財(cái)政專項(xiàng)資金管理環(huán)節(jié)審計(jì) 財(cái)政專項(xiàng)資金管理環(huán)節(jié)的審計(jì)貫穿財(cái)政專項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)的全過程，主要關(guān)注財(cái)政專項(xiàng)資金的設(shè)立、分配、使用及監(jiān)督檢查等有無制度保障。第二，對(duì)每一項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金的管理辦法在程序、內(nèi)容上還沒有統(tǒng)一的規(guī)范，同為財(cái)政專項(xiàng)資金，程序、內(nèi)容的管理要求各不相同。在財(cái)政專項(xiàng)資金的績效審計(jì)中，必須關(guān)注上述問題。 財(cái)政專項(xiàng)資金的分配程序是否合理。 如何監(jiān)督檢查財(cái)政專項(xiàng)資金的使用，檢查資金使用效果的標(biāo)準(zhǔn)。另外要看上述制度是否得到有效執(zhí)行，有制度而沒有得到有效執(zhí)行，其危害甚至比沒有制度更為嚴(yán)重。主要定性指標(biāo): 是否設(shè)立專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)制度。 會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整。 項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)健全性。 項(xiàng)目違規(guī)受處理的人次。主要定性指標(biāo): 公眾滿意度。 項(xiàng)目后續(xù)投入等。 群眾受益率等。財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)是以財(cái)政專項(xiàng)資金為審計(jì)對(duì)象。財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)目前尚無統(tǒng)一的審計(jì)方法，除了調(diào)查法、訪談法、分析法以及專家咨詢法等方法以外，根據(jù)審計(jì)實(shí)踐中的使用情況，還可以采取以下幾類最常用有效的審計(jì)方法與路徑。如前文所述，在財(cái)政專項(xiàng)資金運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在一些典型問題，審計(jì)人員在審計(jì)工作中，針對(duì)可能存在的重點(diǎn)問題，先假設(shè)問題存在，再去編寫審計(jì)證據(jù)，從而求證問題的真實(shí)結(jié)果，這是一種提高審計(jì)工作效率的有效途徑，使審計(jì)人員的審計(jì)活動(dòng)行為更有針對(duì)性。 ( 二) 審前公開征集審計(jì)線索的方法與路徑 審計(jì)線索的提供者一般情況下都是知情者，因?yàn)槲璞缀瓦`規(guī)往往是一部分人受益的同時(shí)侵害了國家、社會(huì)或另一部分人的利益。同時(shí)，信息的不對(duì)稱決定了審計(jì)人
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